Решение № 2А-90/2021 2А-90/2021~М-4/2021 М-4/2021 от 1 марта 2021 г. по делу № 2А-90/2021

№ 2а-90(3)/2021

УИД 64RS0028-03-2021-000004-87


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 марта 2021 г. р.п. Горный

Пугачевский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Свечниковой М.Ю.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер> по <Адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу, задолженности по пени по земельному налогу, задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц

установил:

истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <Номер> по <Адрес> (далее по тексту - МРИ ФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу, задолженности по пени по земельному налогу, задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц. В обоснование иска указала, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имела в собственности транспортное средство <Номер>, государственный регистрационный знак <Номер>, мощностью 380 лошадиных сил. Также ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортного средства <Номер> государственный регистрационный знак <Номер>, мощностью 80 лошадиных сил и ответчику был начислен транспортный налог за 2016, 2017 и 2018 год, который был оплачен не своевременно: за 2016 - ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 - ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 - ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ответчику произведено начисление пени за 2016 - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 121,50 рублей, за 2017 - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 319,43 рублей и за 2018 год - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 601,96 рублей. Также ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является собственником двух земельных участков расположенных по адресу: <Адрес> кадастровым номером 64:18:051001:94 и расположенного по адресу: <Адрес> кадастровым номером 64:18:051001:94. Оплату по земельному налогу за 2016 ФИО1 произвела несвоевременно - ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ей были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 256,48 рублей. Кроме того, ФИО1 состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС Росси по <Адрес> в качестве индивидуального предпринимателя до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы за 2014 год, с суммой уплаты 2 160,00 рублей. Срок уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок, налог ФИО1 оплачен не был, в связи с чем ей были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 821,04 рублей. ФИО1 направлялось требование об уплате пени, однако по настоящее время пени ответчиком не уплачены. В связи с чем, истец просит взыскать с ответчика пени по транспортному налогу в сумме 3 896,73 рублей, пени по земельному налогу в сумме 248,34 рублей и пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 821,04 рублей, а всего 4 966,11 рублей.

В силу п. 3 ч. 1 ст. 29 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные доказательства, суд пришел к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 38 НК РФ установлено, что объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. Под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банках, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу - календарный год. В соответствии со ст. 363 НК РФ срок уплаты транспортного налога за 2016 г - не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 г. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

За указанный период ответчику начислен транспортный налог, исходя из ставки транспортного налога на территории <Адрес> в соответствии со ст. <Адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <Номер>-ЗСО «О введении на территории <Адрес> транспортного налога». В установленный срок транспортный налог ФИО1 не уплатила.

В связи с не оплатой в установленный законодательством срок транспортного налога, ответчику, в силу ст. 75 НК РФ, произведено начисление пени.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 Налогового Кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 391 Налогового Кодекса (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового Кодекса земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая ставка в отношении земельных участков, предоставленных (приобретенных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, дачного хозяйства составляет 0,3%.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, срок уплаты земельного налога за 2016 г. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № <Адрес> были вынесены судебные приказы: <Номер>а-839/2018 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 транспортного и земельного налога за 2016и <Номер>а-234/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании транспортного и земельного налога за 2017, 2018.

В судебном заседании установлено, что транспортный налог за 2016 ФИО1 оплачен в ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 - ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 - ДД.ММ.ГГГГ. В результате несвоевременной оплаты ФИО1 было произведено начисление пени: за 2016 - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 121,50 рублей, за 2017 - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 319,43 рублей и за 2018 год - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 601,96 рублей. ФИО1 оплатила часть задолженности по пени, остаток задолженности 3 896,73 рублей.

Земельный налог за 2016 ФИО1 был оплачен ДД.ММ.ГГГГ. В результате несвоевременной оплаты ответчику было произведено начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 256,48 рублей. ФИО1 оплатила часть задолженности по пени по земельному налогу, остаток задолженности 248,34 рублей.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России по <Адрес> в качестве индивидуального предпринимателя. Статус индивидуального предпринимателя утрачен с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации.

Из п. 4 ст. 23 НК РФ следует, что плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. (ЕН УСН) за 2014 год, с суммой к уплате 2 160,00 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствие со ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не

позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ, следовательно, срок уплаты налога, взимаемый с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления за 2014 - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № <Адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 сумма налога по УСН в размере 2 160,00 руб., однако до настоящего времени задолженность не оплачена.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок налогов, ответчику в силу ст. 75 НК РФ, произведено начисление пени.

Истцом ответчику направлялось требование об уплате пени <Номер> от ДД.ММ.ГГГГ. Указанные требования ответчиком исполнены не были.

Данные расчеты проверены судом и суд находит их обоснованными, математически верными, произведенными в соответствии с действующим законодательством, поэтому суд принимает их.

С учетом представленных истцом расчетов, суд находит установленным следующий размер задолженности: пени по транспортному налогу за 2016 - 3 121,50 рублей, за 2017 - 319,43 рублей, за 2018 год - 601,96 рублей; пени по земельному налогу за 2016 - 256,48 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц за 2014 - 821,04 рублей.

Доказательств, подтверждающих уплату в полном объеме пени ответчиком не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу, что иск является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В связи с указанными обстоятельствами, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика задолженности по пени по транспортному налогу за 2016 - 3 121,50 рублей, за 2017 - 319,43 рублей, за 2018 год - 601,96 рублей; пени по земельному налогу за 2016 - 256,48 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц за 2014 - 821,04 рублей.

Судом установлено, что налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанных сумм налога, пени и штрафа к мировому судье. Согласно определению мирового судьи судебного участка № <Адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании в пользу МРИ ФНС задолженности по пени отменен, в связи с письменными возражениями должника, заявителю было разъяснено право предъявления данного требования в порядке искового производства. Следовательно, истцом срок обращения в суд с административным иском соблюден.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 292 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер> по <Адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки с <Адрес>, Республики Украины, ИНН <***>, проживающей по адресу: <Адрес>, задолженность по пени по транспортному налогу в размере 3896,73 рублей; задолженность по пени по земельному налогу в размере 248,34 рублей; задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 821,04 рублей, а всего взыскать 4 966 рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Краснопартизанского муниципального района <Адрес> государственную пошлину в размере 400 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пугачевский районный суд <Адрес>, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья