Решение № 2А-1804/2020 2А-1804/2020~М-1651/2020 М-1651/2020 от 25 ноября 2020 г. по делу № 2А-1804/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 ноября 2020 года г. Тула

Центральный районный суд г.Тулы в составе:

председательствующего судьи Илларионовой А.А.,

при секретаре Ким В.А,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1804/2020 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогами и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога, пени, с учетом уточненных требований.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и об их владельцах в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с данными Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество, которое указано в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, выставленном Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ (приложение к настоящему заявлению).

ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с данными Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, который указан в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, выставленном Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ (приложение к настоящему заявлению).

Уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено налогоплательщику по месту регистрации, которое не было исполнено, в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму: пени -1 968,17 руб.; налог – 539 222,00 руб. На общую сумму – 541 190,17 руб.

Частично была произведена оплата в сумме – 26 789,91 руб.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по:

- Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени – 412,33 руб., налог – 90 000,00 руб.;

- Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени -1 541,93 руб., налог -422 446,00 руб.

На общую сумму: 514 400,26 руб.

Расчет земельного налога:

Налоговая база (руб.)(кадастровая стоимость)*доля в праве*налоговая ставка%*количество месяцев владения в году/12=сумма исчисленного налога

1) Налогоплательщику принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: 300017, <адрес>, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ

56 326 079*1/2*1,50%*12/12 =422 446,00 руб. (налоговый период 2018 год)

Итого недоимка по земельному налогу составляет 422446,00 руб.

Расчет суммы пени:

Сумма исчисленного налога*количество дней просрочки*(1/300*ставка рефинансирования*1/100)= сумма пени

422 446,00 ? 13 ? 1/300 ? 6.5% = 1189,89 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

422 446,00 ? 4 ? 1/300 ? 6.25% = 352,04 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Итого сумма пени по земельному налогу с физических лиц составляет 1 541,93 руб.

Расчет налога на имущество:

Распоряжением министерства имущественных и земельных отношений Тульской области от 30..2017 № 3848 утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2018 год.

Налоговая база (руб.)(кадастровая стоимость)*доля в праве*налоговая ставка%*количество месяцев владения в году/12=сумма исчисленного налога

В соответствии со ст. 408 НК РФ налог на имущество физических лиц исчисляется по формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с ДД.ММ.ГГГГ;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса

1) Налогоплательщику принадлежит квартира, расположенная по адресу: 300045, <адрес>, 29, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время

1227127*1*0,10%*12/12=1 227,00 руб. (налоговый период 2018 года)

2) Налогоплательщику принадлежат иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 300017, <адрес>, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время

2039841*1/2*0,50%*12/12=2 381,00 руб. (налоговый период 2018 года)

3) Налогоплательщику принадлежат иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 300017, <адрес>, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время

14787155*1/2*0,50%*12/12=36 968,00 руб. (налоговый период 2018 года)

4) Налогоплательщику принадлежат иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 300017, <адрес>, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время

1342725*1/2*0,50%*12/12=2 454,00 руб. (налоговый период 2018 года)

5) Налогоплательщику принадлежат иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 300017, <адрес>, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время

3884096*1/2*0,50%*12/12=4 542,00 руб. (налоговый период 2018 года)

6) Налогоплательщику принадлежат иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 300017, <адрес>, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время

97 804*1/2*0,50%*12/12=185,00 руб. (налоговый период 2018 года)

7) Налогоплательщику принадлежат иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 300017, <адрес>, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время

183644*1/2*0,50%*12/12=241,00 руб. (налоговый период 2018 года)

8) Налогоплательщику принадлежат иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 300017, <адрес>, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время

322898*1/2*0,50%*12/12=365,00 руб. (налоговый период 2018 года)

9) Налогоплательщику принадлежат гаражи, расположенные по адресу: 300017, <адрес>, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время

8423510*1/2*0,10%*12/12=3397,00 руб. (налоговый период 2018 года)

10) Налогоплательщику принадлежат иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 300017, <адрес>, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время

33087043*1/2*0,50%*12/12=61 206,00 руб. (налоговый период 2018 года)

Итого 112 966,00 руб.

Административным ответчиком добровольно погашена задолженность по истекшему налоговому периоду ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 000, 00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 966,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в размере 3000,00 руб.

Итого недоимка по налогу на имущество по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 87 000 руб. из расчета:

112 966,00 – 6000- 16966 -3000= 87 000,00 руб.

Расчет суммы пени:

Сумма исчисленного налога*количество дней просрочки*(1/300*ставка рефинансирования*1/100)= сумма пени

112 966,00 ? 13 ? 1/300 ? 6.5%=318,19 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

112 966,00 ? 4 ? 1/300 ? 6.25%=94,14 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Итого сумма пени по налогу на имущество физических лиц составляет 412,33 руб.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Межрайонная ИФНС России №12 по Тульской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к Мировому судье № 75 Центрального судебного района г. Тулы на взыскание с должника ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 75 Центрального судебного района г. Тулы вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в пользу Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области.

На основании возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа Мировым судьей судебного участка № 75 Центрального судебного района г. Тулы было вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указывают на то, что Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить налоги, однако до настоящего времени добровольное погашение задолженности не произведено.

На основании изложенного, с учетом уточненных требований, просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени – 412,33 руб., налог – 87 000,00 руб.;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени -1 541,93 руб., налог- 422 446,00 руб.,

а всего 511 400,26 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причину неявки не сообщила, письменных объяснений не представила.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, что подтверждается уведомлением о вручении судебного извещения, причину неявки не сообщила, письменных объяснений не представила.

Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается распиской, причину неявки не сообщил, письменных объяснений не представил.

В соответствии с ч. 2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, материалы дела № по заявлению МИФНС России № 12 по Тульской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов и пени, суд приходит к следующему.

Как указано в статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе: виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Данная обязанность закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Раскрывая природу и нормативное содержание закрепленной в названной норме конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы, Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал на то, что данная обязанность имеет особый, публично-правовой характер, а ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в ст. 57 Конституции РФ конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.

В соответствии с этим государство, следуя необходимости своевременного и в полном объеме взимания законно установленных налогов и сборов как условия надлежащего финансового обеспечения конституционных функций публичной власти и реализуя свой фискальный суверенитет, вправе и обязано устанавливать эффективные механизмы контроля и ответственности в сфере налогообложения, которые, не нарушая конституционных прав и свобод человека и гражданина, обеспечивали бы надлежащее выполнение налогоплательщиками возложенной на них налоговой обязанности и защиту публичных интересов в случаях неуплаты или неполноты уплаты налога. Неуплата налога в срок, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П).

Закрепляя обеспечительный механизм реализации конституционной обязанности по уплате налогов, федеральный законодатель установил в Налоговом кодексе РФ, в частности, ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) (п. 1 ст. 122), а также обязанность налогоплательщика, просрочившего уплату причитающихся сумм налогов или сборов, выплатить дополнительную денежную сумму (пеню), начисляемую за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункты 1 и 3 ст. 75). При этом сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46, 47 Налогового кодекса РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.п. 2-4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

В силу положений пунктов 1, 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании статьи 394 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В соответствии со ст. 396 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Согласно абз. 3 ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 397 Налогового кодекса РФ также предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На территории муниципального образования город Тула налог на имущество физических лиц за 2015-2018 гг. исчисляется в соответствии с Решением Тульской городской Думы от 28.11.2014 № 4/75 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования город Тула налога на имущество физических лиц» (с изменениями и дополнениями), земельный налог установлен Решением Тульской городской думы от 13.07.2005 № 68/1311 «О земельном налоге».

В соответствии с пунктом 2 Решения Тульской городской Думы от 28.11.2014 №4/75 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования город Тула налога на имущество физических лиц» налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости.

В соответствии с пунктом 3 вышеуказанного Решения Тульской городской Думы от 28.11.2014 №4/75, действующего в редакции на момент возникших правоотношений, установлены следующие налоговые ставки в отношении:

1) жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 3 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, - 0,1 процента;

2) объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей, - 2,0 процента;

3) прочих объектов налогообложения - 0,5 процента.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пунктам 2-4 статьи 52 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п. п. 1 - 5 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей в спорный период).

В соответствии со статьями 12 и 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налог на имущество физических лиц и земельный налог относятся к местным налогам, устанавливаются НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьями 388 и 400 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие правом собственности на земельные участки, а налогоплательщиками налога на имущество физических лиц - физические лица, обладающие правом собственности на недвижимое имущество.

При администрировании имущественных налогов налоговые органы используют сведения о характеристиках объектов собственности и их владельцах, представленные регистрирующими органами (организациями, должностными лицами) в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1.3 Решения Тульской городской Думы от 13.07.2005 №68/1311 (с учетом изменений) «О земельном налоге» объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования город Тула.

Согласно п. 1.4 данного Решения порядок определения налоговой базы устанавливается статьями 390 - 392 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2.1 Решения Тульской городской Думы от 13.07.2005 №68/1311, действующей в редакции на момент возникших правоотношений, налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) - 2) утратили силу с 1 января 2018 года. - решение Тульской городской Думы от 25.10.2017 №43/1062;

3) 0,2 процента в отношении земельных участков, занятых гаражами (индивидуальными и кооперативными), земель общего пользования, принадлежащих гаражным кооперативам, предназначенных для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;

4) 0,2 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, дачного хозяйства, огородничества или животноводства, а также земель общего пользования, предназначенных для реализации указанных целей;

5) 0,2 процента в отношении земельных участков, занятых под домами индивидуальной жилой застройки;

6) 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для строительства жилищного фонда;

7) 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса);

8) 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

8-1) 0,3 процента в отношении земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

9) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На территории г. Тулы и Тульской области при начислении имущественных налогов налоговые органы используют сведения об объектах собственности и их владельцах, представленные органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, представленные Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тульской области (далее – Росреестр по Тульской области).

Как следует из материалов дела и установлено в ходе судебного разбирательства ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, на котором расположены административное здание, мастерская, трансформаторная подстанция, склады, цех, проходная.

Также ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество, расположенное по адресу:

1) Квартира, расположенная по адресу: 300045, <адрес>, 29, кадастровый №;

2) Иные строения, помещения и сооружения (мастерская), расположенные по адресу: 300017, <адрес>, кадастровый №;

3) Иные строения, помещения и сооружения (административное здание), расположенные по адресу: 300017, <адрес>, кадастровый №;

4) Иные строения, помещения и сооружения (склад), расположенные по адресу: 300017, <адрес>, кадастровый №;

5) Иные строения, помещения и сооружения (склад), расположенные по адресу: 300017, <адрес>, кадастровый №;

6) Иные строения, помещения и сооружения (проходная), расположенные по адресу: 300017, <адрес>, кадастровый №;

7) Иные строения, помещения и сооружения (трансформаторная подстанция), расположенные по адресу: 300017, <адрес>, кадастровый №;

8) Иные строения, помещения и сооружения (склад), расположенные по адресу: 300017, <адрес>, кадастровый №;

9) Гараж, расположенный по адресу: 300017, <адрес>, кадастровый №;

10) Иные строения, помещения и сооружения (цех металлоконструкций), расположенные по адресу: 300017, <адрес>, кадастровый №.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в адрес ФИО1 направляла налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 3 810 руб., земельного налога в сумме 422 446 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 112 966 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленный в уведомлении срок сумм налога в полном объеме, в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм задолженности, разъяснением обязанности уплатить указанные суммы в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а также с разъяснением оснований и порядка взимания пени, последствий неисполнения требования об уплате налога.

Согласно данному требованию ФИО1 необходимо было оплатить транспортный налог в сумме 3 810 руб., и пени в сумме 13,91 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 112 966 руб., и пени 412,44 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 422 446 руб., и пени 1 541,93 руб., а всего 539 222 руб., и пени в размере 1 968,17 руб.

