Апелляционное определение № 02А-0945/2025 02А-0945/2025~МА-0877/2025 33А-1906/2026 МА-0877/2025 от 17 марта 2026 г. по делу № 02А-0945/2025

судья: фио

адм. дело № 33а-1906/2026


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

18 марта 2026 года адрес

Судебная коллегия по административным делам Московского городского суда в составе председательствующего судьи Тиханской А.В.,

судей фио, фио,

при секретаре Губаревой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи фио административное дело по апелляционной жалобе представителя административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО2 на решение Останкинского районного суда адрес от 18 июня 2025 г. по административному делу по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по адрес к ФИО1 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛА:

Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по адрес обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании налога и пени,

В обоснование заявленных требований ссылался на то, что ответчик является плательщиком налогов, у ответчика имеется задолженность по уплате налога за 2021 г., в связи с чем, административный истец просил взыскать с ответчика задолженность на общую сумму – сумма, в том числе: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 в размере сумма, и пени в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.122 НК РФ за 2021 в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.119 НК РФ за 2021 в размере сумма

Ответчиком в 2021 году получен доход от сделок со следующими объектами имущества: Квартира по адресу: адрес, мкр. Салтыковка, адрес, 4 (кадастровый номер 50:15:0000000:99901); Доля владения: 1/1; Дата регистрации права: 22.05.2018; Дата прекращения права: 18.05.2021.

Следовательно, данное имущество находилось в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ и в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 2 ст.228 НК РФ у налогоплательщика возникает обязанность по подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме (форма 3-НДФЛ).

Как указано налоговым органом ответчику было сформировано Требование о представлении пояснений № 17461 от 17.08.2022. Декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год налогоплательщиком не представлена, пояснения не представлены. В связи с этим, налоговым органом проведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости, согласно следующим данным, имеющимся в распоряжении налогового органа: Кадастровая стоимость на 01.01.2021- 419 825.25руб. Кадастровая стоимость на 01.01.2021 с учетом понижающего коэффициента – 293 877.68руб. Цена сделки по договору купли-продажи с учетом доли– 800 000,сумма.

Также ответчиком в 2021 году получен доход от сделок со следующими объектами имущества - земельный объект по адресу: адрес, р-н. Балашихинский, адрес, мкр. Салтыковка, адрес, (кадастровый номер 50:15:0030514:84); Доля владения: 1/2; Дата регистрации права: 22.05.2018; Дата прекращения права: 18.05.2021.

Следовательно, данное имущество находилось в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ. Таким образом, в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 2 ст.228 НК РФ у налогоплательщика возникает обязанность по подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме (форма 3-НДФЛ).

Налогоплательщику было сформировано Требование о представлении пояснений № 17461 от 17.08.2022. Декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год налогоплательщиком не представлена, пояснения не представлены. В связи с этим, налоговым органом проведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости, согласно следующим данным, имеющимся в распоряжении налогового органа: Кадастровая стоимость на 01.01.2021 с учетом доли сумма Кадастровая стоимость на 01.01.2021 с учетом понижающего коэффициента – сумма (1/2 доли – 1 419 278.42 (2 838 556.84/2)) Цена сделки по договору купли-продажи – сумма

В связи с предоставлением имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в сумме сумма, налоговая база составила сумма (2 000 000.00 + 800 000.00 -1 000 000.00).

Сумма налога, подлежащая оплате в бюджет, определена налоговым органом в размере сумма (1 800 000,00*13%).

Налогоплательщиком не представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год в срок – не позднее 04.05.2022, т.е. совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере сумма, налогоплательщиком не уплачена, переплата по налогу на доходы физических лиц отсутствует. Срок оплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год – не позднее 15.07.2022.

Сумма штрафа составляет: сумма * 5% * 6 мес. = сумма, но не более 30 процентов указанной суммы сумма * 30% = сумма и не менее сумма В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ сумма штрафа составит сумма В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

На основании вышеизложенного, в связи с занижением налоговой базы и неуплатой суммы налога в размере сумма, налогоплательщиком совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ. В соответствии с п.1 ст122 НК РФ сумма штрафа составит сумма (234000.00 * 20%).

