Решение № 2А-1085/2026 2А-1085/2026(2А-7177/2025;)~М-4605/2025 2А-7177/2025 М-4605/2025 от 12 февраля 2026 г. по делу № 2А-1085/2026

Административное дело № 2а-1085/2026

УИД 48RS0001-01-2025-006292-96


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2026 года г. Липецк

Советский районный суд города Липецка в составе:

председательствующего Полухина Д.И.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Черниковой Я.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Управлению ФНС России по Липецкой области о признании безнадежной задолженности по пени,

установил:

ФИО1 обратился в суд с иском к Управлению ФНС России по Липецкой области (далее также – Управление, налоговый орган) о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания. В обоснование требований указал, что по решению Арбитражного суда г.Липецка от 18.10.2021 г. дело А36-13551/2017 прошел процедуру банкротства, которая длилась с 15.03.2018 по 18.11.2021 г. и признан банкротом. Просит признать денежные суммы по налогам за период с 2017 по 2020 г. безнадежными к взысканию в связи с истечением сроков взыскания.

С учетом изменения предмета заявленных требований, просил признать задолженность по пени на совокупную задолженность по состоянию с 01.01.2023 г. и на 20.01.2026 г. в размере 62 304 руб. 08 коп. безнадежной.

Определением суда от 23.01.2026 г. производство по делу прекращено в части требований ФИО1 о признании безнадежной к взысканию задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 101 руб. и за 2019 год – 101 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4 924 руб., за 2019 год – 4 924 руб. и за 2020 год – 19 695 руб.; по транспортному налогу за 2017 год в размере 19 176 руб., за 2018 год в размере 17 550 руб., за 2019 год в размере 17 550 руб. и за 2020 год в размере 17 238 руб.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, их представители в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 218 Кодекса административного судопроизводства РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

В силу п.4 ст.44 НК РФ положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе, обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подп.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе, путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1, среди прочего, принадлежит (-ало) следующее имущество:

- транспортное средство «РЕНО КАНГУ Экспресс», гос.рег.знак № (с 23.09.2009 по 28.10.2020 и с 22.12.2021 по н.в.);

- транспортное средство «Вольво ХС90, гос.рег.знак № (с 19.08.2008 по 13.11.2021);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> (с 08.05.2007 г.);

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, пом.1 (в 2018, 2019 годах).

Относительно требований ФИО1 о признании безнадежной задолженности по пени на совокупную задолженность по состоянию с 01.01.2023 г. и на 20.01.2026 г. в размере 62 304 руб. 08 коп., суд исходит из следующего.

Мировым судьей Задонского судебного участка № 1 Задонского судебного района Липецкой области выданы, среди прочего, следующие судебные приказы:

- 08.07.2019 г. по делу № 2а-1155/2019 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год;

- 02.04.2020 г. по делу № 2а-629/2020 о взыскании задолженности по транспортному налогу и по земельному налогу за 2018 год;

- 31.03.2020 г. по делу № 2а-590/2020 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год;

- 04.06.2021 г. по делу № 2а-748/2021 о взыскании задолженности по транспортному налогу и по земельному налогу за 2019 год.

Между тем, Задонским РОСП УФССП России по Липецкой области в сообщении от 19.01.2026 г. представлены следующие сведения:

- исполнительное производство №-ИП от 08.09.2020, возбужденное на основании ИД № 2а-590/2020 о взыскании налоговой задолженности в размере 4 946 руб. 08 коп., окончено 11.09.2020 в соответствии с п.7 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»;

- исполнительное производство №-ИП от 05.06.2020, возбужденное на основании ИД № 2а-629/2020 о взыскании налоговой задолженности в размере 17 730 руб. 13 коп., окончено 09.09.2020 в соответствии с п.4 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве»;

- исполнительное производство №-ИП от 06.08.2021, возбужденное на основании ИД № 2а-748/2021 о взыскании налоговой задолженнсти в размере 24 016 руб. 60 коп., окончено 12.10.2021 в соответствии с п.7 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»;

а исполнительный документ № 2а-1155/2019 на исполнение в Задонское РОСП УФССП России по Липецкой области не поступал.

В силу частей 1 и 2 статьи 123.1 КАС РФ, пункта 2 части 1 статьи 12 Федерального закона 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" судебный приказ - это судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций, является исполнительным документом и приводится в исполнение в порядке, установленном для исполнения судебных решений.

Согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Исходя из вышеизложенных обстоятельств, по 3 судебным приказам истек трехлетний срок давности предъявления их к исполнению после окончания исполнительных производств, а по 1 судебному приказу отсутствуют сведения о поступлении его на исполнение в Задонское РОСП УФССП России по Липецкой области (с учетом его выдачи 08.07.2019 г. и прошествии более 3 лет с данной даты).

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 31 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ судебный пристав-исполнитель в трехдневный срок со дня поступления к нему исполнительного документа выносит постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства, если истек и не восстановлен судом срок предъявления исполнительного документа к исполнению.

