Решение № 2А-427/2020 2А-427/2020~М-244/2020 М-244/2020 от 20 мая 2020 г. по делу № 2А-427/2020

2а-427/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 мая 2020 года г. Миллерово

Ростовской области

Миллеровский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Мишель Г.Б.,

при секретаре судебного заседания Серединой Н.Н.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании налогов и сборов,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Ростовской области обратилась в Миллеровский районный суд Ростовской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налогов и сборов.

В обоснование административного искового заявления истцом указано, что Инспекция в порядке приказного производства направляла мировому судье заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО2 и получила определение об отмене такового в связи с возражениями налогоплательщика.

ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в МИ ФНС №3 по Ростовской области. Административный ответчика прекратила деятельность индивидуального предпринимателя 22.10.2018.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 82 НК РФ контроль за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, проводятся должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции.

В силу п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами по конкретным видам обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно положений Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное о медицинское страхование» начиная с 1 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющегося индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган направил в адрес должника требования от 12.12.2018 №, от 07.08.2019 № об уплате сумм налогов, пени, в которых сообщалось о наличии у него задолженности.

В связи с тем, что в установленный срок должник сумму налогов не уплатил Инспекцией на сумму недоимки по указанным налогам в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислены суммы пени.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 г.( с 01.01.2018г.- по 22.10.2018г., по сроку оплаты 06.11.2018 г. (ОКТМО № налог- 21 448,16 рублей (КБК №), пени – 1 392,39 рублей (КБК №).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 г. (с 01.01.2018г.- по 22.10.2018г., по сроку оплаты 06.11.2018 г. (ОКТМО №): налог – 4 718,67 рублей (КБК №), пеня - 306,33 рублей (КБК №).

30.01.2018 г. налогоплательщику направлено требование № (рег. №) о предоставлении пояснений. Файл направлен в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи 30.01.2018 г. Дата получения адресатом требования 31.01.2018 г. Ответ налогоплательщик в установленный законодательством срок (пять рабочих дней после дня получения требования) не представил.

Согласно п. 1 ст. 129.1 НК РФ несвоевременное сообщение лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

В отношении ФИО2 составлен Акт камеральной налоговой проверки № от 18.10.2018 г., вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 04.12.2018 г., которым налогоплательщик привлечена к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 129.1 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельств к штрафу 1 250 рублей, который не оплатила.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с чем, административный истец просил суд: взыскать с ФИО2, ИНН №, штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренный статьей 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 250 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 21 448,16 рублей, пеня в размере 1 392,39 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 4 718,67 рублей, пеня в размере 306,33 рублей, а всего на общую сумму 29 115,55 рублей.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить. Пояснения дала в рамках административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, хотя была надлежащим образом уведомлена о времени и месте слушания дела (л.д.75). В адрес суда направила телефонограмму с просьбой о рассмотрении дела в ее отсутствие (л.д.77). Ранее ею также поданы в суд письменные пояснения по административному исковому заявлению (л.д.46-48), а также возражения на иск (л.д.66-67), согласно которым ФИО2 исковые требования Инспекции не признает, полагает возможным удовлетворить их частично, взыскав с нее 1 569,7 рублей – сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, 344,96 рублей – сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в остальной части исковых требований отказать, поскольку определением Арбитражного суда Ростовской области от 22.10.2018 года она, как ИП, признана несостоятельным (банкротом), соответственно указанные Инспекцией платежи не являются текущими, так как образовались до признания ее банкротом.

С учетом указанных обстоятельств, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие не явившегося административного ответчика в соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ.

Суд, выслушав мнение лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении требований административного иска по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из материалов дела, ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 10.09.2014 года.

Решением Арбитражного суда Ростовской области от 22.10.2018 года (резолютивная часть оглашена 17.10.2018) по делу № суд признал ФИО2 несостоятельной (банкротом), ввел в отношении нее процедуру банкротства - реализацию имущества должника.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 216 Федерального закона № 127-ФЗ от 26.10.2002 «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве), с момента принятия арбитражным судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и о введении реализации имущества гражданина утрачивает силу государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя.

Определением Арбитражного суда Ростовской области от 27.03.2019 года (резолютивная часть объявлена 20.03.2019) процедура реализации имущества должника ФИО2 завершена. ФИО2 освобождена от исполнения требований кредиторов, за исключением требований кредиторов, предусмотренных пунктом 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве.

