Решение № 2-535/2025 2-74/2026 2-74/2026(2-535/2025;)~М-504/2025 М-504/2025 от 14 января 2026 г. по делу № 2-535/2025

43RS0043-01-2025-001170-72


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2026 года

г.Яранск Кировская область

Яранский районный суд Кировской области в составе судьи Смоленцевой О.Е.,

при секретаре Коряковой А.В.,

с участием представителя истца адвоката Овчинниковой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-74/2026 по иску ФИО1 к администрации Никулятского сельского поселения Яранского района Кировской области о признании незаконными действий по удержанию из доплаты к страховой пенсии по старости налога на доходы физических лиц и взыскании незаконно удержанного налога на доходы физических лиц,

установил:

ФИО1 обратился в суд с вышеуказанным иском, в котором указал, что с <ДД.ММ.ГГГГ> неоднократно избирался и переизбирался на должность главы муниципального образования Никулятское сельское поселение <адрес>. Полномочия выборного должностного лица местного самоуправления на постоянной основе в администрации Никулятского сельского поселения <адрес> выполнял по <ДД.ММ.ГГГГ>.

С <ДД.ММ.ГГГГ> прекратил полномочия главы в связи с выходом на пенсию по старости.

С <ДД.ММ.ГГГГ> ФИО1 установлена доплата к страховой пенсии по старости в размере 12540 руб.

С <ДД.ММ.ГГГГ> доплата к пенсии была пересчитана и составила 12916,20 руб.

С <ДД.ММ.ГГГГ> доплата к пенсии проиндексирована и составила 13432,85 руб.

Ответчик, являясь налоговым агентом, ежемесячно, при выплате установленной доплаты, удерживал с нее налог на доходы физических лиц в размере 13%. С декабря 2022 по ноябрь 2025 удержано 54133 руб.

Считает, что удержание налога на доходы физических лиц с ежемесячной доплаты к страховой пенсии по старости не соответствует закону.

Просит, признать незаконными действия администрации Никулятского сельского поселения <адрес> по удержанию налога на доходы физических лиц из ежемесячной доплаты к страховой пенсии по старости.

Взыскать с ответчика незаконно удержанные суммы НДФЛ с ежемесячной доплаты к страховой пенсии по старости за период с декабря 2022 года по июнь 2025 в размере 54133 руб., расходы по оплате государственной пошлины в размере 4000 руб. и расходы на представителя в сумме 10000 руб., почтовые расходы в размере 235 руб.

В судебном заседании представитель истца адвокат Овчинникова Т.А. требования поддержала, пояснил, что считает указание администрации Яранского муниципального района <адрес> на заявительный характер возврата излишне удержанного налога неправомерно, поскольку, оно основано на неверном понятии излишне уплаченного налога и незаконно удержанного. В данном случае, идет речь о незаконно удержанном налоге.

Представитель ответчика Администрации Никулятского сельского поселения <адрес> в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, в удовлетворении заявленного требования отказать с учетом положений ст. 217 УК РФ считает действия по удержания налога правомерными.

Представитель третьего лица Администрации Яранского муниципального района <адрес> в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в свое отутсвие, исковые требования не признал, указал, что с учетом положений ст. 217 НК РФ, руководствуясь письмами с разъяснениями Минфина России и УФНС России по <адрес> администрация <адрес> считает правомерным удержание налога на доходы физических лиц с ежемесячной доплатой к пенсии выплачиваемой лицу, замещавшему муниципальную должность.

Требование истца в части признания незаконными действий ответчика по удержанию из доплаты к пенсии налога на доходы физических лиц с единовременной выплаты в части превышающей в целом трехкратный размер ежемесячного заработка, противоречат нормам налогового законодательства действующим в период удержания налога на доходы физических лиц и, следовательно, незаконны.

Указали, что в силу абз.3 п.1 ст.231 НК РФ возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога носит заявительный характер, то есть налогоплательщик должен подать письменное заявление о возврате с указанием реквизитов для зачисления сумм.

Представитель третьего лица Администрации <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, возражений по существу заявленных требований суду не представил.

Представитель третьего лица УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом.

Представитель третьего лица Финансового управления администрации <адрес> в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом.

Представитель третьего лица Министерства финансов <адрес> в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом.

Представитель третьего лица Министерство финансов Российской Федерации в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, указал, что ежемесячная доплата к государственной пенсии является дополнительной социальной гарантией, предоставляемой за счет средств соответствующего бюджета; такая доплата носит компенсационный характер, обусловленной утратой заработка в связи с прекращением полномочий главы муниципального образования по основаниям, предусмотренным законом, и по своей правовой природе в полной мере соответствует пенсии по государственному пенсионному обеспечению. Следовательно, ежемесячная доплата к трудовой пенсии главы муниципального образования, выплачиваемая за счет средств местного бюджета в силу п.2 ч.1 ст.217 НК РФ не подлежит налогообложению, поскольку представляет собой один из видов выплат по государственному пенсионному обеспечению. Полагают, что заявленная сумма расходов по оплате услуг представителя в размере 10000 рублей не соответствует требованиям разумности, а также сложности дела, объему оказанных представителем услуг.

Заслушав представителя истца, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ФИО1 исполнял полномочия выборного должностного лица местного самоуправления на постоянной основе в администрации Никулятского сельского поселения <адрес>, что подтверждается данными трудовой книжки от <ДД.ММ.ГГГГ> № <...> № <...> (л.д.16-20).

Решением Никулятской сельской <адрес> второго созыва № <...> от <ДД.ММ.ГГГГ> «Об утверждении Порядка обращений за доплатой к пенсии, назначения, перерасчета и выплаты доплаты к пенсии лицам, замещавшим муниципальные должности муниципального образования Никулятское сельское поселение <адрес>» утвержден Порядок обращений за доплатой к пенсии, назначения, перерасчета и выплаты доплаты к пенсии лицам, замещавшим муниципальные должности муниципального образования Никулятское сельское поселение <адрес> в соответствии с положениями <адрес> от <ДД.ММ.ГГГГ> № <...>-ЗО «О гарантиях осуществления полномочий депутата, члена выборного органа местного самоуправления, выборного лица местного самоуправления в <адрес>», за главой муниципального образования, осуществляющим полномочия выборного должностного лица местного самоуправления на постоянной основе, признано право на получение ежемесячной доплаты к страховой пенсии по старости.

С <ДД.ММ.ГГГГ> ФИО1 является получателем страховой пенсии по старости и получателем доплаты к страховой пенсии по старости от администрации Никулятского сельского поселения <адрес> в сумме 12540 руб.

На основании распоряжения администрации Никулятского сельского поселения № <...> от <ДД.ММ.ГГГГ> «О перерасчете доплаты к пенсии ФИО1» с <ДД.ММ.ГГГГ> доплата составила 13432,85 руб. (л.д.34).

Администрацией муниципального образования Никулятское сельское поселение <адрес><ДД.ММ.ГГГГ> за № <...> выдана справка о том, что размер доплаты к трудовой пенсии выборного лица ФИО1, замещавшего муниципальную должность муниципального образования в течение срока (не менее одного срока, в течение двух и более сроков), составляет за период 2022 года: 13432,85 руб.. в том числе НДФЛ 1754 руб. (л.д.35).

Согласно справке от <ДД.ММ.ГГГГ> № <...> размер доплаты к трудовой пенсии выборного лица ФИО1, замещавшего муниципальную должность муниципального образования в течение срока (не менее одного срока, в течение двух и более сроков), составляет за период 2025 года составляет 147761,35 руб., в том числе НДФЛ 10478 руб. (л.д.38).

В справке о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 за 2023 от <ДД.ММ.ГГГГ>, за 2024 год от <ДД.ММ.ГГГГ> отражены суммы дохода, суммы удержаний (л.д.36-37).

Из письма УФНС России по <адрес> от <ДД.ММ.ГГГГ> № <...> следует, что если спорная денежная выплата является компенсационной, то при налогообложении применяются положения пункта 1 статьи 217 НК РФ. В письме от <ДД.ММ.ГГГГ> № <...> указано, что в соответствии с пунктом 2 статьи 217 НК РФ от обложения налога на доходы физических лиц освобождаются пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.

