Решение № 2А-1265/2024 2А-1265/2024~М-914/2024 М-914/2024 от 19 сентября 2024 г. по делу № 2А-1265/2024

УИД № 11RS0008-01-2024-001548-25 Дело № 2а-1265/2024


РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сосногорск, Республика Коми 20 сентября 2024 года

Сосногорский городской суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Попковой Е.Н.,

при секретаре Ксендзовой О.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО2 о взыскании задолженности перед бюджетом,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми (далее - УФНС) обратилось в Сосногорский городской суд Республики Коми с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать задолженность перед бюджетом в общей сумме 11 677,82 руб., в т.ч.: пени в размере 2 257,65 руб. за 2017-2021 гг., налог на имущество физических лиц за 2017-2021 гг. в сумме 614,06 руб.; земельный налог в размере 3 705,00 руб. за 2017-2021 гг.; налог на доходы физических лиц в размере 100,00 руб. за 2018 год; транспортный налог в размере 5 001,11 руб. за 2017-2021 гг., государственную пошлину.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 в период с 2017г. по 2021 г. владела на праве собственности объектами недвижимости: жилой дом по адресу: <адрес>; жилое помещение по адресу: <адрес>, комн. 28; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу 169500, <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №. Кроме того, в тот же период времени за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства: легковой автомобиль LADA211540 г.р.н. №, легковой автомобиль ВАЗ 21140 г.р.н. №. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и транспортных средств исчислен налоговым органом, в адрес налогоплательщика направлены соответствующие налоговые уведомления. Кроме того, налоговым агентом ФИО2 за 2018 г., представлены сведения об исчисленной и неудержанной сумме налога на доходы физических лиц. Сумма налога на доходы физических лиц, не удержанная налоговым агентом составила 100 руб. В адрес налогоплательщика также направлены налоговые уведомления с расчетом налога. В установленный срок налоги в полном объеме не уплачены. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате. Также ФИО2 в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2016 года, сумма налога исчислена в размере 2131,0 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 710,0 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 710,0 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 711,0 руб. Налогоплательщик в срок, установленный законодательством, суммы налога не уплатил. В связи с неуплатой налога по сроку уплаты, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ. Мировым судьей Железнодорожного судебного участка города Сосногорска Республики Коми вынесен судебный приказ № 2а-5413/2023 о взыскании с ФИО2 задолженности перед бюджетом, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с несогласием налогоплательщика.

Представитель УФНС в суд не явился, о месте и времени судебного заседания извещён надлежащим образом.

Административный ответчик о дате, месте и времени судебного заседания извещался надлежащим образом, в суд не явился.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание по делу о взыскании обязательных платежей и санкций лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При указанных обстоятельствах, учитывая надлежащее извещение сторон, не признание их явки обязательной, суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие в соответствии со ст.ст. 150, 289 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела, а также административных дел №, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая ставка определяется в соответствии с Законом Республики Коми №110-РЗ от 26.11.2002г. «О транспортном налоге».

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно сведениям ОГИБДД ОМВД России по <адрес>, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владела на праве собственности транспортным средством: ВАЗ 21140, грн. №; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время – LADA 211540 LADA SAMARA грн. №

Налоговым органом в адрес ФИО2 направлялись налоговые уведомления с расчетом налога:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017-2019 год в размере 2 789,60 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика посредством электронного документооборота в личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1 214,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика посредством электронного документооборота в личный кабинет и получено ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2021 год в размере 1 011,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика посредством электронного документооборота в личный кабинет и получено ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик в срок, установленный в налоговом уведомлении, суммы налога не уплатил. В связи с неуплатой налога по сроку уплаты, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Плательщиками налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, в том числе: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 1 ст. 403 НК РФ). Налоговая ставка устанавливается в порядке, определяемом ст. 406 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ). Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год (ст. 405 НК РФ).

Выписками сведений из ЕГРН подтверждается, что ФИО2 на праве собственности принадлежит:

- ? доли в праве на объект недвижимого имущества - комнаты (кадастровый №, адрес объекта <адрес>, дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ);

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 78,7 кв.м. (дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

Руководствуясь положениями ч. 2,3 ст. 52, ст. 408 НК РФ, а также положениями вышеуказанных нормативных правовых актов налоговый орган исчислил в отношении указанного объекта собственности сумму налога на имущество и направил соответствующие налоговые уведомления с расчетом налога:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017- 2019 год в размере 350,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика посредством электронного документооборота в личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 137,93 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено адрес налогоплательщика посредством электронного документооборота в личный кабинет и получено ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 155,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика посредством электронного документооборота в личный кабинет и получено ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик в сроки, установленные в налоговых уведомлениях, суммы налога не уплатил.

В связи с неуплатой налога по срокам уплаты, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество в размере 459,06 руб., пени в размере 1,72 руб. Срок исполнения требования установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено в адрес налогоплательщика посредством электронного документооборота в личный кабинет и получено ДД.ММ.ГГГГ.

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество в размере 155,00 руб., пени в размере 0,54 руб. Срок исполнения требования установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено в адрес налогоплательщика посредством электронного документооборота в личный кабинет и получено ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке требования налогоплательщиком не исполнены.

