Решение № 2А-367/2021 2А-367/2021~М-343/2021 М-343/2021 от 2 июня 2021 г. по делу № 2А-367/2021

Дело № 2а-367/2021

УИД:23RS0028-01-2021-000495-30


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Лабинск 03 июня 2021 года

Судья Лабинского районного суда Краснодарского края Горюшина Л.А,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований представитель административного истца ссылается на то, что ФИО1 является налогоплательщиком, на которого в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность по уплате налогов. ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство <данные изъяты> Ответчику произведен расчет пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.12.2016 по 14.03.2017 года в размере 32,48 рублей.

ФИО1 принадлежит: земельный участок с кадастровым <Номер>, расположенный по адресу: <Адрес>, земельный участок с кадастровым <Номер>, расположенный по адресу: <Адрес>, земельный участок с кадастровым <Номер>, расположенный по адресу: <Адрес>.

Ответчику произведен расчет земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 148 рублей, пеня за период с 03.12.2019 года по 03.02.2020 года в размере 1,96 рублей.

Так же ответчику произведен расчет пени за несвоевременную уплату налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за период с 02.12.2017 года по 12.02.2018 года в размере 21,97 рублей, за период с 04.12.2018 года по 10.02.2019 года в размере 20,35 рублей, за период с 01.12.2015 года по 10.07.2019 года в размере 170,56 рублей.

ФИО1 на праве собственности принадлежит жилой дом, расположенный по адресу: <Адрес>.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, ФИО1 начислена пеня за период с 01.11.2015 года по 11.07.2019 года в размере 0,92 рублей.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление, об уплате налогов и пени. Указанные требования налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и 19.07.2013 года прекратил деятельность на основании собственного решения. До момента прекращения предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В рамках передачи полномочий по администрированию страховых взносов, УПФР в Лабинском районе передало в МИФНС Росси № 18 по КК информацию о числящейся задолженности за ФИО1. Налогоплательщику на основании сведений о задолженности было выставлено требование об уплате страховых взносов, которое оставлено без удовлетворения.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № 18 по Краснодарскому краю просит суд восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления и взыскать с налогоплательщика ФИО1 в их пользу страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 34,67 рублей (сложилась за период с 01.01.2015 года по 09.01.2017 года);

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 0,92 рубля (сложилась за период с 01.11.2015 года по 11.07.2019 года);

транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 32,48 рублей (сложилась за период с 02.12.2016 года по 14.03.2017 года);

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2018 год в размере 148 рублей, пеня в размере 1,96 рублей (сложилась за период с 03.12.2019 года по 03.02.2020 года);

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 212,88 рублей (за период с 02.12.2017 года по 12.02.2018 года в размере 21,97 рублей, за период с 04.12.2018 года по 10.02.2019 года в размере 20,35 рублей, за период с 01.12.2015 года по 10.07.2019 года в размере 170,56 рублей);

на общую сумму 452,17 рублей.

Представитель административного истца – МИФНС России № 18 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, предоставил возражение на административное исковое заявление, согласно которому просил отказать в их удовлетворении в связи с пропуском срока исковой давности по заявленным требованиям. Указал, что административным истцом заявлена сумма задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество и страховые взносы за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы и пени по ним, которая не превысила 10000 рублей. При этом срок самого раннего требования об уплате налога – 01.04.2017 года. Таким образом, заявление о взыскании могло быть подано в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения указанного в ст. 48 НК РФ трехлетнего срока – 01.10.2020 года. В административном иске административный истец просит суд о восстановлении пропущенного срока для подачи административного иска. В качестве уважительных причин пропуска срока указывает на то, что срок был пропущен в связи с внедрением нового программного обеспечения ФНС РФ. Считает, что своевременность подачи административного иска зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствующими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом. Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, считает указанные МИФНС № 18 причины пропуска срока не уважительными, в связи с чем, ходатайство о восстановлении срока подачи заявления является несостоятельным.

В соответствии с ч. 2 ст. 140 КАС РФ в случаях, установленных настоящим Кодексом, судебное разбирательство административного дела может осуществляться без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным; ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела; указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей; в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В связи с тем, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 КАС РФ, без проведения судебного заседания, в отсутствие сторон.

В соответствии ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Законодательством РФ установлены специальные сроки обращения в суд за взысканием задолженности, исходя из суммы налога, предусмотренные положениями п.2 ст.48 НК РФ.

Согласно абз.2,3 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Представителем административного истца заявлено требование о восстановлении срока для подачи административного иска.

Судом проверен срок подачи административного иска и установлено, что согласно вышеприведенным нормам, он пропущен на несколько дней.

Так, налоговый орган с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 к мировому судье обратился в первых числах октября 2020 года, в то время как срок для подачи административного иска истекал 01.10.2020 года, то есть позже срока, предусмотренного ч. 2 ст. 48 НК РФ.

В обоснование уважительности пропуска срока для обращения в суд, административным истцом указано, что в период с 2017года по настоящее время МИФНС № 18 России по Краснодарскому краю осуществляла внедрение и переход на новое программное обеспечение. Соответствующие документы (приказ от 25.05.2016 года <Номер>, приказ от 01.02.2017 года <Номер>, приказ от 22.02.2017 года <Номер>, приказ от 01.03.2017 года <Номер>, приказ от 29.12.2018 года <Номер>, приказ от 29.12.2018 года <Номер>) приложены административным истцом к материалам дела.

В процессе конвертации (загрузки) данных о налогоплательщиках, о принадлежащих им объектах движимого и недвижимого имущества подлежащих налогообложению, были выявлены многочисленные ошибки: относительно периода владения, размера кадастровой стоимости, площади земельных участков, некорректные данные в адресных характеристиках, отсутствие мощности и иной идентификации транспортных средств, дублирование данных и начислений, некорректные сведения о льготах налогоплательщиков.