Освобождение от налогообложения выплат, производимых в соответствии с нормативно правовым актом представительного органа местного самоуправления данной нормой не предусмотрено.

Ежемесячная доплата к пенсии, лицам замещающим муниципальные должности муниципального образования Знаменского сельского поселения <адрес> не освобождаются от налогообложения на основании пункта 2 статьи 217 НК РФ и подлежат налогообложения в установленном порядке(л.д.90-92).

В силу положений абзаца 20 части 1 статьи 2 Федерального закона № <...>- ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» выборное должностное лицо местного самоуправления относится к лицам, заметающим муниципальную должность.

В соответствии с частью 1 статьи <адрес> от <ДД.ММ.ГГГГ> № <...> «О гарантиях осуществления полномочий депутата, члена выборного органа местного самоуправления, выборного должностного лица местного самоуправления в <адрес>» (далее - Закон № <...>) лицам, замещавшим муниципальные должности, муниципальным правовым актом органа местного самоуправления в соответствии с Законом № <...> устанавливается ежемесячная доплата к страховой пенсии, назначенной в соответствии с Федеральным законом «О страховых пенсиях» либо в соответствии с Федеральным законом «О занятости населения в Российской Федерации».

Согласно пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, вьплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.

Конституция Российской Федерации, гарантируя каждому социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца,

для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом (часть 1 статьи 39), относит к компетенции законодателя установление государственных пенсий (часть 2 статьи 39).

Социальная защита, установление общих принципов организации системы органов государственной власти и местного самоуправления, согласно статье 72 (пункты «ж», «з», «н» части 1) Конституции Российской Федерации, находятся в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 76 Конституции Российской Федерации по предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации издаются федеральные законы и принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации.

Пунктом 12 части 1 статьи 11. Федерального закона от <ДД.ММ.ГГГГ> N 25-ФЗ «О муниципальной службе в Российской Федерации» предусмотрено, что муниципальный служащий имеет право на пенсионное обеспечение в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом в области пенсионного обеспечения на муниципального служащего в полном объеме распространяются права государственного гражданского служащего, установленные федеральными законами и законами субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 24 Федерального закона от <ДД.ММ.ГГГГ> N 25-ФЗ).

Устанавливая взаимосвязь муниципальной и государственной гражданской службы, федеральное законодательство определило, что такая взаимосвязь обеспечивается соотносительностью основных условий государственного пенсионного обеспечения граждан, проходивших муниципальную службу, и граждан, проходивших государственную гражданскую службу (статья 5 Федеральный закон от <ДД.ММ.ГГГГ> N 25-ФЗ, статья 7 Федерального закона от <ДД.ММ.ГГГГ> №79-ФЗ «О государственной гражданской службе в Российской Федерации»).

Из приведенных нормативных положений следует, что пенсия за выслугу лет государственным гражданским служащим и пенсионное обеспечение за выслугу лет муниципальным служащим являются государственным пенсионным обеспечением, при назначении которых, обязательным условием является наличие определенного стажа работы, в данном случае - в муниципальном образовании. Эти выплаты осуществляются одновременно с выплатой страховой части трудовой пенсии. Тем самым юридическая природа пенсии за выслугу лет для государственных гражданских служащих субъектов Российской Федерации и пенсионного обеспечения за выслугу лет муниципальных служащих одинаковая, а именно эти пенсии являются выплатами по государственному пенсионному обеспечению.

При этом условия предоставления права на пенсию муниципальным служащим (пункт 4 статьи 7 Федерального закона от <ДД.ММ.ГГГГ> N

166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации»), размер государственной пенсии муниципального служащего (часть 2 статьи 24 Федерального закона от <ДД.ММ.ГГГГ> N 25-ФЗ), дополнительные гарантии муниципальным служащим (часть 3 статьи 23 Федерального закона от <ДД.ММ.ГГГГ> N 25-ФЗ) осуществляются за счет средств местных бюджетов на основании законов, иных нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации и актов органов местного самоуправления.

