Решение № 2А-57/2020 2А-57/2020~М-18/2020 М-18/2020 от 27 сентября 2020 г. по делу № 2А-57/2020

Дело 2а-57/2020

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.<адрес> 28 сентября 2020 года

Любинский районный суд Омской области

в составе председательствующего судьи Смаиловой Д.К.,

при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Чебаковой Т.П.,

при секретаре судебного заседания Фаст Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога и пени, в обоснование требований, указав, что ФИО1, являясь плательщиком земельного налога в границах сельских поселений, требование об уплате задолженности в добровольном порядке в срок не исполнил, включенной в требования об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №101 Любинского судебного района Омской области вынесен судебный приказ по делу №, согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений, пени на сумму 29 590 рублей. Определением мирового судьи судебного участка №101 Любинского судебного района Омской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу ДД.ММ.ГГГГ отменено должником. Инспекцией в адрес ФИО1 было направлено сводное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате земельного налога на общую сумму 28 638 рублей 87 копеек, из которых: задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 28 214 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 424,87 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе судебного разбирательства представитель административного истца Межрайонной ИФНС по № 4 по Омской области уточнил административные исковые требования, просил взыскать с ФИО1 остаток задолженности по уплате земельного налога на общую сумму 28 238 рублей 87 копеек, из которых: задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 28 814 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 424,87 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС по № 4 по Омской области при надлежащем извещении участия не принимал, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, надлежащим образом был извещен о времени и месте судебного заседания.

В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ возражал против удовлетворения административного иска, указав, что у него в собственности находится земельный участок с кадастровым номером № сельскохозяйственного назначения, также на праве бессрочного пользования с ДД.ММ.ГГГГ находится земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, ранее до проведения межевых работ в ДД.ММ.ГГГГ года, площадь данного участка составляла <данные изъяты> кв.м. В свидетельстве на право собственности на землю бессрочного (постоянного) пользования земельным участком, площадь участка, ошибочно указана <данные изъяты> га, то есть <данные изъяты> кв.м., что не соответствует действительности. Налог на землю до ДД.ММ.ГГГГ года он оплачивал в небольшой сумме, в связи с чем не обращал внимание на площадь, указанную в документе, осенью ДД.ММ.ГГГГ года ему пришло уведомление об оплате налога за данный земельный участок около 29 000 рублей, с чем он не согласен.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 23 НК РФ также установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога (сбора), согласно ст. 69 НК РФ, представляет собой, направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Земельный налог в силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с нормами налогового законодательства, ФИО1 является плательщиком земельного налога в границах сельских поселений в обозначенном налоговом периоде.

Из свидетельства о государственной регистрации права на землю, бессрочного (постоянного) пользования землей, выданного на основании решения Администрации Тавричанского сельского совета от ДД.ММ.ГГГГ №, следует, что ФИО1 предоставлен в бессрочное пользование земельный участок, площадью <данные изъяты> га, в <адрес> для ведения личного подсобного хозяйства.

По данным ЕГРН по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ установлено, что в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в графе «особые отметки» указано, что правообладателем бессрочного (постоянного) пользования значится ФИО1, площадь составляет <данные изъяты> кв.м.

Из материалов дела следует, что в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование направлялось должнику, что подтверждается представленным административным истцом почтовым реестром, однако в установленный срок требование исполнено не было.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из содержания административного искового заявления и расчета задолженности ответчика следует, что на день подачи заявления в суд сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 3000 рублей.

Требование об уплате земельного налога было выставлено ответчику № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, с учетом вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации, за вынесением судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что до подачи настоящего административного искового заявления – ДД.ММ.ГГГГ (в установленный срок) налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности с ответчика к мировому судье судебного участка № 101 в Любинском судебном районе Омской области. В рамках рассмотрения дела № требования Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области были удовлетворены.

Определением мирового судьи судебного участка №99 в Исилькульском судебном районе Омской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 101 в Любинском судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № о взыскании с ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области задолженности по налогам отменен.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу направлено в Любинский районный суд Омской области – ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Учитывая, что ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате земельного налога, истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности, то требования истца о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу подлежат удовлетворению.

