Приговор № 1-36/2021 от 11 марта 2021 г. по делу № 1-36/2021

КОПИЯ

УИД №

№

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Дивное <дата> года

Апанасенковский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Куцаенко И.С.,

при секретаре ФИО4,

с участием:

государственного обвинителя ФИО5,

подсудимого ФИО1 ,

защиты в лице адвоката Адвокатской конторы Апанасенковского района ФИО6, предоставившей ордер № от <дата>,

рассмотрев в отрытом судебном заседании в особом порядке уголовное дело № в отношении:

ФИО1 , <дата> года рождения, уроженца <адрес>, гражданина РФ, русского, имеющего полное (общее) образование, холостого, имеющего на иждивении двоих малолетних детей, не работающего, военнообязанного, не состоящего на учете у врачей нарколога, психиатра, депутатом не являющегося, характеризующегося: по месту жительства удовлетворительно, ранее не судимого, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> края,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 Уголовного кодекса Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 , являясь индивидуальным предпринимателем ИНН <***> (далее ИП ФИО1 ) с <дата>, будучи зарегистрированным по адресу: <адрес>, состоя на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, Ипатовский городской округ, <адрес>, применяя общую систему налогообложения, признаваясь в соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ плательщиком налога на добавленную стоимость и в соответствии с п. 1 ст. 207, пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ плательщиком налога на доходы физических лиц, будучи обязанным согласно ст. 57 Конституции РФ, ч. 2 ст. 11, ст. 19, ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45, ст. 80 НК РФ, а также п. 1 ст. 6, п. 1 ст. 7 Федерального закона от <дата> № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» обеспечивать своевременную уплату в полном объеме всех установленных законодательством РФ налогов, сборов и обязательных платежей в бюджет РФ, соответствующие бюджеты субъектов РФ, муниципальных образований и внебюджетные фонды; вести в установленном порядке учет объектов налогообложения; представлять в налоговые органы по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по налогам и сборам, подлежащим уплате; нести иные обязанности, установленные действующим законодательством РФ, осуществляя в период времени с <дата> по <дата> общее руководство финансово-хозяйственной деятельностью ИП ФИО1 , являлся лицом ответственным за соблюдение законодательства при выполнении финансово-хозяйственных операций.

В период времени с <дата> по <дата>, у ФИО1 возник преступный, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года и налога на доходы физических лиц за 2018 год.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость (далее НДС) определен как квартал.

Сумма налогов, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиком в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная сумма налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 171 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика уменьшить общую сумму исчисленного НДС на сумму налоговых вычетов.

В соответствии со ст. 172 НК РФ вычет налога, предъявленного поставщику при приобретении товаров (работ, услуг) возможен при условии, что товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС, указанные товары (работы, услуги) должны быть приняты к вычету, в наличии должны быть счета-фактуры, выставленные продавцом при приобретении указанных товаров (работ, услуг).

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В период времени с <дата> по <дата> ИП ФИО1 , применяющий общий режим налогообложения, признаваясь налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, в силу пунктов 1 и 5 ст. 174 НК РФ, был обязан предоставлять в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплатить в федеральный бюджет налог на добавленную стоимость равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В период времени с <дата> по <дата> ФИО1 , в целях уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года и налога на доходы физических лиц за 2018 год, действуя умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде незаконного возмещения денежных средств из бюджетной системы Российской Федерации, а также в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, преследуя цель введения в заблуждение налогового органа и сокрытия истинных результатов финансовой деятельности ИП ФИО1 , разработал преступный план, согласно которому решил подыскать организацию, состоящую на учете в налоговом органе, находящуюся на общем режиме налогообложения, при этом фактически не осуществляющую хозяйственную деятельность, с целью создания фиктивного документооборота и внесения заведомо ложных сведений в бухгалтерский учет ИП ФИО1 с целью последующего включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и налогу на доходы физических лиц ИП ФИО1 заведомо ложных сведений о сумме налога, подлежащей вычету и об общей сумме налога, подлежащей уплате в бюджет.

В период времени с <дата> по <дата> ФИО1 , реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде незаконного возмещения денежных средств из бюджетной системы Российской Федерации, и желая их наступления, преследуя цель введения в заблуждение налогового органа и сокрытия истинных результатов финансовой деятельности ИП ФИО1 , будучи осведомленным о действительной сумме доходов, полученных ИП ФИО1 за период времени с <дата> по <дата> и сумме расходов, связанных с их извлечением, с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость, создал фиктивный документооборот с контрагентом ООО «Бастион» ИНН <***> за 4 квартал 2018 года, внеся сведения о сделках с ООО «Бастион» в книгу покупок ИП ФИО1 за 4 квартал 2018 года.