Налоговым органом размер штрафа был снижен в четыре раза. В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ сумма штрафа составит сумма (70200/4). В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ сумма штрафа составит сумма (46800/4).

28.03.2023 налоговым органом – ИФНС России № 17 по адрес было принято решение № 3210 о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, по решению размер налога определен - сумма, штраф-29 сумма (17550+11700).

В адрес ответчика было направлено требование № 33556 об уплате налога, сбора, был предоставлен срок для уплаты до 28.12.2023 года.

Налоговым органом – ИФНС № 15 по адрес принято решение № 14397 от 29.11.2023г. о взыскании с ответчика задолженности, указанной в требовании № 2151.

Определением мирового судьи судебного участка № 414 адрес от 18.11.2024 года был отменен судебный приказ от 18.11.2024 о взыскании с ответчика заявленных в настоящем иске налогов.

Решением Останкинского районного суда адрес от 18 июня 2025 г. требования удовлетворены.

Судебным актом постановлено:

«Административный иск – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по месту жительства адрес в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по адрес ответчика задолженность на общую сумму – сумма, в том числе: НДФЛ в размере сумма, и пени в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.122 НК РФ за 2021 в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.119 НК РФ за 2021 в размере сумма

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма».

Представителем административного ответчика подана апелляционная жалоба на постановленное решение, в которой просит решение отменить, как вынесенное в нарушение действующего законодательства, указывает, что судом неверно определены обстоятельства, подлежащие установлению при рассмотрении административного дела, неправильно применены нормы материального права.

Представитель административного истца по доверенности фио, в суд апелляционной инстанции явилась, возражала против удовлетворения доводов апелляционной жалобы.

Административный ответчик ФИО1 и ее представитель по доверенности ФИО2 в суд апелляционной инстанции явились, просили жалобу удовлетворить.

Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив решение, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований для отмены судебного акта.

В соответствии с частью 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела, недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела, несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела, нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

Таких нарушений при рассмотрении настоящего дела судом первой инстанции допущено не было.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом первой инстанции установлено, что административным ответчиком ФИО1 в 2021 году получен доход от сделок со следующими объектами имущества: Квартира по адресу: адрес, мкр. Салтыковка, адрес, 4 (кадастровый номер 50:15:0000000:99901); Доля владения: 1/1; Дата регистрации права: 22.05.2018; Дата прекращения права: 18.05.2021.

Следовательно, данное имущество находилось в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ и в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 2 ст.228 НК РФ у налогоплательщика возникает обязанность по подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме (форма 3-НДФЛ).

Ответчику было сформировано требование о представлении пояснений № 17461 от 17.08.2022. Декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год налогоплательщиком не представлена, пояснения не представлены. В связи с этим, налоговым органом проведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости, согласно следующим данным, имеющимся в распоряжении налогового органа: Кадастровая стоимость на 01.01.2021- 419 825.25руб. Кадастровая стоимость на 01.01.2021 с учетом понижающего коэффициента – 293 877.68руб. Цена сделки по договору купли-продажи с учетом доли– 800 000,сумма.

Также ответчиком в 2021 году получен доход от сделок со следующими объектами имущества -земельный объект по адресу: адрес, р-н. Балашихинский, адрес, мкр. Салтыковка, адрес, (кадастровый номер 50:15:0030514:84); Доля владения: 1/2; Дата регистрации права: 22.05.2018; Дата прекращения права: 18.05.2021.

Следовательно, данное имущество находилось в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ. Таким образом, в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 2 ст.228 НК РФ у налогоплательщика возникает обязанность по подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме (форма 3-НДФЛ).

Налогоплательщику было сформировано Требование о представлении пояснений № 17461 от 17.08.2022. Декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год налогоплательщиком не представлена, пояснения не представлены. В связи с этим, налоговым органом проведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости, согласно следующим данным, имеющимся в распоряжении налогового органа: Кадастровая стоимость на 01.01.2021 с учетом доли сумма Кадастровая стоимость на 01.01.2021 с учетом понижающего коэффициента – сумма (1/2 доли – 1 419 278.42 (2 838 556.84/2)) Цена сделки по договору купли-продажи – сумма

В связи с предоставлением имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в сумме сумма, налоговая база составила сумма (2 000 000.00 + 800 000.00 -1 000 000.00).