Согласно п. 5 ст. 213.28 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями части 1 статьи 5 Закона о банкротстве, под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено указанным Законом.

Согласно пункту 6 «Обзора судебной практики по вопросам связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Согласно положениям п.п. 2 п.1 ст.419 и п.1 ст.430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 26 545 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Таким образом, учитывая, что ФИО2 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с признанием ее несостоятельной (банкротом) с 22.10.2018 года Межрайонной ИФНС России № 3 по Ростовской области исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 21 448,16 рублей и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 718,67 рублей.

Расчет взыскиваемых сумм соответствует требованиям главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации, произведен исходя из фиксированного размера страховых взносов, установленных на 2018 год, с учетом осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности, в связи с чем признается судом обоснованным и правильным.

Судом отмечается, что указанные суммы не были и не могли быть включены в реестр требований кредиторов в рамках арбитражного дела №, поскольку эти задолженности возникли только после 22.10.2018 года, то есть после прекращения ФИО2 деятельности в качестве предпринимателя за период с 01.01.2018 года по 22.10.2018 года, соответственно являются текущими и подлежат взысканию в общем порядке, установленном НК РФ.

Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ было выставлено требование № от 07.08.2019 года об уплате недоимки по страховым взносам за 2018 год, а также пени на недоимку по страховым взносам, предоставлен срок для добровольного исполнения до 17.09.2019 года.

Данное требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для обращения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ростовской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с настоящим административным иском.

Налоговые органы, как следует из п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положением п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НК РФ).

Принимая во внимание, что задолженность по страховым взносам в установленные законом сроки в полном объеме административным ответчиком не оплачена, суд в соответствии с правилами ст. 75 НК РФ полагает обоснованным требование административного истца о взыскании с административного ответчика пени за нарушение сроков платежа согласно расчету, представленному административным истцом.

Касаемо требований административного истца о взыскании с административного ответчика штрафа в размере 1 250 рублей, суд принимает во внимание следующее.

Налогоплательщику направлено требование № от 30.01.2018 (рег. №) о предоставлении пояснений. Файл выгружен по телекоммуникационным каналам связи 30.01.2018 года. Дата получения адресатом требования 31.01.2018 года. Ответ налогоплательщик в установленный законодательством срок (пять рабочих дней после дня получения требования) не представил.

В отношении ФИО2 составлен Акт камеральной налоговой проверки № от 18.10.2018 года. ФИО2 надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения налоговой проверки.

Согласно ходатайству ФИО2 от 29.10.2018 года, адресованному и.о. начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ростовской области, ФИО2 с актом № от 18.10.2018 года согласна, вину признает, отмечает, данное нарушение совершено не намерено, сдача пояснений несвоевременно впервые.

Решением № от 04.12.2018 года ФИО2 привлечена к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 129.1 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельств к штрафу 1 250 рублей.

В связи с неуплатой в добровольном порядке штрафа ФИО2 направлено требование № об уплате задолженности со сроком исполнения до 09.01.2019 года.

Однако указанная задолженность административным ответчиком до настоящего времени также не погашена.

Исследованные судом материалы дела достоверно подтверждают обязанность административного ответчика ФИО3 оплатить образовавшуюся задолженность в указанном размере.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в соответствии суммой иска в размере 1 073,47 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании налогов и сборов - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ростовской области, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, ОГРН №, ИНН/КПП №, следующую задолженность: штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренный статьей 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 250 (одна тысяча двести пятьдесят) рублей 00 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 21 448 (двадцать одна тысяча четыреста сорок восемь) рублей 16 копеек, пеня в размере 1 392 (одна тысяча триста девяносто два) рубля 39 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 4 718 (четыре тысячи семьсот восемнадцать) рублей 67 копеек, пеня в размере 306 (триста шесть) рублей 33 копейки, а всего на общую сумму 29 115 (двадцать девять тысяч сто пятнадцать) рублей 55 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 073 (одна тысяча семьдесят три) рубля 47 копеек.

Средства по уплате госпошлины направляются на имя получателя: <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Миллеровский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме будет изготовлено 29.05.2020 года, после чего может быть получено сторонами.

Судья Миллеровского районного суда

Ростовской области Г.Б. Мишель

Решение в окончательной форме

изготовлено 29.05.2020 года.