В результате отраженных в книге покупок ИП ФИО1 сведений о мнимых сделках, совершенных ИП ФИО1 с ООО «Бастион», у ИП ФИО1 неправомерно возникало право на применение налогового вычета по налогу на добавленную стоимость, якобы, уплаченному в адрес ООО «Бастион» при приобретении товаров (выполнении работ, оказании услуг), в сумме 2 159 374, 58 рубля.

После чего, в период времени с <дата> по <дата>, ИП ФИО1 , создав видимость законного права на получение налогового вычета по налогу на добавленную стоимость на сумму налога, уплаченного покупателем товара в адрес поставщика, при помощи фиктивного документооборота, свидетельствующего о мнимых сделках, совершенных ИП ФИО1 с ООО «Бастион» по приобретению товаров (выполнению работ, оказанию услуг), действуя умышленно, с прямым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде включения в состав налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость в налоговых декларациях ИП ФИО1 за 4 квартал 2018 года, повлекших предоставление незаконного права ИП ФИО1 на возмещение денежных средств из бюджетной системы Российской Федерации, и желая их наступления, преследуя цель введения в заблуждение налогового органа и сокрытия истинных результатов финансовой деятельности ИП ФИО1 , включил заведомо ложные сведения в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ИП ФИО1 за 4 квартал 2018 года на основании финансовых результатов по заведомо для него несуществующим сделкам, заключенным ИП ФИО1 с ООО «Бастион», занизив суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров, подлежащие вычету, на общую сумму 2 159 374, 58 рубля.

<дата> ФИО1 , продолжая свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, предоставил в срок, установленный ст. 81, 174 НК РФ, в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, Ипатовский городской округ, <адрес>, уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ИП ФИО1 за 4 квартал 2018 года, в которую были включены заведомо ложные сведения о сумме налоговых вычетов и сумме исчисленного к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость ИП ФИО1 в виде указания суммы налога, предъявленной налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащей вычету, в размере 2 159 375 рублей.

В результате вышеуказанных преступных действий, в период времени с <дата> по <дата> ФИО1 уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года путем внесения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию в размере 2 159 374, 58 рубля.

Кроме того, согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, ИП ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Положениями п. 1 ст. 224 НК РФ предусмотрено, что налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. Налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 НК РФ.

Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ, а исчисленная в соответствии с налоговой декларацией общая сумма налога уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом, согласно п. 6 ст. 227 НК РФ.

В период времени с <дата> по <дата> ИП ФИО1 , применяющий общий режим налогообложения, признаваясь налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, в силу пункта 1 ст. 229 НК РФ, был обязан предоставить в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В период времени с <дата> по <дата> ФИО1 , в целях уклонения от уплаты налога на доходы физических лиц за 2018 год, действуя умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, преследуя цель введения в заблуждение налогового органа и сокрытия истинных результатов финансовой деятельности ИП ФИО1 , преследуя цель введения в заблуждение налогового органа и сокрытия истинных результатов финансовой деятельности ИП ФИО1 , будучи осведомленным о действительной сумме доходов, полученных ИП ФИО1 за период времени с <дата> по <дата> и сумме расходов, связанных с их извлечением, с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц, создал фиктивный документооборот с контрагентом ООО «Бастион» <данные изъяты>, на основании которого у ИП ФИО1 , формально, возникало право на применение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, в размере 12 009 238, 99 рублей.

После чего, в период времени с <дата> по <дата>, ФИО1 , создав видимость законного права на получение профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, при помощи фиктивного документооборота, свидетельствующего о мнимых сделках, совершенных ИП ФИО1 с ООО «Бастион» по приобретению товаров (выполнению работ, оказанию услуг), действуя умышленно, с прямым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде включения в состав налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в налоговой декларации ИП ФИО1 за 2018 год, повлекших предоставление незаконного права ИП ФИО1 на получение профессионального налогового вычета, и желая их наступления, преследуя цель введения в заблуждение налогового органа и сокрытия истинных результатов финансовой деятельности ИП ФИО1 , включил заведомо ложные сведения в налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц ИП ФИО1 за 2018 год на основании финансовых результатов по заведомо для него несуществующим сделкам, заключенным ИП ФИО1 с ООО «Бастион», занизив налоговую базу по налогу на доходы физических лиц и соответственно сумму налога, на общую сумму 1 248 887, 80 рублей.

