Решение № 2А-6358/2025 2А-6358/2025~М-3805/2025 М-3805/2025 от 9 декабря 2025 г. по делу № 2А-6358/2025

К делу № 2а-6358/2025

УИД: 23RS0002-01-2025-007590-72


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сочи 01 декабря 2025 года

Адлерский районный суд г. Сочи Краснодарского края в составе:

председательствующего Язвенко Р.В.,

при помощнике судьи Орманджяне С.А.,

с участием:

представителя административного истца ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО3 к Межрайонной инспекции Федерального налоговой службы №8 по Краснодарскому краю об оспаривании требований о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратился в Адлерский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС № по <адрес>, в котором просит признать незаконным требование Межрайонной ИФНС № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ.

В обосновании заявленных требований административный истец указал, что Межрайонная ИФНС №8 по Краснодарскому краю выставила ФИО3 требование № 7752 об уплате задолженности, в соответствии с которым задолженность административного истца по налогам и сборам на 18.02.2025 составляет 5 498 668,08 рублей. Полагает, что налоговым органом пропущен установленный законом шестимесячный срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности, а сам факт вынесения судебного приказа не свидетельствует о восстановлении процессуального срока. Также требование об уплате задолженности №7752 от 18.02.2025 административным истцом получено только 20.05.2025. до настоящего времени в адрес административного истца не поступили ни постановления, ни требования, ни судебные приказы о взыскании задолженности.

Административный истец ФИО3 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен в установленном законом порядке, направил своего представителя.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании доводы административного искового заявления поддержала в полном объеме, настаивала на их удовлетворении.

Административный ответчик Межрайонная ИФНС №8 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен в установленном законом порядке, причины не явки суду не сообщил, ранее направлял в суд отзыв и дополнения к отзыву, в которых в удовлетворении административных исковых требований просил отказать.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

На основании положений ст. ст. 100, 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав в судебном заседании материалы дела, суд находит, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки – статьи 46, 47, 69 Налогового Кодекса.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст.48абз. 2 п. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст.48абз. 2 п. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ).

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства РФ.

Согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с положениями ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела, ФИО3, ИНН № состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю.

Определением Арбитражного суда Краснодарского края от 28.09.2018 по делу № A32-39877/2018 принято заявление третьего лица о признании ФИО3 ИНН № несостоятельным (банкротом), возбуждено производство по делу о банкротстве.

Определением Арбитражного суда Краснодарского края от 31.07.2019 заявление о признании гражданина банкротом признано обоснованным, введена процедура реструктуризации долгов гражданина.

Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 30.01.2020 введена процедура реализации имущества гражданина.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022, вступившим в силу 01.01.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс)" введен в действие институт Единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента его выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

Единый налоговый счет - это единая сумма, отражающая итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом.

На дату принятия судом заявления должника задолженность по обязательным платежам составляла 10 611 225,45 рублей, в том числе: по основному долгу - 9 526 741,54 рублей, пени - 1 051 483,91 рублей, штрафы - 33 000 рублей.

Данная задолженность образовалась в связи с неуплатой обязательных платежей за период с 2015 по 2017 годы, включена в реестр требований кредиторов.

Определением Арбитражного суда Краснодарского края от 29.07.2021 по делу № A32-39877/2018 удовлетворено заявление о намерении погасить требования по обязательным платежам в реестре требований кредиторов в размере 10 859 099,11 рублей.

Согласно п. 2 ст. 61 Гражданского процессуального кодекса РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Платежным поручением третьего лица от 19.12.2023 № 147 произведена оплата текущих платежей в размере 10 859 099,11 рублей. Поступившие денежные средства административным ответчиком распределены следующим образом: 10 578 225,45 рублей учтены в погашение обязательных платежей, включенных в реестр требований кредиторов (из них основной долг 9 526 741,54 рублей, пени 1 051 483,91 рубль); - 280 873,66 рублей направлены на погашение текущих платежей, а именно задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год.

Остаток задолженности по обязательным платежам, включенным в реестр требований кредиторов, - штрафы в размере 33 000,00 рублей, восстановлен из реестра требований кредиторов на единый налоговый счет (неналоговые доходы) в связи с прекращением производства по делу о банкротстве согласно определению Арбитражного суда Краснодарского края от 25 февраля 2025 года.

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и в сроки, установленные статьями 69, 70 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На дату 19.12.2023 на Едином налоговом счете отрицательное сальдо по текущим платежам составляет 4 708 571,93 рублей, в том числе основной долг 3 345 015,37 рублей, пени 1 354 056,56 рублей, штрафы 2 000 рублей, госпошлина 7 500 рублей. Остаток платежа в размере 6 150 527,18 рублей образовал необоснованную переплату на едином налоговом счете.

