Решение № 2А-191/2024 2А-191/2024~М-7/2024 А-191/2024 М-7/2024 от 26 июня 2024 г. по делу № 2А-191/2024

№а-191/2024

24RS0№-80


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июня 2024 года <адрес>

Ирбейский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи – ФИО2,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Ирбейский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. В последующем требования изменены и мотивированы тем, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве налогоплательщика административный ответчик ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя и являясь плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ. Тарифы для плательщиков страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлены п. 2 ст. 425 НК РФ. На основании п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем Вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года. Расчет страховых взносов за 2021 год: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448,00 руб. (фиксированный размер) - 2021 год (утратил статус ИП ДД.ММ.ГГГГ). 32448,00 (фиксированный размер): 12 * 10 (количество полных месяцев осуществления плательщиком предпринимательской деятельности в течение расчетного периода) = 27040 руб.; 32448 (фиксированный размер): 12 : 30 (количество дней в календарном месяце осуществления начала (окончания) предпринимательской деятельности) * 18 (количество календарных дней осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности в месяце начала (окончания) предпринимательской деятельности в течение календарного месяца) = 1622,40 руб. В связи с чем, 27040 + 1622,52 = 28662,40 руб. (сумма взноса фиксированного размера). Страховые взносы на ОПС с доходов, превышающих 300000 руб. + 1% (сумма дохода - 300000 руб.) * 1%: (998604,00-300000,00)8 %=6986,04 pуб. Страховые взносы на ОПС всего 28662,40+6986,04=35648,44 руб. Страховые взносы на ОМС (8426,00/12)*10+(8426,00/12/30)*18=7442,97 pyб. Следовательно, ФИО1 за 2021 год обязан уплатить страховые взносы в общей сумме 43091,41 руб. (35648,44 руб. на ОПС + 7442,97 руб. на ОМС). ФИО1 за 2021 год страховые взносы на ОПС оплатил частично:

- ДД.ММ.ГГГГ 3000.00 руб., из них 837,57 руб. оплачено за 2020 год и 2162,43 руб. за 2021 год.

- ДД.ММ.ГГГГ 2500 руб. оплачено за 2021 год

- ДД.ММ.ГГГГ 2500 руб. оплачено за 2021 год - ДД.ММ.ГГГГ 3000 руб. оплачено за 2021 год

- ДД.ММ.ГГГГ 3499.97 руб. оплачено за 2021 год - ДД.ММ.ГГГГ 8107.20 руб. оплачено за 2021 год - ДД.ММ.ГГГГ 6892.80 руб. оплачено за 2021 год - ДД.ММ.ГГГГ 301,43 руб. оплачено за 2021 год

- погашена задолженность по налогу в порядке зачета от ДД.ММ.ГГГГ суммы: 1.44 руб.; 2.87 руб.; 1.73 руб.; 1.55 руб. за 2021 год

- погашена задолженность по налогу в порядке зачета от ДД.ММ.ГГГГ сумма 424 руб. за 2021 год. Страховые взносы на ОПС за 2021 год не оплачены в размере 6253,02 руб. По представленным ФИО1 квитанциям: ДД.ММ.ГГГГ оплачена сумма 6892,80 руб. (зачтена в уплату страховых взносов на ОПС за 2021 год), ДД.ММ.ГГГГ оплачена сумма 301,43 руб. (зачтена в уплату страховых взносов на ОПС за 2021 год), ДД.ММ.ГГГГ оплачена сумма 301,43 руб. (зачтена в уплату пени по земельному налогу). В связи с чем просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фикс. размере, зачисляемые на выплату страховые пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 6253,02 руб. и суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 270,65 руб., а всего 8956,67 руб.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, будучи надлежащим образом, уведомленным о дате и времени рассмотрения дела, в настоящее судебное заседание не явился, согласно административному исковому заявлению, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 будучи надлежащим образом, уведомленным о дате и времени рассмотрения дела, в настоящее судебное заседание не явился. Ранее в судебном заседании административные исковые требования не признал и просил отказать в их удовлетворении, так как он все страховые взносы и пени оплатил.

