Решение № 2А-358/2019 2А-358/2019(2А-6319/2018;)~М-6213/2018 2А-6319/2018 М-6213/2018 от 20 февраля 2019 г. по делу № 2А-358/2019

№ 2а-358/19


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«21» февраля 2019 г. г.Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Фатыховой Е.М.

при секретаре Нейжмак Ю.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени,

у с т а н о в и л:

Административный истец ИФНС России по г. Таганрогу обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 3490 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 50.17 руб.; по транспортному налогу в размере 2220 руб.; пени по транспортному налогу в размере 35.33 руб. земельный налог с физических лиц в размере 1 403 руб.; пени по земельному налогу в сумме 22.22 руб.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в ИНФС России по г. Таганрогу Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Общим условием для возникновения налоговой обязанности служит наличие объекта налогообложения.

На основании представленных сведений в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области, установлено, что за физическим лицом – ФИО1 зарегистрированы транспортные средства и объекты недвижимого имущества, которые являются объектами налогообложения, согласно сведений об объектах налогообложения.

Налог на имущество физических лиц за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017 г. составил 30 494 руб.

За физическим лицом – ФИО1 зарегистрированы:

- транспортные средства: Шевроле Лацетти регистрационный номер <***>; ВАЗ 2106 регистрационный номер <***>.

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409, п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговым уведомлением № от <дата>, 1151279 от <дата>. Данные налоговые уведомления исполнены не были.

В соответствии с п.3-4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно расчету сумм пени, включенного в требование по уплате № от <дата> за неуплату земельного налога с физических лиц налогоплательщику начислены пени в сумме 29.84 руб., начисленная за 2017-2018 год на недоимку 1403 руб. за 2016 год. С <дата> по <дата> (1403x8,25/300x16 = 6.17 руб.). С <дата> по <дата> (1403x7,75/300x35 = 12.69 руб.)

Согласно расчету сумм пени, включенного в требование по уплате № от <дата> за неуплату транспортного налога налогоплательщику начислены пени в сумме 29.84 руб., начисленная за 2017-2018 год на недоимку 2220 руб. за 2016 год. С <дата> по <дата> (2220x8,25/300x16 = 9.77 руб.). С <дата> по <дата> (2220x7.75/300x35 = 20.07 руб.).

Согласно расчету сумм пени, включенного в требование по уплате № от <дата> за неуплату налога на имущество с физических лиц налогоплательщику начислены пени в сумме 46.92 руб., начисленная за 2017-2018 год на недоимку 3490 руб. за 2016 год. С <дата> по <дата> (3490x8,25/300x16 = 15.36 руб.). С <дата> по <дата> (3490x7.75/300x35 = 31.56 руб.).

Согласно расчету сумм пени, включенного в требование по уплате № от <дата> за неуплату земельного налога с физических лиц налогоплательщику начислены пени в сумме 3.36 руб., начисленная за 2015 год на недоимку 1 357 руб. за 2014 год. С <дата> по <дата> (1357x0000275000000x9 = 3.36 руб.)

Согласно расчету сумм пени, включенного в требование по уплате № от <дата> за неуплату транспортного налога с физических лиц налогоплательщику начислены пени в сумме 5.49 руб., начисленная за 2015 год на недоимку 2220 руб. за 2014 год. С <дата> по <дата> (2220x0000275000000x9 = 5.49 руб.)

Согласно расчету сумм пени, включенного в требование по уплате № от <дата> за неуплату налога на имущество с физических лиц налогоплательщику начислены пени в сумме 3.25 руб., начисленная за 2015 год на недоимку 1313 руб. за 2014 год. С <дата> по <дата> (1313x0000275000000x9 = 3.25 руб.)

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, установленной на основании п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, были выставлены и направлены почтой требования № от <дата>, № от <дата> об уплате налога, пени. Требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов. Кроме того, применяла меры предусмотренные статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок для подачи заявления, о взыскании недоимки и пени по налогам с ФИО1 исчисляется с <дата> Однако, задолженность по уплате налогов до настоящего времени не погашена.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество с физических лиц в размере 3490 руб. за 2016 год, недоимку по пене по налогу на имущество с физических лиц, за 2015 год в размере 3.25 руб., начисленная на налог 1313 руб. за 2014 год, недоимку по пене по налогу на имущество с физических лиц за 2017-2018 год, начисленная на налог 3490 руб. за 2016 год, в размере 46.92 руб., недоимка по земельному налогу в размере 1 403 за 2016 год, недоимка по пене по земельному налогу за 2015 год в размере 3.36 руб., начисленная на налог в размере 1357 руб. за 2014 год, недоимка по пене по земельному налогу в размере 18.86 руб. за 2017-2018 год, начисленная на налог 1403 руб. за 2016 год., недоимка по земельному налогу в размере 2220 руб. за 2016 год, недоимка по пене по земельному налогу в размере 5.49 руб. за 2015 год, начисленная на налог 2220 руб. за 2014 год, недоимка по пене по земельному налогу в размере 29.84 руб. за 2017-2018 год, начисленная на недоимку 2220 руб. за 2016 год. Всего: 7 220.72 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Таганрогу, не присутствует, о дате слушания дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик - ФИО1 в суд не явился, о дате слушания дела извещен надлежащим образом, о чем в материалах имеется уведомление. Письменных возражений или пояснений не направил, о причинах неявки не сообщил. Суд признает ответчика извещенным надлежащим образом о месте и времени судебного заседания.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца, ответчика.