В целях актуализации единого налогового счета и размера задолженности по обязательным платежам в реестр требований кредиторов, 13.02.2025 проведены операции по сторнированию (отмене) погашения текущих платежей в размере 4 708 571,93 рублей и необоснованной переплаты в размере 6 150 527,18 рублей.

В связи с вышеизложенным задолженность по налогам, вошедшая в процедуру банкротства составила 10 578 225,45 рублей, текущие начисления не вошедшие в процедуру банкротства составляли 3 624 178,37 рублей, с учетом оплаты в сумме 291 131,63 рублей, задолженность по налогам составила 3 333 046,74 рублей.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета (ЕНС).

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо Единого налогового сальдо (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

На Едином налоговом счете отображается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.3 ст. 69 Налогового кодекса РФ исполнением требования об уплатезадолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно п.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Федеральным законом от 31.07.2023 №389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса РФ, отдельных законодательных актов РФ и о приостановлении действия абзаца 2 п. 1 ст. 78 части первой Налогового кодекса РФ» внесены изменения в п.7 ст.48 Налогового кодекса РФ. Данные изменении вступили в силу с 01.10.2023 и силу с 01.10.2023 и дополняют порядок взыскания задолженности с физического лица в отношении денежных средств, находящихся на счетах в кредитных организациях по поручениям налогового органа на перечисление суммы задолженности в бюджет, которые исполняются банком в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РФ в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-Ф3 «Об исполнительном производстве» для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

После размещения в Реестре информации о вступлении в силу судебном акте о взыскании задолженности с ФЛ формируется поручение налогового органа, и информация о нем направляется в банк.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 113 НК РФ, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, Инспекцией в соответствии со ст. 69 Кодекса сформировано требование об уплате задолженности № 7752 по состоянию на 18.02.2025 на сумму 5 498 668,08 рублей (из них налог - 3 343 304,71 рублей, пени - 2 145 863,37 рублей, штраф - 2 000,00 рублей, госпошлина 7 500,00 рублей) со сроком исполнения 13.05.2025.

Заказным письмом ШПИ № налогоплательщику ФИО3 направлено решение вынесенное на сумму 5 807 477,99 задолженность за периоды 2018-2023гг, также данное решение выгружено в личный кабинет физического лица.

09.07.2025 Межрайонная ИФНС №8 по Краснодарскому краю обратилась в мировой суд с заявлением о взыскании задолженности по требованию от 18.02.2025 № 7752, на основании чего 18.09.2025 мировым судом был вынесен судебный приказ №2а-3785/2025.

10.10.2025 судебный приказ № 2а-3785/2025 был отменен.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Требованием № 7752 от 18.02.2025 установлено, что задолженность по налогу за счет имущества физического лица подлежит уплате в срок до 26 марта 2025 года, а мировым судьей судебный приказ был вынесен 18.09.2025 года, следовательно, срок для обращения административного истца в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности административным истцом не пропущен.

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

В силу ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Задолженность по налогам, вошедшая в процедуру банкротства, сформировалась за период 2015-2017 гг. и составила 10 578 225,45 рублей, а в требование № 7752 от 18.02.2025 включена задолженность за периоды 2018-2023гг, исчисление налога, пени и штрафа произведено налоговым органом, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, с учетом установленных сроков уплаты налогов и дат произведенных платежей.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Таким образом доводы административного истца о том, что внесенная сумма, была распределена административным ответчиком на погашение долгов, которые датированы периодом 2015-2017 гг. являются не верными, опровергаются материалами дела, расчетами представленными ИФНС, которые являются арифметически верными и согласующимися между собой.

Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом;

Таким образом, принимая во внимание изложенные положения действующего законодательства, учитывая, что требование об уплате задолженности от 18.02.2025 года в части возложения на ФИО3 обязанности по уплате налогов за период, не вошедший в процедуру реструктуризации долгов, а именно с 2018-2023гг, а также с учетом что налоговым органом предприняты последовательные меры, направленные на принудительное взыскание с налогоплательщика данной задолженности, суд приходит к выводу что возможность ее принудительного взыскания не утрачена, суд не усматривает достаточных оснований полагать ее безнадежной к взысканию.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст. ст. 179-180 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО3 к Межрайонной инспекции Федерального налоговой службы №8 по Краснодарскому краю об оспаривании требований о взыскании задолженности - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Адлерский районный суд г. Сочи.

Мотивированное решение изготовлено 10 декабря 2025 года.

Судья Р.В. Язвенко