Как следует из представленных в материалах дела документов, Решением Никулятской сельской <адрес> второго созыва № <...> от <ДД.ММ.ГГГГ> «Об утверждении Порядка обращений за доплатой к пенсии, назначения, перерасчета и выплаты доплаты к пенсии лицам, замещавшим муниципальные должности муниципального образования Никулятское сельское поселение <адрес>» утвержден Порядок обращений за доплатой к пенсии, назначения, перерасчета и выплаты доплаты к пенсии лицам, замещавшим муниципальные должности муниципального образования Никулятское сельское поселение <адрес> в соответствии с положениями <адрес> от <ДД.ММ.ГГГГ> № <...>-ЗО «О гарантиях осуществления полномочий депутата, члена выборного органа местного самоуправления, выборного лица местного самоуправления в <адрес>», за главой муниципального образования, осуществляющим полномочия выборного должностного лица местного самоуправления на постоянной основе, признано право на получение ежемесячной доплаты к страховой пенсии по старости.

Согласно данному Порядку установлены условия для установления доплаты к пенсии лицу. Замещавшему муниципальную должность, размер доплаты пенсии, порядок назначения доплаты к пенсии, сроки установления и выплаты доплаты к пенсии, перерасчет доплаты к пенсии в случае изменения денежного содержания (л.д.27-31).

К числу социальных гарантий, не подлежащих налогообложению, относятся как ежемесячные доплаты к страховой пенсии по старости, так и единовременная денежная выплата в размере четырехмесячного денежного содержания при прекращении полномочий в связи с достижением пенсионного возраста.

Согласно распоряжению администрации Никулятского сельского поселения <адрес> от <ДД.ММ.ГГГГ> № <...> ФИО1 уволен с должности главы Никулятского сельского поселния по собственному желанию на основании заявления от <ДД.ММ.ГГГГ> и решения Никулятской сельской Думы от <ДД.ММ.ГГГГ> № <...> (л.д.25,71).

В соответствии с решением Комиссии по назначению и выплате доплаты к пенсии лицам, замещавшим муниципальные должности, и пенсии за выслугу лет лицам, замещавшим муниципальные должности муниципальной службы муниципального образования Никулятское сельское поселение <адрес> № <...> от <ДД.ММ.ГГГГ>, ФИО1 назначена доплата к пенсии с <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 12540 руб., с <ДД.ММ.ГГГГ> произведен перерасчет доплаты к пенсии и она составила 12916,20 руб., с <ДД.ММ.ГГГГ> доплата была проиндексирована и составила 13432,85 руб.(л.д.32-34).

С данных выплат налоговым агентом - муниципальным образованием, удержан налог на доходы физических лиц.

Из ответа Департамента налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации № О3-04-06/107625 от <ДД.ММ.ГГГГ> следует, что положения пункта 2 статьи 217 Кодекса применяются, в частности, в отношении социальных доплат к пенсиям, выплачиваемым в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации. Порядок и основания выплаты социальной доплаты к пенсии установлен статьей 12.1 Федерального закона от <ДД.ММ.ГГГГ> № 178-ФЗ «О государственной социальной помощи». В отношении доходов, не поименованных в пункте 2 статьи 217 Кодекса, положения данной нормы Кодекса не применяются. Пункт 79 статьи 217 Кодекса может применяться только в отношении выплат, имеющих статус мер социальной поддержки (помощи) в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, актами Президента Российской Федерации, актами Правительства Российской Федерации, законами и (или) иными актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

Поскольку ежемесячные доплаты за выслугу лет к трудовой пенсии муниципальных служащих за счет средств местных бюджетов являются одним из видов выплат по государственному пенсионному обеспечению, а единовременная выплата имеет статус меры социальной поддержки (помощи) в соответствии актами органа государственной власти субъекта Российской Федерации, то оснований для удержания налога на доходы физических лиц с указанных сумм, не имеется.

Так, частью 3.1 статьи <адрес> от <ДД.ММ.ГГГГ> № <...>-З0 установлено, что уставами, иными локальными нормативными актами муниципальных образований для лиц, замещавших муниципальные должности и в этот период достигших пенсионного возраста или потерявших трудоспособность, могут устанавливаться дополнительные социальные и иные гарантии в связи с прекращением полномочий, в том числе досрочно (в частности единовременная денежная выплата в размере, установленном муниципальным правовым актом, но не более четырехмесячного денежного содержания, выплачиваемая не позднее дня, предшествующего дню прекращения полномочий.

