Решение № 2А-1266/2024 2А-1266/2024~М-918/2024 М-918/2024 от 17 июля 2024 г. по делу № 2А-1266/2024

УИД № 11RS0008-01-2024-001553-10 Дело № 2а-1266/2024


РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сосногорск, Республика Коми 18 июля 2024 года

Сосногорский городской суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Попковой Е.Н.,

при секретаре Ксендзовой О.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике ФИО2 к ФИО3 о взыскании задолженности перед бюджетом,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми (далее - УФНС) обратилось в Сосногорский городской суд Республики ФИО2 с административным иском к ФИО3, в котором просит взыскать задолженность перед бюджетом в общей сумме 17 644,52 руб., в т.ч.: пени в размере 2 072,52 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 2017-2021 г.г.; транспортный налог за 2020-2021 гг. - 15 107 руб., налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 г. - 465 руб.; государственную пошлину.

Требования мотивированы тем, что ФИО3 с 2017 г. владел на праве собственности транспортным средством: ФОЛЬКСВАГЕН PASSAT №; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - ПЕЖО 407 №. Также административный ответчик в налоговом периоде 2019-2020 г. владел на праве собственности следующим земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу Республика ФИО2, г №, <адрес>. Кроме того, ФИО3 зарегистрирован в интернет-сервисе мобильное приложение «Мой налог» с ДД.ММ.ГГГГ как физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». В установленный срок налоги в полном объеме не уплачены. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате. Мировым судьей Промышленного судебного участка <адрес> Республики ФИО2 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО3 задолженности перед бюджетом, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с несогласием налогоплательщика.

Представитель УФНС в суд не явился, о месте и времени судебного заседания извещён надлежащим образом.

Административный ответчик о дате, месте и времени судебного заседания извещался надлежащим образом, в суд не явился.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая ставка определяется в соответствии с Законом Республики Коми №110-РЗ от 26.11.2002г. «О транспортном налоге».

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно сведениям ОГИБДД ОМВД России по г. Сосногорск, ФИО3 с 2017 по ДД.ММ.ГГГГ владел на праве собственности транспортным средством: Фольксваген Пассат №; с ДД.ММ.ГГГГ – Пежо 407 г.р.н. №.

Налоговым органом в адрес ФИО3 направлялись налоговые уведомления с расчетом налога:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 7 600,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика посредством электронного документооборота в личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 г.в размере 7 600,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика посредством электронного документооборота в личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик в срок, установленный в налоговом уведомлении, суммы налога не уплатил. В связи с неуплатой налога по сроку уплаты, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 7 600 руб., пени в размере 24,70 руб. Срок исполнения требования установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено в адрес налогоплательщика посредством электронного документооборота в личный кабинет и получено ДД.ММ.ГГГГ.

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 7 600 руб., пени в размере 24,70 руб. Срок исполнения требования установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено в адрес налогоплательщика посредством электронного документооборота в личный кабинет и получено ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке требования налогоплательщиком не исполнены

Кроме того, как следует из представленных в материалы дела выписок сведений из ЕГРН, ФИО3 в налоговом периоде 2019-2020 г.г. владел на праве собственности земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: Республика ФИО2, <адрес>, <адрес>, доля в праве 1/1, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права - ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиками земельного налога согласно п. 1 ст. 388 НК РФ в общем случае признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объект налогообложения, в силу п. 1 ст. 389 НК РФ, - земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы. Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, определяемая в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Предельные налоговые ставки установлены в п. 1 ст. 394 НК РФ.

Согласно ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Ст. 397 НК РФ закреплено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговый орган исчислил в отношении указанных объектов собственности сумму земельного налога и направил соответствующее налоговое уведомление с расчетом налога № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 г. в размере 67,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика посредством электронного документооборота в личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик в срок, установленный в налоговом уведомлении, суммы налога не уплатил. В связи с неуплатой налога по сроку уплаты, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 67,00 руб., пени в размере 0,60 руб. Срок исполнения требования установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено в адрес налогоплательщика посредством электронного документооборота в личный кабинет и получено ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено.

Также ФИО3 зарегистрирован в интернет-сервисе мобильное приложение «Мой налог» с ДД.ММ.ГГГГ как физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Согласно п. 8 ст. 3 Закона № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», документы (информация), сведения, направленные налоговым органом физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим, в соответствии с настоящим Федеральным законом через мобильное приложение «Мой налог», уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию, на бумажном носителе по почте не направляются.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п.1 ст. 8 Закона).

Согласно ч. 1 ст. 2 Закона № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

Согласно ч. 1 - 3 ст. 5 Закона № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

На территории Республики Коми специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» введен в действие с 01.07.2020 Законом Республики Коми от 08.05.2020 № 23-P3.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (п.8 ст.2 Закона № 23-P3).

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (п.3 ст. 11 Закона № 23-P3).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст. 9 Закона).

В налоговом периоде сентябрь 2023 года налогоплательщиком получен доход от оказания услуг по ремонту.

Сумма исчисленного налоговым органом налога на профессиональный доход за сентябрь 2023 года составила 465 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 не уплачен.

С 01.01.2023 вступил в силу институт Единого налогового счета в рамках Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

С 01.01.2023 налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ). Для этого открыт единый налоговый счет (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). Единый налоговый счет - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщик извещен о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета путем направления требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 495,63 руб., из них в том числе: недоимка - 15 207,00 руб., пени - 1 288,63 руб., со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено посредством электронного документооборота в личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность административного ответчика по пени на ДД.ММ.ГГГГ, принятая при переходе в ЕНС, составляет 581,62 руб., из них:

- по транспортному налогу в размере 581,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по земельному налогу в размере 0,48 руб. за период с 02.12.2021по ДД.ММ.ГГГГ.

На совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 1490,90 руб.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 2 072,52 руб. (1 490,90+581,62 руб.).

Определением мирового судьи Промышленного судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-6919/2023 о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пени на общую сумму 17 644,52 руб., а также государственной пошлины в доход бюджета в размере 352,89 руб.

Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком в нарушение требований ст.62 КАС РФ суду не представлено.

Рассматриваемый административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Факты направления налоговых уведомлений и требований в адрес ФИО3 подтверждены материалами дела.

При установленных обстоятельствах процедура принудительного взыскания налога и пени налоговым органом соблюдена.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, в том числе представленный расчет, исходя из установленного факта соблюдения административным истцом порядка взыскания с административного истца недоимки и пени, а также срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, с учётом требований института Единого налогового счета, предусмотренного Федеральным законом №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС подлежат удовлетворению.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ, абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 705,78 руб.

Руководствуясь ст.ст. 174-180, 290 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике ФИО2 к ФИО3 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца пос. ФИО2, зарегистрированного по адресу: Республика ФИО2, <адрес>-Ёль, <адрес>, паспорт 8705 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД <адрес> Республики ФИО2, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике ФИО2: пени в размере 2 072,52 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 2017-2021 г.г.; транспортный налог за 2020-2021 гг. в сумме 15 107 руб., налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 г. в размере 465 руб., а всего 17 644,52 руб.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета МО МР «Сосногорск» государственную пошлину в размере 705,78 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики ФИО2 через Сосногорский городской суд Республики ФИО2 в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Председательствующий Е.Н. Попкова

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.