Решение № 2А-1333/2020 2А-1333/2020~М-1416/2020 М-1416/2020 от 26 октября 2020 г. по делу № 2А-1333/2020

Административное дело № 2а-1333 \2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 октября 2020 года Краснодарский край, г. Апшеронск

Апшеронский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Бахмутова А.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Мацко А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Апшеронского районного суда Краснодарского края административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

14.09.2020 г. Межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю (далее по тесту «Налоговой орган») обратилась в Апшеронский районный суд Краснодарского края с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2018г.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что ФИО1 на праве собственности принадлежит грузовой автомобиль мощность двигателя 422 л.с., марки РЕНО R420, государственный регистрационный знак №.

В адрес административного ответчика 01.08.2019г. было направлено налоговое уведомление № с расчетом транспортного налога за 2018г., которое ФИО1 в установленный в уведомлениях срок не исполнил.

07.02.2020г. в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № об уплате недоимки по транспортному налогу в срок до 24.03.2020г, которые ФИО1 так же не было исполнено.

Недоимка, начисленная административному ответчику по транспортному налогу за 2018 г. согласно расчета налогового органа, произведенного в административном иске составила 24 000 рублей 20 копеек, в т.ч. пеня суме 284 рубля 20 копеек.

Поскольку образовавшаяся недоимка по транспортному налогу своевременно ФИО1 уплачена не была, налоговый орган обратился 28.05.2020г. в адрес мирового судьи с заявлением о выдаче судебного приказа.

На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № Апшеронского района Краснодарского края был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа недоимки по транспортному налогу, который в последствие был отменен определением мирового судьи от 15.06.2020г. в связи с поступившими на него возражениями должника.

В административном иске налоговый орган просит суд взыскать с административного ответчика в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018г. в общей сумме 24 000 рублей 20 копеек.

16.09.2020г. административное исковое заявление налогового органа было принято к производству Апшеронского районного суда Краснодарского края.

Определением суда от 16.09.2020г. по административному делу назначена была назначена подготовка к судебному разбирательству.

Стороны вызваны судом в судебное заседание на 27.10.2020г.

Явка сторон в судебное заседание судом обязательной не признавалась.

В соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ информация о принятии административного искового заявления, к производству суда, о времени и месте судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия была размещена судом на официальном сайте Апшеронского районного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", что следует из отчета о движении дела от 14.09.2020г.

По смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Копия определения суда и судебное извещение по делу было направлено в адрес административного ответчика 07.10.2020г. заказной почтовой корреспонденцией и 15.10.2020г. была возвращена в суд в связи с невручением адресату, по причине истечения срока хранения.

Повторно направленное судом извещение в адрес ответчика ФИО1 было вручено ему лично - 23.10.2020г.

Факт регистрации ответчика по месту направления судом почтовой корреспонденции ( <адрес>) подтвержден адресной справкой ОВМ ОМВД России по Краснодарскому краю от 06.10.2020 г.

Согласно ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, руководствуясь положениями статей 150, 152 КАС РФ считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон не явившихся в судебное заседание, извещенных судом надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, и не сообщивших о причинах своей неявки суду, и не представивших доказательства уважительности этих причин.

Исследовав письменные материалы административного дела, а так же, доказательства истребованные судом в порядке ст. 63 КАС РФ суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налоги являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации его публичных задач, представляют собой форму отчуждения собственности в целях обеспечения расходов публичной власти (финансового обеспечения деятельности государства) (ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Тем самым они позволяют реализовать социальную, экономическую, правоохранительную и другие функции Российской Федерации как демократического, правового, социального государства путем осуществления программ экономического, социального, культурного развития, обеспечения прав и свобод человека и гражданина (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 22.06.2009 № 10-П).

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных п. 3 ст. 44 НК РФ.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 8 НК РФ).

Право на обращение в суд с административным исковым заявлением у налогового органа возникает при наступлении следующих условий: 1) наличие у физического лица задолженности по обязательным платежам (при соблюдении требований п. 2 ст. 48 НК РФ); 2) требование контрольного органа об уплате взыскиваемой суммы не исполнено в добровольном порядке либо пропущен указанный в таком требовании срок; 3) федеральный закон не предусматривает иного порядка взыскания обязательных платежей и санкций; 4) на момент обращения в суд с административным исковым заявлением не истек срок для обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций.

В силу пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ. При исчислении срока, дающего право налоговому органу на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, необходимо учитывать следующее:

- по общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ);

- обязанность по исчислению суммы транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц возлагается на налоговый орган;

- неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, земельных участков, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 НК РФ.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ.

Срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным. Пропуск налоговым органом срока, определенного ст. 70 НК РФ, не влечет изменения срока на принудительное взыскание таких платежей при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, названных в ст. ст. 48, 52 и 70 НК РФ, не может служить основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Если срок уплаты налога в требовании не указан, оно должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье судебного участка № Апшеронского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки который впоследствии был отменен на основании определения мирового судьи от 15.06.2020 г. в связи с поступившими на него возражениями должника.

С административным иском в суд налоговый орган обратился 14.09.2020 г., то есть с соблюдением срока, установленного абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Согласно ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В ст. 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу требований ст. 210 Гражданского кодекса РФ на собственника возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества, в том числе и обязанность по оплате налогов в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле. (ч. 3 ст. 62 КАС РФ)

В силу ч. 5 ст. 10 ГК РФ, а так же по аналогии права (ч.4 ст. 2 КАС РФ), добросовестность участников правоотношений и разумность их действий предполагаются.

Из административного иска налогового органа следует, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и с 11.03.1997 г. имеет присвоенный ему ИНН №.

Судебный спор возник в виду ненадлежащего исполнения ФИО1 обязанности, установленной ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 НК РФ, по своевременной уплате транспортного налога за 2018 г., исчисленного в соответствии с Законом ... области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории ... области».

Н основании ст.ст. 13,15 НК РФ к федеральным налогам и сборам, в частности, относятся: налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц; к региональным налогам: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог; к местным налогам: земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Сумма, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. ( п. 3 ст. 396 НК РФ)

С учетом вышеуказанных положений налогового законодательства, а так же регистрации автомобиля административного ответчика на территории ... области налоговые обязательства владельцев транспортных средств помимо норм главы 28 НК РФ, регулируются Законом ... области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории ... области».

Судом на основании представленных налоговым органом письменных доказательств, а так же сведений, представленных МРЭО № ГИБДД по обслуживанию г. Горячий Ключ, Белореченского и Апшеронского районов от 14.10.2020г., установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит грузовой автомобиль мощность двигателя 422 л.с., марки РЕНО R420, государственный регистрационный знак №.

В силу статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4 статьи 69).

Согласно списку почтовых отправлений административному ответчику 12.08.2019г. было направлено налоговое уведомление от 01.08.2019г. №, которое ФИО1 исполнено не было.

07.02.2020 г. в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов по состоянию на 29.01.2020г. которое административный ответчик, в установленный в нем срок (до 24.03.2020г.) не исполнил.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Днем истечения срока исполнения требования от 07.02.2020 г. № об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов считается 24.03.2020г. (дата указана в требовании) следовательно, с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговый орган был вправе обратиться в суд до 24.09.2020г.

В установленный законом срок (20.05.2020г.) налоговый орган обратился в адрес мирового судьи судебного участка № Апшеронского района Краснодарского края с заявлением о взыскании недоимки в порядке приказного производства.

Налоговому органу 21.05.2020г. был выдан судебный приказ №., который впоследствии был отменен определением мирового судьи от 09.06.2020 г. в связи с поступившими на него возражениями должника.

С административным иском в суд налоговый орган обратился 14.09.2020 г., то есть с соблюдением срока, установленного абз.2 п. 3 статьи 48 НК РФ.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Поскольку ФИО1 в установленный законом срок не исполнил обязанность по уплате транспортного налога по направленному в его адрес требованию №, что подтверждается данными оперативного учета налогового органа, доказательств обратного административным ответчиком не предоставлено, суд находит исковые требования налогового органа к нему о взыскании транспортного налога обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Расчет цены заявленного налоговым органом иска судом проверен, признан правильным.

Основания для освобождения административного ответчика от уплаты недоимки по исчисленному транспортному налогу судом не установлены, ФИО1 такие доказательства суду, а равно в заявительном порядке налоговому органу не представил.

На основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Применительно к п. 6 ст. 52 НК РФ сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

На основании статей 103, 111, 114 КАС РФ с учетом положений ст.ст. 52, 333.19 НК РФ и ст. 61.1 БК РФ с административного ответчика в доход администрации муниципальное образование Апшеронский район Краснодарского края подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 920 рублей (расчет: 24 000,20 руб. - 20 000 руб.х3%+800 руб.).

Согласно ст. 6 Бюджетного кодекса РФ администраторами доходов бюджета являются орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, бюджетное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, если иное не установлено Бюджетным кодексом РФ.

В качестве администратора государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, определена Федеральная налоговая служба.

Руководствуясь статьями 289-290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... зарегистрированного по адресу: <адрес> «А», в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю недоимку по транспортному налогу за 2018г. в общей сумме 24 000 (двадцать четыре тысячи) рублей 20 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход администрации Муниципальное образование Апшеронский район Краснодарского края государственную пошлину в сумме 920 (девятьсот двадцать) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба, принесено представление в Краснодарский краевой суд через Апшеронский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В.Бахмутов