Кроме того, как следует из представленных в материалы дела выписок сведений из ЕГРН, ФИО2 в налоговом периоде 2017-2021 г.г. владела на праве собственности земельными участками по адресу:

<адрес>, кадастровый №, дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.

<адрес>, кадастровый №, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиками земельного налога согласно п. 1 ст. 388 НК РФ в общем случае признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объект налогообложения, в силу п. 1 ст. 389 НК РФ, - земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы. Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, определяемая в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Предельные налоговые ставки установлены в п. 1 ст. 394 НК РФ.

Согласно ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Ст. 397 НК РФ закреплено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

На основании ч. 2,3 ст. 52, ст. 396 НК РФ, налоговый орган исчислил в отношении указанных объектов собственности сумму земельного налога и направил соответствующие налоговые уведомления с расчетом налога:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017-2019 год в размере 2 223,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика посредством электронного документооборота в личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2020 год в размере 741,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика посредством электронного документооборота в личный кабинет и получено ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2021 год в размере 741,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика посредством электронного документооборота в личный кабинет и получено ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик в срок, установленный в налоговом уведомлении, суммы налога не уплатил. В связи с неуплатой налога по сроку уплаты, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 2 964,00 руб., пени в размере 15,84 руб. Срок исполнения требования установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено в адрес налогоплательщика посредством электронного документооборота в личный кабинет и получено ДД.ММ.ГГГГ.

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 741,00 руб., пени в размере 2,59 руб. Срок исполнения требования установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено в адрес налогоплательщика посредством электронного документооборота в личный кабинет и получено ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке требования налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками, в том числе от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (п.1 ст.209 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст.216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 сг.226 Налогового кодекса РФ ФИО1 организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.4 ст.226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Налоговым агентами ПАО «Банк СГБ ИНН <***>/КПП 352501001 представлены справки о доходах физического лица ФИО2 за 2018 год, об исчисленной и неудержанной сумме налога на доходы физических лиц. Сумма налога на доходы физических лиц, не удержанная налоговым агентом составила 100 руб.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с расчетом налога:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 100 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика посредством электронного документооборота в личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик в срок, установленный в налоговом уведомлении, сумму налога не уплатил. В связи с неуплатой налога по сроку уплаты, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в размере 100 руб., пени в размере 0,53 руб. Срок исполнения требования установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено в адрес налогоплательщика посредством электронного документооборота в личный кабинет и получено ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено.

Кроме того, налогоплательщиком в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2016 года, сумма налога исчислена в размере 2131,0 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 710,0 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 710,0 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 711,0 руб.

Налогоплательщик в установленный срок суммы налога не уплатил. В связи с неуплатой налога по сроку уплаты, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ.

С 01.01.2023 вступил в силу институт Единого налогового счета в рамках Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

С 01.01.2023 налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ). Для этого открыт единый налоговый счет (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). Единый налоговый счет - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщик извещен о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета путем направления требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 741,1 руб., из них в том числе: недоимка - 10 974,17 руб., пени - 1 766,93 руб., со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено посредством электронного документооборота в личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено.

Задолженность по пени на ДД.ММ.ГГГГ, принятая при переходе в ЕНС, составляет 1256,82 руб., из них:

- по налогу на имущество физических лиц в размере 20,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по земельному налогу с физических лиц в размере 495,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на доходы физических лиц в размере 2,28 руб. за период с 02.12.2021по 31.12.2022

- по транспортному налогу в размере 283,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на добавленную стоимость 454,62 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету административного истца, сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 2 257,65 руб. Возражений, контррасчета административным ответчиком не представлено.

Определением мирового судьи Железнодорожного судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-5413/2023 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени на общую сумму 11 677,82 руб., а также государственной пошлины в доход бюджета в размере 233,55 руб.

Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком в нарушение требований ст.62 КАС РФ суду не представлено.

Рассматриваемый административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Факты направления налоговых уведомлений и требований в адрес ФИО2 подтверждены материалами дела.

При установленных обстоятельствах процедура принудительного взыскания налога и пени налоговым органом соблюдена.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, в том числе представленный расчет, исходя из установленного факта соблюдения административным истцом порядка взыскания с административного истца недоимки и пени, а также срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, с учётом требований института Единого налогового счета, предусмотренного Федеральным законом №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС подлежат удовлетворению.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ, абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 467,11 руб.

Руководствуясь ст.ст. 174-180, 290 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>а, Коми АССР, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт 8722 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВМ по вопросам миграции ОМВД России по <адрес> МВД по <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>: пени в размере 2 257,65 руб. за 2017-2021 гг., налог на имущество физических лиц за 2017-2021 гг. в сумме 614,06 руб.; земельный налог в размере 3 705,00 руб. за 2017-2021 гг.; налог на доходы физических лиц в размере 100 руб. за 2018 год; транспортный налог в размере 5 001,11 руб. за 2017-2021 гг., а всего 11 677,82 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход бюджета МО МР «Сосногорск» государственную пошлину в размере 467,11 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Коми через Сосногорский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Председательствующий Е.Н. Попкова

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.