Изучив письменные доказательства по делу, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме. При этом суд исходит из следующего.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Наличие объектов налогообложения и необходимости уплаты налога ответчиком не оспаривалось.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок ее исчисления определен в статье 75 НК РФ и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

По сведениям, поступившим в инспекцию из регистрирующих органов, за ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимого имущества, транспортные средства, которые являются объектами налогообложения, согласно сведений об объектах налогообложения.

Уплата налога производится не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Инспекцией был исчислен налог на имущество с физических лиц в размере 3490 руб. за 2016 год, недоимку по пене по налогу на имущество с физических лиц, за 2015 год в размере 3.25 руб., начисленная на налог 1313 руб. за 2014 год, недоимку по пене по налогу на имущество с физических лиц за 2017-2018 год, начисленная на налог 3490 руб. за 2016 год, в размере 46.92 руб., недоимка по земельному налогу в размере 1 403 за 2016 год, недоимка по пене по земельному налогу за 2015 год в размере 3.36 руб., начисленная на налог в размере 1357 руб. за 2014 год, недоимка по пене по земельному налогу в размере 18.86 руб. за 2017-2018 год, начисленная на налог 1403 руб. за 2016 год., недоимка по земельному налогу в размере 2220 руб. за 2016 год, недоимка по пене по земельному налогу в размере 5.49 руб. за 2015 год, начисленная на налог 2220 руб. за 2014 год, недоимка по пене по земельному налогу в размере 29.84 руб. за 2017-2018 год, начисленная на недоимку 2220 руб. за 2016 год. Всего: 7 220.72 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, ответчику ФИО1 с целью погашения задолженности по налогам для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов и пени, установленной на основании п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, истцом было направлено требование № от <дата>, № от <дата>. об уплате налога, пени.

Требование в добровольном порядке ответчиком до настоящего времени не было выполнено.

Суд с учетом представленных административным истцом в дело сведений, полагает исковые требования нашли свое подтверждение, и удовлетворяет иск в полном объеме. При этом суд исходит из того, что установленная законом обязанность по оплате задолженности по налогам и пени административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленных сумм задолженности по налогам и пени. Расчеты сумм налога и пени подтверждаются материалами дела, пояснениями истца. В данном расчете содержатся сведения о периоде, за который начислены пени, сведения от какой суммы задолженности начислены пени, число дней просрочки, а также указаны налоговые периоды, из которых сложилась недоимка для начисления пеней.

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика обязанности оплатить пени по налогу на объекты недвижимости, транспортные средства, доказательств уплаты налога, пеней административным ответчиком не представлено.

Представленные административным ответчиком копии квитанций, не подтверждают отсутствие задолженности в виду следующего.

Согласно части 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса, Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (Правила).

Согласно пункту 3 Правил распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК).

В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил.

Пунктом 7 указанных Правил установлено, что в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); "БФ" - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета; "ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); "РС" - погашение рассроченной задолженности.

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 8 Правил, в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

В представленных ответчиком квитанциях (л.д. 39, 40, 41, 42) от 11.12.2018г. на сумму 355,71 рублей, 1403 рубля, 163,88 рубля, 4366 рублей не указано, за какой налоговый период ФИО1 произведена оплата, в связи с чем, и в силу приведенных выше положений Правил указания информации, уплаченный ФИО1 платеж мог быть зачтен налоговым органом в погашение задолженности по налоговым платежам за иной налоговый период.

В соответствии с пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

ФИО1 не обращался в налоговую инспекцию с заявлением о проведении сверки уплаченных налогов или об уточнении налогового периода и основания произведенного им платежа, по результатам рассмотрения которого инспекция была бы вправе принять решение об уточнении платежа и произвести пересчет.

Статья 114 КАС РФ, предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. По основаниям ст.114 КАС РФ, суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. В соответствии со ст. 333.19 НК РФ, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования ИФНС России по г. Таганрогу к ФИО1 о взыскании недоимки и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <адрес> в пользу ИФНС РФ по г. Таганрогу 7220 (семь тысяч двести двадцать) рублей 72 копейки, из которых:

недоимка по налогу на имущество с физических лиц в размере 3490 руб. за 2016 год, недоимка по пене по налогу на имущество с физических лиц, за 2015 год в размере 3.25 руб., начисленная на налог 1313 руб. за 2014 год, недоимка по пене по налогу на имущество с физических лиц за 2017-2018 год, начисленная на налог 3490 руб. за 2016 год, в размере 46.92 руб., недоимка по земельному налогу в размере 1 403 за 2016 год, недоимка по пене по земельному налогу за 2015 год в размере 3.36 руб., начисленная на налог в размере 1357 руб. за 2014 год, недоимка по пене по земельному налогу в размере 18.86 руб. за 2017-2018 год, начисленная на налог 1403 руб. за 2016 год., недоимка по земельному налогу в размере 2220 руб. за 2016 год, недоимка по пене по земельному налогу в размере 5.49 руб. за 2015 год, начисленная на налог 2220 руб. за 2014 год, недоимка по пене по земельному налогу в размере 29.84 руб. за 2017-2018 год, начисленная на недоимку 2220 руб. за 2016 год.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд.

Председательствующий Фатыхова Е.М.

Решение в окончательной форме изготовлено 26.02.2019 г.