В соответствии с пунктом 79 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и (или) натуральной форме, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания и социальной поддержки (помощи) в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, актами Президента Российской Федерации, актами Правительства Российской Федерации, законами и (или иными актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

Оценивая совокупность собранных по делу доказательств, учитывая положения приведенных законов и иных нормативны правовых актов, включая акты органа местного самоуправления - Никулятского сельского поселения и Никулятской сельской <адрес>; суд приходит к выводу об обоснованности заявленных ФИО1 требований, действия администрации Никулятского сельского поселения по удержанию налога на доходы физических лиц из доплаты к страховой пенсии ФИО1 и единовременной выплаты в связи с прекращением полномочий незаконны, неправомерно удержанные денежные средства в названных выше суммах подлежат возврату истцу.

Доводы третьего лица о заявительном характере возврата излишне удержанного налога суд считает несостоятельными, основанными на неверном толковании норм права.

В соответствии со ст. 98 ГТIК РФ с ответчика в пользу истца подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей, уплаченная за рассмотрение дела в суде и почтовые расходы в сумме 235 руб. (л.д.40).

Рассматривая требование о взыскании расходов на оплату услуг представителя, суд приходит к следующему.

Согласно квитанции № <...> от <ДД.ММ.ГГГГ> ФИО1 уплачено Овчинниковой Т.А. за оказание юридической помощи по гражданскому делу о взыскании незаконно удержанного НДФЛ 10000 руб. (л.д.41).

В силу ст. 88, 94 ГПК РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

Согласно ст. 94 ГПК РФ, к издержкам, связанным с рассмотрением дела, относятся, в частности, расходы на оплату услуг представителя.

Часть 1 ст. 100 ГПК РФ предусматривает, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от <ДД.ММ.ГГГГ> N 27-П указывает, что судебные издержки представляют собой материальные (денежные) затраты лица, связанные с участием в судебном разбирательстве, и что присуждение к возмещению судебных расходов означает для обязанного лица необходимость выплатить денежные суммы в объеме, установленном судом, - то суду необходимо установить, имели ли место заявленные судебные расходы и были ли они понесены в том объеме, в каком заинтересованная сторона добивается их возмещения.

Пленум Верховного Суда РФ в п. 13 Постановления от <ДД.ММ.ГГГГ> N 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» разъясняет, что разумными следует считать такие расходы на оплату услуг представителя, которые при сравнимых обстоятельствах обычно взимаются за аналогичные услуги.

При определении разумности могут учитываться объем заявленных требований, цена иска, сложность дела, объем оказанных представителем услуг, время, необходимое на подготовку им процессуальных документов, продолжительность рассмотрения дела и другие обстоятельства.

Принимая во внимание сложность рассмотренного дела, количество судебных заседаний, фактический объем услуг, оказанных истцу представителем (составление искового заявления, участие в судебном заседании), рекомендуемые минимальные ставки гонорара на оказание разовой юридической помощи адвокатами по <адрес>, расходы на оплату его услуг подлежат взысканию с ответчика в размере 10000 руб. Указанная сумма, по мнению суда, отвечает требованиям разумности и справедливости.

Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

решил:

исковые требования ФИО1 к администрации Никулятского сельского поселения <адрес> о признании незаконными действий по удержанию из доплаты к страховой пенсии по старости налога на доходы физических лиц и взыскании незаконно удержанного налога на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с администрации Никулятского сельского поселения <адрес> (№ <...>) в пользу ФИО1 (№ <...>) незаконно удержанные суммы НДФЛ с ежемесячной доплаты к страховой пенсии по старости за период с декабря 2022 года по июнь 2025 в размере 54133 руб., расходы по оплате государственной пошлины в размере 4000 руб. и расходы на представителя в сумме 10000 руб., почтовые расходы в размере 235 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Яранский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Судья О.Е.Смоленцева