Частями 2, 3 и 4 статьи 356 КАС РФ установлено, что срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением его к исполнению, а также частичным исполнением исполнительного документа должником (ч.2)

В случае, если исполнение судебного акта было отсрочено или приостановлено, течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется со дня возобновления исполнения судебного акта (ч.3).

В случае рассрочки исполнения исполнительного документа течение срока предъявления его к исполнению продлевается на срок рассрочки (ч.4).

Частью 1.1 статьи 357 КАС РФ предусмотрено, что взыскатель, пропустивший срок предъявления судебного приказа к исполнению, может обратиться в суд, вынесший соответствующий судебный приказ, с заявлением о восстановлении пропущенного срока.

Сведений о том, что вышеуказанные 3 судебных приказа до истечения трех лет с даты окончания исполнительных производств повторно предъявлялись к исполнению, а судебный приказ по делу № 2а-1155/2019 вообще предъявлялся к исполнению, материалы дела не содержат.

Документов, подтверждающих восстановление налоговому органу в порядке статьи 357 КАС РФ пропущенного срока предъявления всех вышеуказанных 4 судебных приказов к исполнению, Управлением суду не представлено.

Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по предъявлению судебного приказа по делу № 2а-1155/2019 к исполнению для принудительного взыскания задолженности не принято, как и не принято таких мер после истечения установленного трехлетнего срока для предъявления иных 3 судебных приказов - по делам № 2а-590/2020, № 2а-629/2020 и № 2а-748/2021 к исполнению и до вынесения решения судом по данному делу.

В связи с изложенными обстоятельствами, поскольку пени производна от налога, за неуплату которого она начисляется, и следует его судьбе, следует признать часть задолженности по пени на совокупную задолженность по состоянию с 01.01.2023 г. и на 20.01.2026 г. безнадежной к взысканию в связи с истечением срока на принудительное исполнение требований исполнительных документов.

Определяя в связи с этим размер подлежащей признанию безнадежной к взысканию пени от испрашиваемой суммы в размере 62 304 руб. 08 коп., суд исходит из следующего.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) были внесены изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Налоговым органом представлены расчет пени, начисленной на совокупную задолженность за период с 01.01.2023 г. по 20.01.2026 г.; а также сведения о том, из недоимок по каким налогам и за какой период состоит данная совокупная обязанность.

С учетом вышеизложенных обстоятельств, из суммы совокупной обязанности, на которую начислены пени за период с 01.01.2023 г. по 20.01.2026 г. в размере 62 304 руб. 08 коп., подлежат исключению суммы недоимок по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы; по земельному налогу за 2018 и 2019 годы; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

Поэтому, принимая во внимание представленные Управлением расчеты пени, судом данные суммы рассчитываются следующим образом:

Период начисления пени

Сумма, на которую начисляется пеня, рублей

Количество дней просрочки

Ставка Банка России,%

Ставка расчета пени/делитель

Начислено пени, рублей

01.01.2023 - 28.04.2023

-142880.78

118

7.5%

1/300

-4214.98

29.04.2023 - 23.07.2023

-82505,78

86

7.5%

1/300

-1773.87

24.07.2023 - 14.08.2023

-82505,78

22

8.5%

1/300

- 514,29

15.08.2023 - 17.09.2023

-82505,78

34

12%

1/300

-1122.08

18.09.2023 - 29.10.2023

-82505,78

42

13%

1/300

-1501.61

30.10.2023 - 01.12.2023

-82505,78

33

15%

1/300

-1361.65

02.12.2023 - 17.12.2023

-86929,78

16

15%

1/300

-695.44

18.12.2023 - 25.01.2024

-86929,78

39

16%

1/300

-1808.14

26.01.2024 - 28.07.2024

-86619,78

185

16%

1/300

-8546.48

29.07.2024 - 15.09.2024

-86619,78

49

18%

1/300

-2546.62

16.09.2024 - 27.10.2024

-86619,78

42

19%

1/300

-2304.09

28.10.2024 - 02.11.2024

-86619,78

6
21%

1/300

-363.80

03.11.2024 - 19.11.2024

-70824

17

21%

1/300

-842.81

20.11.2024 - 02.12.2024

-70824

13

21%

1/300

-644.50

03.12.2024 - 12.12.2024

-72840

10

21%

1/300

-509.88

13.12.2024 - 10.01.2025

-72840

29

21%

1/300

-1478.65

11.01.2025 - 15.01.2025

-72840

5
21%

1/300

-254.94

16.01.2025 - 19.01.2025

-72840

4
21%

1/300

-203,95

20.01.2025 - 14.02.2025

-72840

26

21%

1/300

-1325,69

15.02.2025 - 25.02.2025

-72840

11

21%

1/300

-560.87

26.02.2025 - 20.03.2025

-72840

23

21%

1/300

-1172.72

21.03.2025 - 25.03.2025

-72840

5
21%

1/300

-254.94

26.03.2025 - 27.03.2025

-72840

2
21%

1/300

-101.98

Всего:

-34103.68

Что касается пени, начисленной на совокупную задолженность за оставшийся период с 28.03.2025 г. по 20.01.2026 г., то в данном периоде в совокупную задолженность суммы недоимок по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы; по земельному налогу за 2018 и 2019 годы; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год не входили, поэтому расчет пени за указанный период подлежит принятию судом в том размере и исходя из той совокупной обязанности, которая приведена налоговым органом в представленной суду таблице, а именно:

28.03.2025 - 10.04.2025

-72254,62

14

21%

1/300

-708,1

11.04.2025 - 15.04.2025

-67254,62

5
21%

1/300

-235,39

16.04.2025 - 12.05.2025

-60631,05

27

21%

1/300

-1145,93

13.05.2025 - 15.05.2025

-55631,05

3
21%

1/300

-116,83

16.05.2025 - 03.06.2025

-48180,71

19

21%

1/300

-640,8

04.06.2025 - 08.06.2025

-44028,35

5
21%

1/300

-154,1

09.06.2025 - 08.07.2025

-44028,35

30

20%

1/300

-880,57

09.07.2025 - 15.07.2025

-43781,05

7
20%

1/300

-204,31

16.07.2025 -27.07.2025

-36460,05

12

20%

1/300

-291,68

28.07.2025 - 19.08.2025

-36460,05

23

18%

1/300

-503,15

20.08.2025 - 14.09.2025

-35952,54

26

18%

1/300

-560,86

15.09.2025 -21.10.2025

-35952,54

37

17%

1/300

-753,8

22.10.2025 -26.10.2025

-31502,46

5
17%

1/300

-89,26

27.10.2025 - 17.11.2025

-31502,46

22

16.5%

1/300

-381,18

18.11.2025 -21.11.2025

-22294,46

4
16.5%

1/300

-49,05

22.11.2025 -01.12.2025

-21855,46

10

16.5%

1/300

-120,2

02.12.2025 - 15.12.2025

-23729,76

14

16.5%

1/300

-182,72

16.12.2025 -21.12.2025

-16793,66

6
16.5%

1/300

-55,42

22.12.2025 - 15.01.2026

-16793,66

25

16%

1/300

-223,92

16.01.2026 - 20.01.2026

-9799,92

5
16%

1/300

-26,13

Всего:

-7323.4

С учетом вышеизложенного, размер пени, начисленной на совокупную задолженность за период с 01.01.2023 г. по 20.01.2026 г. составил 41 427 руб. 08 коп. (34103 руб. 68 коп. + 7323 руб. 40 коп.).

Таким образом, признаются обоснованными и подлежащими удовлетворению измененные административные требования ФИО1 о признании безнадежной к взысканию задолженности по пени на совокупную задолженность по состоянию с 01.01.2023г. по 20.01.2026 г. в размере 20 877 руб. (62 304 руб. 08 коп. - 41 427 руб. 08 коп.).

Суд также учитывает, что сохранение на лицевом счету налогоплательщика сведений о безнадежных к взысканию суммах пени, безусловно, нарушает интересы ФИО1

Согласно представленным сведениям на лицевом счете налогоплательщика ФИО1 (ИНН №) имеется отрицательного сальдо, состоящее, среди прочего, из задолженности по пени в сумме 62 304 руб. 08 коп. (по состоянию на 20.01.2026).

В целях устранения нарушения прав административного истца, суд считает необходимым возложить на Управление обязанность исключить запись из лицевого счета налогоплательщика ФИО1 (№) о наличии отрицательного сальдо по пени на совокупную задолженность по состоянию с 01.01.2023 г. по 20.01.2026 г. в размере 20 877 руб.

В связи с изложенным требования ФИО1 к Управлению ФНС России по Липецкой области о признании безнадежной задолженности по пени в размере 41 427 руб. 08 коп. (62 304 руб. 08 коп. - 20 877 руб.) удовлетворению не подлежат, в этой части в заявленных требованиях надлежит отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования ФИО1 к Управлению ФНС России по Липецкой области о признании безнадежной задолженности по пени удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по пени на совокупную задолженность по состоянию с 01.01.2023 г. по 20.01.2026 г. в размере 20 877 руб.

Обязать Управление ФНС России по Липецкой области исключить запись из лицевого счета налогоплательщика ФИО1 (№) о наличии отрицательного сальдо по пени на совокупную задолженность по состоянию с 01.01.2023 г. по 20.01.2026 г. в размере 20 877 руб. в течение одного месяца после вступления решения суда в законную силу.

В удовлетворении требований ФИО1 к Управлению ФНС России по Липецкой области о признании безнадежной задолженности по пени по состоянию с 01.01.2023 г. по 20.01.2026 г. в размере 41 427 руб. 08 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Липецкий областной суд через Советский районный суд г.Липецка.

Председательствующий Д.И. Полухин

Решение в окончательной форме изготовлено 13 февраля 2026 года.