Рассматривая требования налогового органа о заявленной ко взысканию сумме задолженности по земельного налогу и пени, суд исходит из следующего.

Согласно расчету задолженности налоговый орган просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по земельному налогу в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 28 814 рублей и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 424, 87 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был рассчитан следующим образом: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, исходя из кадастровой стоимости земельного участка <данные изъяты> рублей и составляет 28814 рублей, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в <адрес>, исходя из кадастровой стоимости <данные изъяты> рублей, составляет 776 рублей.

Из материалов следует, что ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком задолженность по земельному налогу за земельный участок с кадастровым номером № в размере 776 рублей погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал относительно рассчитанной суммы земельного налога за земельный участок с кадастровым номером №, указав, что она рассчитана исходя из площади земельного участка, равной <данные изъяты> кв.м.

Согласно информации, предоставленной ИФНС № 4 по Омской области земельный налог в отношении земельного участка с кадастровым номером № был рассчитан на основании сведений, представленных Управлением Росреестра по Омской области о кадастровой стоимости земельного участка на основании приказа Министерства имущественных отношений Омской области от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе населенных пунктов Омской области», в соответствии с которыми кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> рублей, площадь <данные изъяты> кв.м.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился в суд с исковым заявлением к Администрации Тавричанского сельского поселения об установлении фактической площади земельного участка.

Решением Любинского районного суда Омской области от ДД.ММ.ГГГГ установлен факт владения и пользования ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ год включительно земельным участком, расположенным по адресу: <адрес> кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., на праве постоянного бессрочного пользования.

Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно информации, представленной филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ сведения о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> рублей и удельном показателе кадастровой стоимости в размере 28,93 руб./кв.м., утвержденные приказом Министерства имущественных отношений Омской области от ДД.ММ.ГГГГ № внесены в Единый государственный реестр недвижимости ДД.ММ.ГГГГ и применялись с указанной даты до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ в результате поступления в орган регистрации прав заявления о государственном учете изменений объекта недвижимости в ЕГРН внесены изменения в части площади, вследствие чего кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № пересчитана в соответствии с п. 2.2 Методических указаний, утвержденных приказом Минэкономразвития РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, пропорционально изменению площади с применением УПКС в размере 28,93 руб./кв.м., сведения внесены в ЕГРН в размере <данные изъяты> руб. и применяется с ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, кадастровая стоимость земельного участка площадью <данные изъяты> кв.м. с применением удельного показателя кадастровой стоимости в размере 28,93 руб./кв.м. составляет <данные изъяты> рублей.

Согласно ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Таким образом, исходя из кадастровой стоимости земельного участка, площадью <данные изъяты> кв.м., с кадастровым номером № на ДД.ММ.ГГГГ год равной <данные изъяты> и налоговой ставки 0,30% сумма земельного налога на земельный участок в ДД.ММ.ГГГГ году составляет 288 рублей 14 копеек (<данные изъяты>%).

Пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога рассчитаны налоговым органом также, исходя из суммы налога за земельный участок с кадастровым номером №, равной 28814 рублей, что, по мнению суда, является неверным.

В связи с указанным, сумма пени с учетом суммы налога 288,14 рублей за земельный участок с кадастровым номером № и суммы налога 776 рублей за земельный участок с кадастровым номером № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 14,74 рублей, а именно исходя из общей суммы задолженности по налогу в размере 1064,14 рублей:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (13 дн.) с учетом ставки ЦБ 7,5 % составит 3,19 рублей,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (43 дн.) с учетом ставки ЦБ 7,75 % составит 11,55 рублей.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 288,14 рублей, пени в размере 14,74 рублей.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области сумму задолженности по земельному налогу в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 288 рублей 14 копеек, пени в сумме 14 рублей 74 копейки.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета Любинского муниципального района Омской области в размере 400 рублей.

Сумма задолженности подлежит уплате по следующим реквизитам: <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Любинский районный суд Омской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Д.К. Смаилова

Мотивированное решение изготовлено 05 октября 2020 года.