Решение № 2А-253/2023 2А-253/2023~М-163/2023 М-163/2023 от 8 июня 2023 г. по делу № 2А-253/2023

Дело № 2а-253/2023

УИД 44RS0014-01-2023-000226-19


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 июня 2023 года

Островский районный суд (п. Судиславль) Костромской области в составе:

председательствующего судьи Гурова А.В.,

при секретаре Ячменевой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению УФНС по Костромской области к ФИО Владимировне о взыскании задолженности по имущественному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по <адрес> в лице заместителя руководителя, ФИО1, обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО, законный представитель ФИО2 (опекун) о взыскании задолженности в размере 181,77 руб.

На налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области (далее - Взыскатель Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО, ИНН: №, год рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: г. Кострома (далее - Должник, Налогоплательщик), место работы не известно, номера телефона, факса, адрес электронной почты не известны.

В соответствии с ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов принадлежат: квартира, КН 44:28:0101120:78, по адресу: Россия, <адрес>, общая площадь <данные изъяты> кв. м, дата регистрации владения 04.08.2013, размер доли в праве 1/10.

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ, ФИО, признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Расчет налога на имущество физических лиц производится по следующей формуле: Налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость имущества)*доля в праве*налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом - сумма льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы, исчислен налог на имущество физических лиц за 20142016годы в размере 55,00 руб., за 2017-2019 год в размере 117,00 руб.

ФИО, признается плательщиком налога на имущество и обязана уплатить задолженность в сумме 172,00 руб. и пени 9,77руб.

Согласно ст. 363 НК срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69, ст. 70 Налогового Кодекса РФ инспекцией налогоплательщику выставлены требования от 28.11.2018 № и от 13.10.2021 № с указанием срока добровольной уплаты. В установленный срок требования не исполнены. Требования направлены ответчику почтой. В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое законодательство не освобождает несовершеннолетних от уплаты налогов. Такие налогоплательщики участвуют в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законных представителей, п.1 ст.26 НК РФ. Согласно п.3 ст.28 ГК РФ, законными представителями малолетних и несовершеннолетних детей являются их родители, усыновители или опекуны. Опекуном ФИО является ФИО2

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей(пункт 1).

Согласно пункту 2 этой же статьи Налогового кодекса, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования об уплате налога на имущество по требованию от 28.11.2018 № истек 17.07.2022, (добр. срок уплаты 17.01.2019+6мес.+3 года). Ранее Налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в МССУ № 42 Вохомского судебного района Костромской области, в связи с тем, что сроки на взыскание задолженности в судебном порядке были пропущены, мировой судья усмотрел наличие спора о праве и в принятии заявления отказал, о чем было вынесено соответствующее определение от 11.01.2023.

Пропуск срока связан с техническими причинами вызванными сбоем компьютерной программы.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежным ко взысканию признаются недоимка, а также задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам; в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В случае отказа в восстановлении пропущенного срока на взыскание просят задолженность признать безнадежной к взысканию.

Просят суд удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного срока и взыскать с законного представителя административного ответчика несовершеннолетней ФИО, ИНН: №, опекуна ФИО2 в пользу Управления ФНС России по <адрес> задолженность на общую сумму 181,77 руб.

Представитель административного истца - Управления ФНС по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежаще, заявил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя Инспекции, заявленные требования поддерживает, ходатайство о восстановлении пропущенного срока просит удовлетворить, дополнительных доказательств по делу не имеет.

Административный ответчик -ФИО, законный представитель (опекун) ФИО2, в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежаще, причину неявки суду не сообщили, ходатайств об отложении дела слушанием, либо о рассмотрении дела в их отсутствие, не заявлено.

Суд на основании статей 150-152 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате транспортного налога.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии со статьями 45, 94, 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, несут процессуальные обязанности, при неисполнении которых наступают последствия, предусмотренные законодательством об административном судопроизводстве, - право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного федеральным законом процессуального срока, а пропущенный стороной судебного разбирательства процессуальный срок может быть судом восстановлен только в случаях, когда суд признает причины его пропуска уважительными.

Судом установлено, что в адрес ответчика ФИО, являющегося плательщиком налога на имущество, направлены уведомление № от 03.08.2017, срок уплаты до 01.12.2017, и № от 03.08.2020, об уплате налога в срок установленного законодательством о налогах и сборах. В связи с тем, что налог не был уплачен, на сумму недоимки начислены пени, (л.д.26,28).

Налоговым органом в отношении должника выставлено требование от 28.11.2018 №, срок уплаты 17.01.2019, и от 13.10.2021 № срок уплаты 07.12.2021,(л.д.19,22).

Как следует из материалов дела, срок исполнения требования N9309 от 28.11.2018 об уплате задолженности по налогу истек 17.07.2022, (добр. срок уплаты требования 17.01.2019 +3 года 6 месяцев).

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, мотивировано невозможностью своевременного обращения в суд в связи имевшим место техническим сбоем программного комплекса автоматизированной системы налогового органа.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч.ч. 4, 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.

Ранее Налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в МССУ № 42 Вохомского судебного района Костромской области, в связи с тем, что сроки на взыскание задолженности в судебном порядке были пропущены, мировой судья усмотрел наличие спора о праве и в принятии заявления отказал, о чем было вынесено соответствующее определение от 11.01.2023, (л.д.17).

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока, возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 62 КАС Российской Федерации.

В обоснование доводов об уважительности причин пропуска вышеназванного срока административный истец сослался на технический сбой программного комплекса автоматизированной системы налогового органа. При этом соответствующих доказательств тому налоговый орган не представил, равно, как и не указал на то, каким образом данное обстоятельство могло воспрепятствовать своевременному обращению за взысканием недоимки в судебном порядке.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административные исковые требования к ответчику ФИО, о восстановлении пропущенного срока и о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за несвоевременную уплату налога удовлетворению не подлежат, в связи с пропуском срока на подачу административного искового заявления.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового Кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из положений абзаца 2 пункта 2 статьи 48, Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Поскольку же таких действий не совершено, задолженность по налогу на имущество и пени за период 2014-2016 год не подлежат взысканию, поскольку срок принудительного взыскания пропущен, а также утрачена возможность принудительного взыскания самого налога за 2014-2016 год.

В таких обстоятельствах задолженность по налогу на имущество и пени в сумме 181,77руб., подлежит признанию безнадежной к взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО, законный представитель ФИО2 (опекун) о восстановлении пропущенного срока, о взыскании задолженности по налогу на имущество в сумме 181 (сто восемьдесят один) рубль 77 копеек - отказать, в связи с пропуском Инспекцией срока на подачу административного искового заявления.

Признать задолженность безнадёжной к взысканию и подлежащей списанию, в связи с истечением установленного срока взыскания.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Островский районный суд Костромской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: А.В. Гуров

Мотивированное решение изготовлено 09.06.2023.

Председательствующий: А.В. Гуров