Решение № 2А-57/2020 2А-57/2020(2А-632/2019;)~М-640/2019 2А-632/2019 М-640/2019 от 25 февраля 2020 г. по делу № 2А-57/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п.Черлак 26 февраля 2020 года

Дело № 2а-57/2020

УИД 55RS0038-01-2019-001520-55

Резолютивная часть решения оглашена 26.02.2020 года.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 12.03.2020 года.

Черлакский районный суд Омской области в составе:

председательствующего судьи Губер Е.В.,

при секретаре Мишинковой В.В.

Рассмотрев в открытом судебном заседании по общим правилам административного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Омской области к ФИО1, о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательные пенсионное и медицинское страхование

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № 1 по Омской области обратилась в суд к ФИО1 с административным иском, которым просит взыскать с административного ответчика задолженность за 2015 год и 4 квартал 2016 года по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, из которой пени 290,94 рублей, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г., а так же задолженность за 2015 год и 4 квартал 2016 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, из которой пени 884,92 рублей, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г.

В обоснование заявленных требований административный истец сослался на то, что на налоговом учете в налоговом органе – МИФНС России № 1 по Омской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>. В соответствии с ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212 –ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ч. 8 данной статьи. В соответствии с положениями ст. 25 ФЗ от 24.07.2009 № 212 –ФЗ в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными указанным Федеральным законом сроки, плательщик взносов должен выплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение Законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Государственным учреждением – Управлением Пенсионного Фонда Российской Федерации должнику предложено, согласно требованию № 065S01170070714 от 30.09.2016 добровольно уплатить в срок до 17.04.2017, № 065S01160094880 от 09.01.2017 добровольно уплатить в срок до 10.10.2016 и № 280885 от 15.09.2017 добровольно уплатить в срок до 05.10.2017. Требование по настоящее время не исполнено. В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. Налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа № 663 от 10.07.2019. Между тем, 24.06.2019 мировым судьей судебного участка № 105 в Черлакском районе Омской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 11.06.2019 по делу 2а-790/2019, в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

Административный истец, руководствуясь ст.ст.31, 48, 69, 75 НК РФ, главой 11.1 КАС РФ просит суд взыскать с административного ответчика заявленные выше суммы недоимки по налогам и пени.

В последствие, административным истцом было направлено в суд уточненное административное исковое заявление, а именно административный истец просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку за 2015 год и 4 квартал 2016 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, из которой пени за 2015 г. в размере – 160,59 рублей, за 2016 в размере – 130,35 рублей, а всего 290,94 рублей. Ранее заявленные требования о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии – пени в размере 884,92 рублей не поддержаны ввиду того, что 18.12.2019 в соответствии со ст. 11 ФЗ от 28.12.2017 № 436-ФЗ произведено списание по вышеуказанной задолженности.

В судебном заседании представитель административного истца отсутствовал, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В уточненном административном исковом заявлении руководитель МИФНС №1 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, о месте и времени рассмотрения дела извещалась судом надлежаще.

Суд, изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные участниками процесса доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.п. 1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах в заявленный в административном исковом заявлении период регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

В соответствии с частью 1 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии с ч. 2 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ч. 8 данной статьи.

В соответствии с положениями статьи 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными указанным Федеральным законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В связи с вступлением в законную силу Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ установлено, что взыскание налога, пени, штрафа с налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, осуществляется в судебном порядке в соответствии со статьей 48 НК РФ. Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб. Кроме того, заявление о взыскании подается налоговым органом, если в течение трех лет со дня истечения самого раннего требования об уплате налога, сбора, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма не превысила 3000 руб.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (пункт 1); казанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 17.12.2019, административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 13.02.2014 по 23.03.2017 (л.д. 16-19).

На основании п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу положений п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Во исполнение указанных норм НК РФ, налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования № 280885, с установлением срока уплаты до 05.10.2017, в котором определена сумма недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 130,35 рублей, а так же требование № 065S01160094880 с установлением срока уплаты до 10.10.2016, в котором определена сумма недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 160,59 рублей (л.д. 9,11).

В указанный срок административный ответчик обязанность по уплате страховых взносов не исполнил.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, на основании которого 11.06.2019 был выдан судебный приказ в отношении должника ФИО1, определением от 24.06.2019 судебный приказ отменен на основании поступивших от должника ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д.20).

В предусмотренный налоговым законодательством РФ срок, административный истец обратился в суд к административному ответчику с заявленными требованиями.

Таким образом, суд находит законными и обоснованными заявленные административным истцом требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по недоимке за 2015 год и 4 квартал 2016 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, из которой пени 290,94 рублей.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 103, ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку уточненные административные исковые требования подлежат удовлетворению, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Черлакского муниципального района государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Уточненное административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Омской области, ... недоимку за 2015 год и 4 квартал 2016 года по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, из которой пени – 290,94 рублей (двести девяносто руб. 94 коп).

Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет Черлакского муниципального района Омской области в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Черлакский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Губер