Решение № 2А-496/2024 2А-496/2024~М-381/2024 М-381/2024 от 2 мая 2024 г. по делу № 2А-496/2024

дело № 2а-496/2024

УИД: 23RS0039-01-2024-000554-94


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ст-ца Павловская 03 мая 2024 г.

ул. Ленина, 23

Павловский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующий судья: Пугачев Е.Е.,

при секретаре судебного заседания: Гетман В.В.,

без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в Павловский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет, согласно которому просит взыскать с ФИО1 недоимки по: налогам - 45986 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 40137 руб. 16 копеек.

В обоснование административного иска указывает, ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как является собственником, владельцем земельных участков: кадастровый №, адрес: <адрес>, ст-ца Павловская, <адрес>; кадастровый №, адрес: <адрес>, ст-ца Павловская, <адрес>.

Налоговым органом должнику произведены начисления по налогу за 2021г.

На основании учетных данных налоговой инспекции, сформированных в соответствии с информацией ГИБДД в собственности ответчика числились(числятся) транспортные средства: автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: М467№, Марка/Модель: МАЗ 54323032; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ВА32107; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак; С488НВ93, Марка/Модель: КАМАЗ 511.

Налоговым органом Ответчику были произведены начисления по транспортному налогу за 2021г.

В соответствии со ст.400 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на имущество. Согласно ст. 401 НК РФ имущество, принадлежащее физическому лицу и находящееся (находившееся) в собственности: жилой дом, адрес: <адрес>, ст-ца Павловская, <адрес>, кадастровый №

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество уплачивается не позднее 1 декабря года следующего за годом, за который исчислен налог.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня.

Также, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

ФИО1 являлся страхователем и был зарегистрирован в ГУ - Управлении ПФ РФ в МО <адрес> в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.

За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п.п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ).

Расчет суммы фиксированных взносов:

7500-1MPОT

7500*26%*3мес=5850 руб. взносы по ОПС

7500*5,1%*3мес= 1147.5 руб. взносы по ОМС

Расчет взносов за 4 месяц: 7500x26%= 1950 руб./30 дней х 20 дней = 1300 руб.

7500x5.1-382.5/30день х 20дней-255 руб.

Итого размер страховых взносов с 01.01.2017г. по ДД.ММ.ГГГГ составил: 5850+1300=7150-по ОПС; 1147.5+225=1402,5 рублей - по ОМС.

Сумма страховых взносов уплачена частично.

В связи с тем, что ФИО1 был снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, то страховые взносы за 2017 года подлежат уплате не позднее 05.05.2017г.

Поскольку сумма дохода ФИО1 за 2017 год не превысила 300 000 руб., обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год должна быть исполнена фиксируемом размере не позднее 05.05.2017г.

ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы, согласно ст. 432 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, инспекция направила должнику требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п.4 ст. 31 НК РФ).

Налоговым органом в порядке главы 11.1 КАС РФ подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по обязательным платежам в бюджет. По заявленным требованиям налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности.

Судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ отменен, так как ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.

С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым, уплата транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и иных налогов и сборов осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счете Федерального казначейства, предназначенные для использования совокупной обязанности указанного лица, а также денежные средства, взыскание в соответствии с НК РФ. ЕНП также признаются иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11, п. 1ст. 11.3, пп. 1.7 ст. 58НК РФ).

По состоянию на 18..03.2024 г. сумма задолженности подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 86123,16 рублей, в том числе налог 45986 рублей, пени 40137 руб. 16 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений. До настоящего времени отрицательное сальдо ответчиком не погашен.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещен, представлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещался надлежащим образом, судебная повестка не получена адресатом, возвращена в связи с истечением срока хранения.

Дело рассмотрено в отсутствии участвующих в деле лиц.

Исследовав материалы дела, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как является собственником, владельцем земельных участков: кадастровый №, адрес: <адрес>, ст-ца Павловская, <адрес>, площадь 734 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; кадастровый №, адрес: <адрес>, ст-ца Павловская, <адрес>, площадь 738 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Исчисленная сумма налога 56 и 304 рублей соответственно.

Налоговым органом должнику произведены начисления по налогу за 2021г.

Земельные участки, принадлежащие физическому лицу согласно ст. 388 НК РФ и находящиеся в собственности, являются объектами налогообложения. Частью 1 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании учетных данных налоговой инспекции, сформированных в соответствии с информацией ГИБДД в собственности ответчика числились(числятся) транспортные средства: автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: М467№, Марка/Модель: <данные изъяты>, Дата регистрации права 01.10.2010г.;

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> Год выпуска 1993, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак; <данные изъяты> VIN: №, Год выпуска 1990, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Исчисленная сумма налога 30400, 894 и 12600 рублей соответственно.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения. Сроки уплаты транспортного налога для налогоплательщиков - физических лиц установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-К3 "О транспортном налоге на территории <адрес>".

В соответствии с п. 1 ст. 3 указанного закона транспортный налог уплачивается не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым органом Ответчику были произведены начисления по транспортному налогу за 2021г.

В соответствии со ст.400 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на имущество. Согласно ст. 401 НК РФ имущество, принадлежащее физическому лицу и находящееся (находившееся) в собственности: жилой дом, адрес: <адрес>, ст-ца Павловская, <адрес>, кадастровый №.№ Площадь 57,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, является объектом налогообложения. Исчисленная сумма налога 177 рублей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество уплачивается не позднее 1 декабря года следующего за годом, за который исчислен налог.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня. В соответствии с п.3 п.4 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (обшей) суммы налога. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Также, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В соответствии пп.2 п. 1 ст. 6 Федерального Закона РФ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" от ДД.ММ.ГГГГ N 167-Ф3 (Далее Ф3 №) страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

ФИО2 являлся страхователем и был зарегистрирован в ГУ - Управлении ПФ РФ в МО Павловский район Краснодарского края в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.

С 01.01.2017 функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) дополнен главой 34 "Страховые взносы" введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе организации и индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ). К плательщикам страховых взносов также относятся лица, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

В силу положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ и пункта 1 статьи 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов. Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год. Согласно положениям подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- Кодекс) размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, определяется в следующем порядке: - в случае если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее- МРОТ), установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п.п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ).

Расчет суммы фиксированных взносов:

7500-1MPОT

7500*26%*3мес=5850 руб. взносы по ОПС

7500*5,1%*3мес= 1147.5 руб. взносы по ОМС

Расчет взносов за 4 месяц: 7500x26%= 1950 руб./30 дней х 20 дней = 1300 руб.

7500x5.1-382.5/30день х 20дней-255 руб.

Итого размер страховых взносов с 01.01.2017г. по ДД.ММ.ГГГГ составил: 5850+1300=7150-по ОПС; 1147.5+225=1402,5 рублей - по ОМС.

Сумма страховых взносов уплачена частично.

Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе ИП в качестве плательщика страховых взносов (пункт статьи 432 НК PФ).

В связи с тем, что ФИО1 снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, то страховые взносы за 2017 года подлежат уплате не позднее 05.05.2017г.

Поскольку сумма дохода ФИО1 за 2017 год не превысила 300 000 руб., обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год должна быть исполнена фиксируемом размере не позднее 05.05.2017г.

В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год. При превышении определенной налоговым органом суммы страховых взносов над суммой страховых взносов, фактически уплаченных индивидуальным предпринимателем, налоговый орган выявляет недоимку (п. 2 ст. 432 НК РФ).

ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра (ЕГРИП), не уплатив при этом своевременно и в полном объеме страховые взносы, согласно ст. 432 НК РФ. Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов определяется в соответствии со статьей 45 части первой НК РФ, правила которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений пункта 9 статьи 45 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, инспекция направила должнику требования об уплате налога и пени от 24.05.2023 г. №9669. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п.4 ст. 31 НК РФ).

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом, заявления о взыскании в суд.

Налоговым органом в порядке главы 11.1 КАС РФ подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по обязательным платежам в бюджет. По заявленным требованиям налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности.

Судебный приказ 08.12.2023 г. отменен, так как ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.

С 01.01.2023 г. вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым, уплата транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и иных налогов и сборов осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счете Федерального казначейства, предназначенные для использования совокупной обязанности указанного лица, а также денежные средства, взыскание в соответствии с НК РФ. ЕНП также признаются иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11, п. 1ст. 11.3, пп. 1.7 ст. 58НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. У налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашена.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и суммы налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на 18..03.2024 г. сумма задолженности подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 86123,16 рублей, в том числе налог 45986 рублей, пени 40137 руб. 16 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 360 руб. за 2021 год; налог на имущество физических лиц в размере 177 руб. за 2021 год; пени в размере 40137 руб. 16 коп; страховые взносы ОМС в размере 255 руб. за 2017г.; страховые взносы ОПС в размере 1300 рублей за 2017г.; транспортный налог в размере 43894 руб. за 2021 год. До настоящего времени отрицательное сальдо ответчиком не погашено.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст.48 Налогового Кодекса РФ взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

У суда не вызывает сомнения правильность расчета суммы задолженности по налогу, пени и страховым взносам. Обратного административным ответчиком не доказано. Каких-либо нарушений прав административного ответчика со стороны административного истца, судом не установлено.

На основании вышеизложенного, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> – подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Так, административный истец в соответствии с п.7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, следовательно, она подлежит взысканию с ответчика. В соответствии с положениями ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины составляет 2783 рубля 69 копеек.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика сумму государственной пошлины в размере 2783 рублей 69 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по платежам в бюджет -удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> место рождения: СССР, <адрес> Республики Армения, недоимки по: налогам - 45986 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 40137 руб. 16 копеек.

Всего взыскать общую сумму: 86123 (восемьдесят шесть тысяч сто двадцать три) рубля 16 копеек.

Единые реквизиты платежа: ИНН/КПП получателя: 7727406020/770801001, наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка/УФК по <адрес>, номер счета банка получателя средств: 40№, БИК Банка: 017003983, получатель: Казначейство России (ФНС России) Казначейский счет: 03№, КБК: 18№, уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18№.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета сумму государственной пошлины в размере 2783 рублей 69 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Павловский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Павловского

районного суда: Е.Е. Пугачев