Решение № 2-1793/2020 2-1793/2020~М-1339/2020 М-1339/2020 от 19 октября 2020 г. по делу № 2-1793/2020

Дело № 2-1793/2020

70 RS0004-01-2020-002576-76


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Томск 20.10.2020

Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Т. Н. Титова,

при секретаре А. В. Боргояковой,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 ФИО11 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Томску о включении в наследственную массу наследодателя имущественного вычета, о признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы,

УСТАНОВИЛ:

ФИО3 обратилась в суд с иском к Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес>, просила: - включить в наследственную массу наследодателя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи в собственность ? доли в жилом доме, расположенном по адресу: <адрес> ряд, <адрес>, а также процентов по уплаченному ФИО2 кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 200 000, 00 руб., всего в размере 56 212, 00 руб., не полученный ФИО2 в связи со смертью; - признать за ФИО3 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 56 212, 00 руб.; - обязать выплатить ФИО3 денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО2, в связи с приобретением ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи в собственность ? доли в жилом доме, расположенном по адресу: <адрес> ряд, <адрес>, а также процентов по уплаченному ФИО2 кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 200 000, 00 руб., всего в размере 56 212, 00 руб., не полученный ФИО2 в связи со смертью; - взыскать судебные расходы по уплате госпошлины в размере 1 886, 36 руб.

В обоснование требований, сославшись на положения ст. ст. 88, 210, 220 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 128, 129, 218, 1112 Гражданского кодекса РФ, истец указала, что состояла в зарегистрированном браке с ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ до момента его смерти ДД.ММ.ГГГГ. При жизни, ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 с представлением всех необходимых документов обратился к ответчику за получением«имущественного налогового вычета» на сумму 56 212, 00 руб.по договору купли-продажи в собственность ? доли в жилом доме, расположенном по адресу: <адрес> ряд, <адрес> кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 200 000, 00 руб.Она, как наследник, обратилась в Инспекцию с заявлением о выплате ейсумм «налогового вычета», однако получила необоснованный отказ. Поскольку супруг реализовал право на обращение за получением переплаты налога, такая переплата является имущественной, то она имеет право на её получение.

В судебное заседание стороны, третье лицо (нотариус) не явились, извещены надлежащим образом, о чем в деле имеются данные, в связи с чем суд находит возможным рассмотреть дело в их отсутствие (ст. 167 ГПК РФ).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 1183 ГК РФ право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы и приравненных к ней платежей, пенсий, стипендий, пособий по социальному страхованию, возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью, алиментов и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали.

Статьей 1112 ГК РФ определено, что в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами. Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

В силу ч. 1 ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Частью 6 ст. 176 НК РФ предусмотрено, что при отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет.

Решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично). Поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения (ч. ч.7, 8 ст. 176 НК РФ).

В силу п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Возможность возврата налога на доходы физических лиц может быть реализована налогоплательщиком в виде получения налоговых вычетов при соблюдении последним законодательно установленной процедуры.

Согласно п. п. 1, 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Согласно общему правилу, установленному пунктом 7 статьи 220 НК РФ, имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Таким образом, из изложенных положений законодательства следует возможность получения наследниками не выплаченных сумм имущественного налогового вычета, если наследодатель при жизни обратился в налоговый орган и инициировал соответствующий процесс.

Изложенные стороной истца фактические обстоятельства дела не оспаривались и подтверждаются материалами дела.

В частности, судом установлено, что истец ФИО3 состояла в зарегистрированном браке с наследодателем ФИО2 до дня его смерти - ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 обратился к ответчику за получением «имущественного налогового вычета» на общую сумму 56 212, 00 руб.по договору купли-продажи в собственность ? доли в жилом доме, расположенном по адресу: <адрес> ряд, <адрес> кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 200 000, 00 руб., представил всех необходимые документы. Поскольку данный вычет ФИО2 не успел получить, то ФИО3, являясь наследником, безуспешно обратилась к ответчику с заявлением о выплате ей указанной суммы вычета.