Устранение ошибочных данных, содержащихся в сведениях, поступивших в электронном виде от регистрирующих органов, в порядке ст. 85 НК РФ, требовало большого объема времени и трудозатрат, так как определение корректных характеристик объектов собственности и данных о налогоплательщиках, производились путем направления запросов в регистрирующие органы (органы ГИБДД, Росреестр и органы кадастрового учета, органы БТИ, нотариусы, адвокатские палаты, Ростехнадзор, Федеральная миграционная служба), полученная актуальная информация вводилась в программный комплекс в ручном режиме.

При наличии вышеуказанных причин дополнительной нагрузки на деятельность Инспекции, следует так же отметить и увеличение количества должников, не уплачивающих обязательные налоговые платежи и санкции.

Принимая во внимание, что от уплаты обязательных платежей зависит наполняемость бюджетной системы государства, и как следствие, исполнение Российской Федерацией конституционных, социальных обязательств, суд считает необходимым восстановить МИФНС № 18 по Краснодарскому краю срок на подачу административного искового заявления.

Исследовав материалы административного искового заявления, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

В соответствии со ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и 19.07.2013 года прекратил деятельность на основании собственного решения.

До момента прекращения предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно ст. 432 НК РФ страховые взносы за расчетный период уплачиваются налогоплательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения физическим лицом деятельности ИП уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе ИП, а также снятие с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося ИП, в качестве налогоплательщика страховых взносов.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

Таким образом, срок уплаты указанных страховых взносов наступил по истечении 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Своевременно, административным ответчиком, обязанность по уплате страховых взносов не исполнена.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов налоговым органом, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 34,67 рублей (за период с 01.01.2017 по 09.01.2017 года).

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику на основании сведений о задолженности было выставлено требование об уплате страховых взносов, которое оставлено без удовлетворения.

Администрирование страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС), взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) осуществляют налоговые органы (ст. 2 Налогового кодекса РФ, Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Таким образом, Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильность исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а так же взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017 года.

В рамках передачи полномочий по администрированию страховых взносов, УПФР в Курганинском районе Краснодарского края передало в МИФНС России № 18 по КК информацию о числящейся задолженности за ФИО1.

В силу части 1 статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. N 212-ФЗ, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из смысла вышеприведенных положений статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 г. N 436-ФЗ и статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. N 212-ФЗ списанию подлежат все неуплаченные в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы, в пределах размера, установленного частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. N 212-ФЗ.

Задолженность административного ответчика образовалась в 2013 году, состоит из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, на сумму 34,67 рублей.

Учитывая, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, не превышает размер, установленный частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. N 212- ФЗ, указанная недоимка образовалась до 01.01.2017года, то в силу части 1 статьи 11 Федерального закона от 27.12.2017г. N 436-ФЗ признается безденежной к взысканию и подлежит списанию.

При таких обстоятельствах указанное требование Межрайонной ИФНС России № 18 по Краснодарскому краю о взыскании с ФИО1 страховых взносов является не обоснованным и удовлетворению не подлежит.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги в сроки установленные законодательством.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно сведениям, предоставленным Межрайонной ИФНС России № 18 по Краснодарскому краю, ФИО1 на праве собственности принадлежит:

транспортное средство <данные изъяты>

земельный участок с кадастровым <Номер>, расположенный по адресу: <Адрес>, земельный участок с кадастровым <Номер>, расположенный по адресу: <Адрес>, земельный участок с кадастровым <Номер>, расположенный по адресу: <Адрес>;

жилой дом, расположенный по адресу: <Адрес>.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответчику произведен расчет земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 148 рублей, который до настоящего времени не оплачен.

Налоговым органом, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику начислены пени за несвоевременную уплату:

транспортного налога за период с 02.12.2016 по 14.03.2017 года в размере 32,48 рублей;

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период с 03.12.2019 года по 03.02.2020 года в размере 1,96 рублей;

налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за период с 02.12.2017 года по 12.02.2018 года в размере 21,97 рублей, за период с 04.12.2018 года по 10.02.2019 года в размере 20,35 рублей, за период с 01.12.2015 года по 10.07.2019 года в размере 170,56 рублей;

налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за период с 01.11.2015 года по 11.07.2019 года в размере 0,92 рублей.

Требования налогового органа об уплате налога и пени ФИО1 оставлено без удовлетворения.

Суд, изучив материалы дела, считает требования МИФНС России № 18 по Краснодарскому краю о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, заявлено обоснованно. Расчет налога на указанное имущество и пени, период расчета соответствует действующему законодательству, судом проверен.

Таким образом, поскольку объект налогообложения, налогооблагаемая база, установлены истцом верно, порядок взыскания налогов и сборов, соблюден, административные исковые требования подлежат удовлетворению в общем размере 417,41 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. На основании п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, в размере 400 рублей.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с налогоплательщика ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 0,92 рубля (сложилась за период с 01.11.2015 года по 11.07.2019 года);

транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 32,48 рублей (сложилась за период с 02.12.2016 года по 14.03.2017 года);

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2018 год в размере 148 рублей, пеня в размере 1,96 рублей (сложилась за период с 03.12.2019 года по 03.02.2020 года);

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 212,88 рублей (за период с 02.12.2017 года по 12.02.2018 года в размере 21,97 рублей, за период с 04.12.2018 года по 10.02.2019 года в размере 20,35 рублей, за период с 01.12.2015 года по 10.07.2019 года в размере 170,56 рублей);

на общую сумму 417,41 рублей.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 400 рублей (четыреста рублей).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: