Решение № 2А-326/2021 2А-326/2021~М-199/2021 М-199/2021 от 24 марта 2021 г. по делу № 2А-326/2021

Дело № 2а-326/2021

№


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 марта 2021 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Шадриной Т.В., при секретаре Галяутдиновой Г.Х. рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Пермскому краю (далее – МРИ ФНС № 6, налоговый орган) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 5492 руб., пени по транспортному налогу в сумме 181,93 руб., недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 146 руб., пени по земельному налогу в сумме 4,57 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 2075 руб. и пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 64,88 руб., а всего 7964,38 руб.

В обоснование заявленных требований представитель истца указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России по Пермскому краю в качестве налогоплательщик.

В ДД.ММ.ГГГГг. ФИО2 являлся собственником транспортных средств, а также земельного участка, которые являются объектами налогообложения. Также, ДД.ММ.ГГГГ году в соответствии со ст. 226 НК РФ в адрес МРИ ФНС № <данные изъяты>, как налоговым агентом, предоставлена справка по форме 2-НДФЛ о доходах административного ответчика, полученных в 2018 году в сумме 15960 руб. 26 коп. (код дохода 4800 «иные доходы»). Исчисленная сумма налога согласно справке 2075 руб. налоговым агентом не удержана.

В адрес ответчика налоговым органом своевременно направлялись уведомления с установлением срока уплаты. Однако исчисленные суммы налога в установленный срок в бюджет не поступили. В соответствии со ст. 70 НК РФ ответчику были выставлены требования об уплате налога, которые в установленные сроки исполнены не были. За несвоевременную уплату налога налоговым органом в соответствии с ст. 75 НК РФ были начислены пени. С учетом данных обстоятельств представитель административного истца просит взыскать с ответчика недоимку по налогам и пени. При этом просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления, ссылаясь на уважительность причин и принятие необходимых мер по взысканию задолженности в установленном законом порядке.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании пояснил, что сумму задолженности не оспаривает, однако полагает, что данная задолженность у него погашена за счет ранее уплаченной суммы в размере 50 000 рублей.

Выслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения согласно ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1)

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5).

Как следует из материалов дела, в <данные изъяты> годах ФИО1 являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты> легкового автомобиля, <данные изъяты> л.с., рег №, <данные изъяты> легкового автомобиля, <данные изъяты> л.с., рег № №, <данные изъяты> легкового автомобиля <данные изъяты>.с., рег № №, а соответственно являлся плательщиком транспортного налога за спорный налоговый период.

Более того, как следует из материалов дела, в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества- земельного участка с кадастровым номером № по адресу <адрес><адрес> с кадастровой стоимостью 97450 руб., и в соответствии с ст. 388,390, 400 НК РФ являлся плательщиком земельного налога.

ДД.ММ.ГГГГ году в сумме 15960 руб. 26 коп. (код дохода 4800 «иные доходы»). Исчисленная сумма налога согласно справке 2075 руб. налоговым агентом не удержана (л.д.19).

На основании ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6,7 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога.

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога за ДД.ММ.ГГГГ год и установлением срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № с расчетом налога за ДД.ММ.ГГГГ и установлением срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-21, 22-23).

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком погашена задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3900 руб., то есть с нарушением установленных сроков уплаты (л.д.17). Иные исчисленные суммы налога по соответствующему сроку уплаты в бюджет не поступили.

За нарушение сроков оплаты, административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу в размере 181,93 руб., по земельному налогу – 4,57 руб. и налогу на доходы физических лиц в сумме 64,88 рублей.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

Основания и порядок принудительного взыскания налога с физического лица установлены ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент спорных правоотношений).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст. 48 НК РФ.).

В соответствии с ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В связи с тем, что административным ответчиком обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнена, в его адрес направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока оплаты -ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16), требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока оплаты - ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12) и требование от ДД.ММ.ГГГГ с установлением срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9).

Таким образом, шестимесячный срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика взыскиваемых пеней и налога истек ДД.ММ.ГГГГ (по истечении шестимесячного срока со дня исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ, по которому общая сумма налога превысила 3000 рублей).

. Между тем, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика взыскиваемых налогов и пени истец не обращался, с иском в суд обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока принудительного взыскания налога, установленного ст. 48 НК РФ.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 62 КАС Российской Федерации.

Административный истец, заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока, указывает, что налоговым органом предпринимались все необходимые меры по взысканию задолженности, а соответственно была выражена воля на взыскание налога в принудительном порядке.

Суд считает, что оснований для восстановления пропущенного срока не имеется, поскольку каких-либо доказательств своевременного принятия налоговым органом мер к принудительному взысканию задолженности, в ходе судебного заседания не представлено. Более того, причин, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд в течение всего срока, предусмотренного для этого законом, административный истец не привел.

При этом суд учитывает, что анализ взаимосвязанных положений части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, суд приходит к выводу, что на дату обращения с настоящим иском в Лысьвенский городской суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с административного ответчика налоговый орган уже утратил право на принудительное их взыскание, поскольку срок, установленный ст. 48 НК РФ, истек, доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено.

Также административным истцом утрачена возможность взыскания с ответчика налоговых санкций по требованию от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9), поскольку исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании ч. 5 ст. 138 КАС РФ в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Пермскому краю в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2018 год в сумме 5492 руб., пени по транспортному налогу в сумме 181,93 руб., земельного налога за 2018 год в сумме 146 руб., пени по земельному налогу в сумме 4,57 руб., налога на доходы физических лиц в сумме 2075 руб., пени на доходы физических лиц в сумме 64,88 руб., а всего 7964,38 руб. отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: (подпись)

Копия верна.

Судья: Т.В. Шадрина