Согласно ч.7 ст. 150 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Явка представителя истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не признана судом обязательной, а потому суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Согласно пункту "и" части 1 статьи 72 Конституции Российской Федерации установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации. По предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации издаются федеральные законы и принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации. Законы и иные нормативные правовые акты субъектов не могут противоречить федеральным законам. В случае противоречия между федеральным законом и иным актом, изданным в Российской Федерации, действует федеральный закон (части 2 и 5 статьи 76 Конституции Российской Федерации).

Подпунктом 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 184-ФЗ "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения, осуществляемым данными органами самостоятельно за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации, отнесено решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

В статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, которые должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст. 80 НК РФ).

Объектом обложения страховыми взносами для самозанятых лиц, поименованных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, а если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Страховые взносы в фиксированном размере за год уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года. Не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, 1 % от суммы дохода.

Согласно п.2 ч. 1 ст. 5 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №), плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся индивидуальные предприниматели.

В соответствии с ч. 1 ст. 14, ч.2 ст. 16 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с ч.11 ст.14 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно ч.ч.1-3 ст.25 ФЗ РФ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Также налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (ст. 23 НК РФ).

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком (ст. 80 НК РФ).

Согласно ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

Положениями п.1 ст. 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Административный ответчик ФИО1 обязан был перечислить в бюджет за обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43 091 рубль 41 копейка.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (абз.2 п.1 ст. 45 НК РФ).

В связи с неуплатой указанных взносов, административным истцом были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате указанных сумм, а также пеней, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25) и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате указанных сумм, а также пеней, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27).

Однако данное требование административным ответчиком не исполнено.

На основании заявления от административного истца, мировым судьей судебного участка № в <адрес> был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пеней.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 (л.д. 20).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 частично оплатил задолженность по страховым взносам, а именно:

- ДД.ММ.ГГГГ 3000,00 руб., из них 837,57 руб. оплачено за 2020 год и 2162,43 руб. за 2021 год.

- ДД.ММ.ГГГГ 2500 руб. оплачено за 2021 год

- ДД.ММ.ГГГГ 2500 руб. оплачено за 2021 год - ДД.ММ.ГГГГ 3000 руб. оплачено за 2021 год

- ДД.ММ.ГГГГ 3499,97 руб. оплачено за 2021 год - ДД.ММ.ГГГГ 8107,20 руб. оплачено за 2021 год - ДД.ММ.ГГГГ 6892,80 руб. оплачено за 2021 год - ДД.ММ.ГГГГ 301,43 руб. оплачено за 2021 год

- погашена задолженность по налогу в порядке зачета от ДД.ММ.ГГГГ суммы: 1,44 руб.; 2,87 руб.; 1,73 руб.; 1,55 руб. за 2021 год

- погашена задолженность по налогу в порядке зачета от ДД.ММ.ГГГГ сумма 424 руб. за 2021 год.

- ДД.ММ.ГГГГ оплачена сумма 6892,80 руб. (зачтена в уплату страховых взносов на ОПС за 2021 год),

- ДД.ММ.ГГГГ оплачена сумма 301,43 руб. (зачтена в уплату страховых взносов на ОПС за 2021 год),

- ДД.ММ.ГГГГ оплачена сумма 301,43 руб. (зачтена в уплату пени по земельному налогу).

По состоянию на день рассмотрения дела за административным ответчиком ФИО1 числится недоимка за расчетные период, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 8 956 рублей 67 копеек, из которых: сумма в размере 6 253 рубля 02 копейки за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховые пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) и сумма в размере 2 703 рубля 65 копеек пеня на основании пп. 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ.

При указанных обстоятельствах, административный иск МИФНС России № по <адрес> подлежит удовлетворению в полном объеме, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию сумма недоимка в общей сумме 8 956 рублей 67 копеек, из которых: сумма в размере 6 253 рубля 02 копейки за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховые пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) и сумма в размере 2 703 рубля 65 копеек пеня на основании пп. 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ.

Доказательств, подтверждающих освобождение от обязанности производить уплату налога и пени, административным ответчиком суду не представлено.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подп. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождены от уплаты государственной пошлины государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность в общей сумме 8 956 рублей 67 копеек, из которых:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховые пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 6 253 (шесть тысяч двести пятьдесят три) рубля 02 копейки;

- пеню, установленную НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 2 703 (две тысячи три) рубля 65 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Ирбейский районный суд в месячный срок со дня изготовления решения в окончательной форме – ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Ирбейского районного суда А.Ц. Улзетуева