Решение № 2А-1597/2023 2А-52/2024 2А-52/2024(2А-1597/2023;)~М-1480/2023 А-52/2024 М-1480/2023 от 9 января 2024 г. по делу № 2А-1597/2023

Дело №а-52/2024

УИД-05RS0№-54

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

<адрес> 10 января 2024 года

Хасавюртовский городской суд Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи Хадисовой С.И., при секретаре ФИО3, в отсутствие лиц, участвующих в деле, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по РД о признании безнадежной ковзысканию недоимки по транспортному налогу в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в Хасавюртовский городской суд РД с административным иском к Межрайонной ИФНС России № по РД о признании безнадежной к взысканию недоимки по транспортному налогу в размере 66605 рублей и пени в размере 31331,81 рублей, а всего 97936 рублей, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

Определением Хасавюртовского городского суда РД от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена административного ответчика Межрайонной ИФНС России № по РД ее правопреемником – Управлением ФНС России по <адрес>.

В обосновании исковых требований ФИО1 ссылается, что он состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по РД в качестве налогоплательщика (ИНН <***>) и обязан уплачивать налоги, поскольку является собственником транспортных средств. В сроки, установленные налоговым законодательством, им налоги не были уплачены, налоговой инспекцией в его адрес не были направлены уведомления о погашении задолженности по транспортному налогу в общем размере 66 605 рублей, образовавшуюся с 2015 по 2021 г.<адрес> на предъявление требования о принудительном взыскании спорной суммы истек. Поскольку сроки для взыскания налоговых платежей, предусмотренные статьями 46, 48 НК РФ истекли, считает, что административным ответчиком утрачена возможность взыскания в бесспорном или судебном порядке задолженности по налогам и пени по ним.

ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. От его представителя по доверенности ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ до рассмотрения дела поступило заявление, в котором он административные исковые требования поддержал в полном объеме и просил удовлетворить их по изложенным в иске основаниям, рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик УФНС России по РД, извещенное надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, явку своего представителя в суд не обеспечило, в возражениях, представленных суду просит суд отказать в удовлетворении исковых требований.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив все имеющиеся в деле доказательства, суд считает исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, административный истец ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по РД в качестве налогоплательщика (ИНН <***>).

Подпункт 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьями 31, 32 НК РФ налоговый орган обязан осуществлять контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками – физическими лицами установленных налогов.

Пунктом 2 ст. 45НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В сроки, установленные налоговым законодательством, ФИО1 транспортный налог, образовавшийся до ДД.ММ.ГГГГ в размере 41 231 рублей не был уплачен.

Доказательства о направлении налоговой инспекцией в его адрес налогового требования о погашении задолженности по имущественному налогу за 2015 год в размере 41231 рублей, суду не предоставлено.

Приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> №а-969/2017 года от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании транспортного налога в размере 41986,90 рублей за 2015 год, был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п.1 ст.45НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст.46 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п.1 ст.47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 данного Кодекса.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции, сформулированной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № по делу № А03-13136/03-3, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные ст.ст. 46 и 47 НК РФ.

Из изложенного следует, что предельный срок на принудительное взыскание налога включает в себя срок уплаты налога, 3 месяца на направление требования об уплате налога, 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке, 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.

После истечения указанного срока налоговый орган утрачивает право на любые действия, связанные со взысканием такой задолженности, то есть она становится безнадежной ко взысканию, любые действия по ее взысканию являются незаконными.

Кроме того, Пленум Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ в п. 20 Постановления от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» разъяснил, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд, имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению.

Между тем, по смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм п.п. 5 п.3 ст.44 и п.п.4 п.1 ст.59 НК РФ прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафа возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При этом, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, которое подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями КАС РФ.

После отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа мирового судьи судебного участка № <адрес> №а-969/2017 года от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании транспортного налога в размере 41986,90 рублей за 2015 год, налоговая инспекция в суд о взыскании указанной суммы недоимки по транспортному налогу не обратилась, в связи с чем утратила возможность принудительного взыскания указанной недоимки по транспортному налогус истечением сроков, установленных законодательством Российской Федерации.

Частью 1 ст.62 КАС РФ установлена обязанность административного истца доказывать обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований, если иной порядок распределения обязанностей доказывания не предусмотрен поименованным кодексом.

Доказательства принятия мер по принудительному взысканию указанных сумм в порядке, предусмотренном действующим налоговым законодательством представителем административного ответчика - Межрайонной ИФНС России № по РД в суд представлено не было.

Таким образом, в отношении указанной задолженности на дату подачи ФИО1 административного иска в суд истекли предусмотренные ст.ст.46,48,70 НК РФ сроки на взыскание в принудительном порядке недоимку по налогам и пеням, при отсутствии такого взыскания ранее, и следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в налоговых уведомлении за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГг., недоимка по транспортному налогу ФИО1 в размере 41 231 рублей, является безнадежной к взысканию,

В удовлетворении остальной части исковых требований ФИО1 о признании задолженности по налогам на имущество налогоплательщика безнадежной к взысканию, и обязании списать безнадежную к взысканию сумму недоимки по транспортному налогу и пеням с лицевого счета налогоплательщика, суд отказывает, поскольку срок для обращения в суд о взыскании недоимки после отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ и недоимки за 2020-2021г.г. у налогового органа не истек.

С учетом признания судом безнадежной к взысканию недоимки по транспортному налогу в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке размере 41 231 рублей за 2015 год, задолженность по пеням в сумме 31331,81 рублей подлежит перерасчету.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст. ст. 175 -181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО2 удовлетворить частично.

Признать недоимку ФИО2 (ИНН <***>) по транспортному налогу в размере 41231 (сорок одна тысяча двести тридцать один) рублей безнадежной к взысканию, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, а обязанность по её уплате - прекращенной.

Настоящее решение является основанием для списания со счета ФИО2 (ИНН <***>) недоимки по транспортному налогу в размере 41231 рублей и производства перерасчета недоимки по пеням.

В остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан через Хасавюртовский городской суд РД в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.И. Хадисова