Отказ ФИО3 в возврате (выплате) суммы излишне уплаченного налога, ссылаясь на положения п. 1 ст. 9 НК РФ, п. 2 ст. 44 НК РФ, ст. 1112 ГК РФ, п. 3 ст. 2 ГК РФ, налоговый орган мотивировал отсутствием в действующем законодательстве о налогах и сборах соответствующих норм, при этом к налоговым правоотношениям ГК РФ, по общему правилу, не применяется (ответ от ДД.ММ.ГГГГ №).

В письменном отзыве на иск от ДД.ММ.ГГГГ № представитель ответчика указал, что имущественный налоговый вычет в размере 56 212, 00 руб. был заявлен ФИО2 при подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год - ДД.ММ.ГГГГ.Проверка декларации нарушений не выявила, таким образом, право ФИО2 на получение данного вычета по НДФЛ, было подтверждено. Между тем, выплатить истцу указанную сумму Инспекция сможет лишь при наличии судебного акта.

В отзыве на иск от ДД.ММ.ГГГГ представитель ответчика указала, что по требованию о включении суммы налогового вычета в наследственную массу не является надлежащим ответчиком; в случае включения в наследственную массу указанного вычета заявление истца будет рассмотрено и принято соответствующее решение.

Таким образом, ответчик подтвердил право ФИО2 на получение в виде возврата налога конкретной денежной суммы, но ФИО3 её выплатит только по судебному решению.

Проанализировав спорные правоотношения суд находит, что сложившаяся ситуация обусловлена сложностью правового регулирования отношений, связанных с возможностью получения наследниками сумм переплаты по налогам наследодателя.

Между тем, статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Каждый вправе иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им как единолично, так и совместно с другими лицами. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

Суд учитывает, что истец состояла в законном браке с наследодателем, имущество приобреталось и кредитные обязательства приняты в период брака и при жизни ФИО2 Следовательно, отказ в иске приведет к несправедливому судебному решению, что противоречит ст. 2 ГПК РФ.

Таким образом, оценив обстоятельства дела, суд находит, что ФИО3 имеет право на получение суммы излишне уплаченного налога - НДФЛ (налогового вычета) в размере 56 212, 00 руб., как денежных средств, право на которые наследодатель ФИО2 заявил официально, и которое бы он мог получить при жизни.

Рассматривая исковые требования, суд исходит из того, что избранный способ защиты должен соответствовать содержанию нарушенного права, предъявленные требования должны способствовать восстановлению нарушенных прав, а в результате их удовлетворения спорные правоотношения должны разрешаться окончательно.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что обращение в суд стало следствием именно позиции ответчика о невозможности без судебного акта выплаты причитавшейся ФИО2 суммы, а не бездействия нотариуса.

В судебном заседании установлена достаточная совокупность обстоятельств, позволяющих прийти к выводу о том, что в порядке наследования ФИО3 приобрела право на получение налогового вычета.

В связи с изложенным, требования ФИО3 о включении в наследственную массу налогового вычета и признании права собственности на денежные средства, суд находит излишними и расценивает, как доводы в обоснование предмета иска (получение денежной суммы излишне уплаченного ФИО2 налога - НДФЛ).

При таких обстоятельствах в резолютивной части судебного акта требования, сформулированные вп.п. 1, 2 просительной части искового заявления, не разрешаются.

Взыскание в пользу ФИО3денежной суммы в размере 56 212, 00 руб. в счет получения причитавшегося ФИО5 налогового вычета, приведет к окончательному и оперативному разрешению данного вопроса.

На основании ст. 98 ГПК РФ подлежит взысканию уплаченная госпошлина в сумме 1 886, 36 руб. (чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ).

Оценивая доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле материалов в соответствии со ст. 67 ГПК РФ суд приходит к выводу об обоснованности иска.

Руководствуясь ст. ст. 194 - 198 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

Иск ФИО1 ФИО7 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску удовлетворить.

Обязать Инспекцию Федеральной Налоговой службы России по г. Томску выплатить ФИО1 ФИО8 56 212, 00 руб. в счет возврата налога на доходы физических лиц, излишне уплаченного ФИО9

Взыскать с Инспекции Федеральной Налоговой службы России по г. Томску в пользу ФИО1 ФИО10 в счет возмещения расходов по оплате госпошлины 1 886, 36 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Т. Н. Титов