<дата> ФИО1 , продолжая свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, предоставил в срок, установленный ст. 229 НК РФ, в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, Ипатовский городской округ, <адрес>, налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц ИП ФИО1 за 2018 год, в которую были включены заведомо ложные сведения о сумме налогового вычета и сумме исчисленного к уплате в бюджет налога на доходы физических лиц ИП ФИО1 в виде указания суммы профессионального налогового вычета в размере 12 009 238, 99 рублей.

В результате вышеуказанных преступных действий, в период времени с <дата> по <дата> ФИО1 уклонился от уплаты налога на доходы физических лиц за 2018 год путем внесения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию в размере 1 248 887, 80 рублей.

Согласно финансово-экономическому заключению специалиста № от <дата> ИП ФИО1 за 2018 год не исчислены и не уплачены налог на добавленную стоимость и налог на доходы физических лиц в общей сумме 3 408 262, 38 рубля, в том числе НДС за 4 квартал 2018 в размере 2 159 374, 58 рубля, НДФЛ за 2018 год в размере 1 248 887, 80 рублей, что в соответствии с примечанием 2 к ст. 198 УК РФ является крупным размером.

Таким образом, своими умышленными действиями ФИО1 совершил преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 198 УК РФ - уклонение физического лица от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

При ознакомлении с материалами уголовного дела в порядке ст.217 УПК РФ обвиняемым ФИО1 , было заявлено ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства.

В судебном заседании подсудимый ФИО1 с предъявленным ему обвинением и квалификацией его действий по ч. 1 ст. 198 УК РФ согласился, пояснив, что обвинение ему понятно, свою вину в содеянном, он полностью признает и поддерживает свое ходатайство о рассмотрении дела в отношении него в порядке особого производства, с постановлением приговора, без проведения судебного разбирательства; данное ходатайство заявлено добровольно, после консультации с защитником, характер и последствия постановления приговора без проведения судебного разбирательства, осознает.

Государственный обвинитель ФИО5, защита в лице адвоката ФИО6, согласны на постановление приговора без проведения судебного разбирательства.

Санкция ч. 1 ст. 198 УК РФ предусматривает меру наказания не превышающую 5 лет лишения свободы.

Ознакомившись с материалами дела, принимая во внимание мнение государственного обвинителя, защиты и потерпевшего, суд пришел к выводу о рассмотрении дела в особом порядке без проведения судебного разбирательства, и считает, что обвинение, с которым согласился подсудимый ФИО1 обоснованно, подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу.

Суд квалифицирует действия подсудимого ФИО1 по ч.1 ст.198 УК РФ, - уклонение физического лица от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Согласно справке врача психиатра ФИО1 на учете у врача психиатра не состоит, анализируя указанное обстоятельство, а также оценивания его поведение в ходе судебного разбирательства, суд приходит к выводу о том, что подсудимого следует считать вменяемым и подлежащим уголовной ответственности.

Оснований для изменения категории преступления в соответствии с п. 6 ст.15 УК РФ, суд не усматривает.

При назначении подсудимому ФИО1 ., наказания, суд в соответствии с положениями ст. 6, 43, ч. 1,3 ст. 60 УК РФ учитывает характер и степень общественной опасности преступления, личность виновного, в том числе обстоятельства, смягчающие наказание, а также влияние назначенного наказания на условия жизни его семьи.

Суд учитывает, условия жизни ФИО1 , достижение целей наказания и восстановление социальной справедливости, данные о личности подсудимого, а именно, то, что он по месту жительства характеризуется удовлетворительно (т. 2 л.д.83), не женатого, имеющего на иждивении двоих малолетних детей ( т. 2 л.д.30-33,63-65,73,74), на учете у врачей: психиатра, нарколога, не состоит, (т.2 л.д.85), не работающего, ранее не судимого (т. 2 л.д. 75-76, 77-80), имеющего постоянное место жительства, в содеянном, раскаявшегося.

Смягчающими обстоятельствами, предусмотренными п. «г,и» ст. 61 УК РФ суд признает, наличие на иждивении двоих малолетних детей, активное способствование расследованию преступления, - поскольку в соответствии с постановлением Пленума Верховного суда РФ от <дата> N 58 "О практике назначения судами Российской Федерации уголовного наказания" п. 30 указано, что активное способствование раскрытию и расследованию преступления следует учитывать в качестве смягчающего обстоятельства, если лицо о совершенном с его участием преступлении, либо о своей роли в преступлении представило органам дознания или следствия информацию, имеющую значение для раскрытия и расследования преступления. В объяснениях ФИО1 от <дата>, данных им до возбуждения уголовного дела содержится информация, которая не была известна правоохранительным органам, и в соответствии с ч. 2 ст. 61 УК РФ признание вины, раскаяние в содеянном.

Обстоятельств, отягчающих подсудимому ФИО1 наказание в соответствии в со ст. 63 УК РФ, судом не установлено.

Достаточных оснований для применения ст. 64 УК РФ, суд не усматривает.

Суд не усматривает оснований для прекращения уголовного преследования по ч. 1 ст. 198 УК РФ, на основании ст. 25.1 УПК РФ и освобождении ФИО1 от уголовной ответственности с назначением меры уголовно - правового характера в виде судебного штрафа в соответствие со ст. 76.2 УК РФ.

Изучив личность подсудимого, его возраст, обстоятельства совершенного преступления, учитывая характер и степень общественной опасности совершенного преступления, необходимость влияния назначаемого наказания на исправление ФИО1 , руководствуясь принципом справедливости, а также в целях исправления и перевоспитания подсудимого и предупреждения совершения новых преступлений, суд приходит к выводу о назначении ФИО1 наказания, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ, в виде штрафа, поскольку данный вид наказания в полной мере отвечает цели наказания и способен исправить подсудимого. Поэтому, суд не применяет другие виды наказания, предусмотренные санкцией данной статьи.

Определяя размер штрафа, суд учитывает правила ч.3 ст. 46 УК РФ, а именно тяжесть совершенного преступления, имущественное положение ФИО1 , а также с учетом, возможности получения осужденным заработной платы, или иного дохода.

При решении вопроса о мере процессуального принуждения ФИО1 суд считает необходимым до вступления приговора в законную силу оставить ранее избранную меру процессуального принуждения в виде обязательстве о явке, поскольку обстоятельства, по которым в отношении подсудимого данная мера была избрана, не изменились.

Суд, разрешая вопрос о возмещении процессуальных издержек, пришел к выводу о том, что в соответствии с п.5 ч.2 ст. 131 УПК РФ, к процессуальным издержкам относятся суммы выплачиваемые адвокату за оказание подсудимому юридической помощи, в случае участия адвоката по назначению в уголовном судопроизводстве.

Защиту подсудимого ФИО1 в порядке ст.ст. 50,51 УПК РФ, осуществлял адвокат адвокатской конторы Апанасенковского района ФИО6 На выполнение поручения адвокатом было затрачено два рабочих дня.

Процессуальные издержки в сумме 3000 рублей, обусловленные назначением ФИО1 защитника ФИО6 при постановлении приговора без проведения судебного разбирательства, взысканию с подсудимого ФИО1 , не подлежат.

Гражданский иск не заявлен.

Решая судьбу вещественных доказательств, суд руководствуется требованиями ст. 81 УПК РФ.

Руководствуясь ст.ст.307-309, 316 УПК РФ, суд,

ПРИГОВОРИЛ:

Признать ФИО1 , виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, и назначить наказание в виде штрафа в размере 100 000 (сто тысяч) рублей, перечисляемого на следующие реквизиты: <данные изъяты>

Меру процессуального принуждения ФИО1 , в виде обязательства о явке оставить прежней до вступления приговора в законную силу.

Процессуальные издержки в размере 3000 (три тысячи) рублей, выплачиваемые адвокату ФИО6 за участие в судебном заседании - принять за счет государства, перечислив на расчетный счет Адвокатской конторы <адрес>.

<данные изъяты>

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение 10 суток со дня провозглашения, а осужденным с момента вручения копии приговора. Приговор не может быть обжалован по основаниям несоответствия выводов суда изложенных в приговоре, фактическим обстоятельствам дела установленных судом первой инстанции. В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Председательствующий судья И.С. Куцаенко

Копия верна

Оригинал приговора храниться в материалах

уголовного дела 1-36/2021 в Апанасенковском районном суде