Сумма налога, подлежащая оплате в бюджет, определена налоговым органом в размере сумма (1 800 000,00 * 13%).

Налогоплательщиком не представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год в срок – не позднее 04.05.2022, т.е. совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере сумма, налогоплательщиком не уплачена, переплата по налогу на доходы физических лиц отсутствует. Срок оплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год – не позднее 15.07.2022.

Сумма штрафа составляет: сумма * 5% * 6 мес. = сумма, но не более 30 процентов указанной суммы сумма * 30% = сумма и не менее сумма В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ сумма штрафа составит сумма

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

На основании вышеизложенного, в связи с занижением налоговой базы и неуплатой суммы налога в размере сумма, налогоплательщиком совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ. В соответствии с п.1 ст122 НК РФ сумма штрафа составит сумма (234000.00 * 20%).

Налоговым органом размер штрафа был снижен в четыре раза. В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ сумма штрафа составит сумма (70200/4). В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ сумма штрафа составит сумма (46800/4).

28.03.2023 налоговым органом – ИФНС России № 17 по адрес было принято решение № 3210 о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, по решению размер налога определен - сумма, штраф-29 сумма (17550+11700).

В адрес ответчика было направлено требование № 33556 об уплате налога, сбора, был предоставлен срок для уплаты до 28.12.2023 года.

Налоговым органом – ИФНС № 15 по адрес принято решение № 14397 от 29.11.2023г. о взыскании с ответчика задолженности, указанной в требовании № 2151.

Определением мирового судьи судебного участка № 414 адрес от 18.11.2024 года был отменен судебный приказ от 18.11.2024 о взыскании с ответчика заявленных в настоящем иске налогов

Разрешая настоящий спор и удовлетворяя требования, суд первой инстанции, применительно к положениям НК РФ, правильно исходил из того, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него законом обязанность по уплате налогов, доказательств оплаты законно установленных налогов и сборов не представлено.

Судебная коллегия соглашается с постановленным решением суда, поскольку оно соответствует требованиям закона, обстоятельства по делу установлены верно.

Доводы апелляционной жалобы о том, что проданная ФИО1 в 2021 году квартира была получена по договору дарения от тети в 1993 году, в связи с чем доход от продажи данной квартиры не облагается налогом, являются несостоятельными.

Как правильно отметил районный суд, в соответствии со ст. 2 ФЗ от 22.07.2024 N 193-ФЗ "О внесении изменения в статью 217.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", действие положений пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на доходы, полученные начиная с 1 января 2024 года, что к спорным правоотношениям не применимо, учитывая, что доход ответчиком получен в 2021г. Из представленных суду сведений, ответчик на момент продажи спорных объектов недвижимого имущества владела указанными объектами менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ.

Материалы дела обратного не содержат, а судебной коллегии доказательств не представлено.

Ссылки стороны ответчика на договор от 01.10.1993г., определение Балашихинского городского суда адрес от 05.07.2019г., на решение Балашихинского городского суда адрес от 15.02.2017г., на решение Балашихинского городского суда адрес от 23.11.2017г. не опровергают выводы налогового органа о владении спорными объектами менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ.

Несогласие административного ответчика с выводами суда, иная оценка фактических обстоятельств дела не означают, что при рассмотрении дела допущена судебная ошибка, и не подтверждают, что имеет место нарушение судом норм права.

По материалам административного дела, в том числе исходя из доводов апелляционной жалобы, безусловных оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, для отмены или изменения решения суда не установлено.

В связи с изложенным, руководствуясь ст. ст. 177, 308- 311, Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия по административным делам Московского городского суда

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Останкинского районного суда адрес от 18 июня 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Решение районного суда и настоящее апелляционное определение могут быть обжалованы в кассационном порядке во Второй кассационный суд общей юрисдикции и Верховный суд Российской Федерации в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу.

Текст мотивированного апелляционного определения составлен 20 марта 2026 года.

Председательствующий

Судьи