Обстоятельства направления указанных уведомления и требования об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц и пени подтверждаются представленным в дело скриншотом из личного кабинета налогоплательщика ФИО1, в котором указано, что требование № – получено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговая процедура по направлению ФИО1 в установленные налоговым законодательством сроки налогового уведомления и требования об уплате налога и пени налоговым органом соблюдена.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (статья 48 Налогового кодекса РФ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Как установлено выше, срок уплаты земельного и налога на имущество физических лиц и пени по направленному административному ответчику требованию определен до ДД.ММ.ГГГГ.

Своевременность выставления данного требования и его вручения налогоплательщику сторонами не оспаривались.

Согласно сведениям Межрайонной инспекции ФНС № по Тульской области ФИО1 добровольно погашена задолженность по истекшему налоговому периоду по налогу на имущество: ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 966 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 000 руб.

Однако, до настоящего времени полная сумма земельного налога и налога на имущество физических лиц и соответствующие пени в добровольном порядке в бюджет не перечислены. Доказательств обратного суду не представлено. Правильность и обоснованность расчета налога сомнений не вызывает, указанный расчет административным ответчиком не оспорен.

На момент вынесения решения задолженность составила:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени – 412,33 руб., налог – 87 000,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени -1 541,93 руб., налог- 422 446,00 руб., а всего 511 400,26 руб., сумму которой административный истец просит взыскать с ФИО1 по уточненным требованиям.

Судом установлено, что на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района г. Тулы от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 была взыскана задолженность, в том числе по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени в размере 514 400,26 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 75 Центрального судебного района г. Тулы от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника ФИО1 ввиду несогласия последней с данным судебным приказом.

Рассматриваемое административные исковое заявление было направлено в суд налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, что следует из отметки на почтовом конверте.

Анализируя изложенное, а также принимая во внимание, что административный истец обратился с настоящим административным иском в пределах шестимесячного срока для взыскания налога в судебном порядке (с учетом перерыва срока в связи с подачей заявления о выдаче судебного приказа мировому судье), суд приходит к выводу, что требования действующего законодательства по соблюдению срока обращения в суд с рассматриваемыми требованиями административным истцом выполнены.

Как следует из административного искового заявления, административным истцом предъявляется к взысканию земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2018 год и пени в общей сумме 511 400,26 руб.

При этом административный ответчик в нарушение ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ доказательств, подтверждающих отсутствие у него задолженности по указанному выше налогу и пени, не представил.

Расчет предъявленных к взысканию сумм за указанный выше налоговый период был проверен судом и сомнений в своей правильности не вызывает.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени за неисполнение требования по уплате налогов, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени (при расчете для физических лиц) принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

При проверке обоснованности начисления заявленных к взысканию сумм пени в порядке ст. 308 Кодекса административного судопроизводства РФ суд принимает во внимание, что возможность взыскания пеней по задолженности в силу положений ст. 75 Налогового кодекса РФ, возникает у административного истца в случае, если он своевременно принял меры по взысканию недоимки и по предъявлению акта к исполнению.

Как установлено выше, административным ответчиком обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год в полном объеме не исполнена.

Административным истцом предъявлены к взысканию пени:

- по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 318,19 руб. и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 94,14 руб., а всего 412,33 руб.

- по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 189,89 руб. и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 352,04 руб., а всего 1 541,93 руб., что следует из представленного в обоснование административных исковых требований расчета пени, произведённого с использованием специализированной компьютерной программы.

Указанный расчет пени суд признает верным и обоснованным.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени также подлежат удовлетворению.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании с административного ответчика суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц и пени в размере 511 400,26 руб.

В связи с удовлетворением исковых требований и с учетом положения ч.1 ст.103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, а также ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, согласно которым государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 в доход муниципального бюджета г.Тулы государственную пошлину в размере 8 314 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогами и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Тульской области для перечисления в соответствующий бюджет:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 87 000 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 412 руб. 33 коп.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 года в размере 422 446 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1 541 руб. 93 коп.,

а всего взыскать 511 400 (пятьсот одиннадцать тысяч четыреста) рублей 26 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования г.Тула государственную пошлину в размере 8 314 (восемь тысяч триста четырнадцать) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Тулы в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме изготовлено 27.11.2020 года

Судья: