Решение № 2А-3318/2023 2А-378/2024 2А-378/2024(2А-3318/2023;)~М-2487/2023 М-2487/2023 от 14 февраля 2024 г. по делу № 2А-3318/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 февраля 2024 года г. Тольятти

Ставропольский районный суд Самарской области в составе председательствующего федерального судьи Магда В.Л.,

при помощнике судьи Ширяевой К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-378/2024 (2а-3318/2023) по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области, Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о признании задолженности безнадежной к взысканию и обязании списания задолженности с Единого налогового счета,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 предъявил в Ставропольский районный суд Самарской области административное исковое заявление к Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области о признании задолженности безнадежной к взысканию и обязании списания задолженности с Единого налогового счета, указав при этом следующее.

При формировании налоговым органом Единого налогового счета, институт которого введен с ДД.ММ.ГГГГ, у административного истца образовалось отрицательное сальдо, так как по мнению налогового органа административный истец имеет задолженность по пени, которая составила 5270,92 руб.

По заявлению административного истца налоговым органом был выдан подробный расчет пени, из которого следует, что спорная сумма пени образовалась за период с ДД.ММ.ГГГГ, при этом стартовая задолженность по пени со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 1594,90 руб. Несмотря на то, что во взыскании данной суммы стартовой задолженности – 1594,90 руб. налоговому органу было отказано решением Центрального районного суда г. Тольятти Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-588/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области к ФИО3 о взыскании недоимки, до настоящего времени налоговым органом задолженность не признана безнадежной к взысканию и не списана. Оставшаяся сумма в размере 3676,02 руб. начислена за 2015, 2016, и 2017 года и также является безнадежной ко взысканию и подлежит списанию в связи с утратой налоговым органом возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, поскольку истек установленный срок их взыскания.

Административный истец полагает, поскольку спорная сумма пени по налогу на доходы физических лиц образовалась до ДД.ММ.ГГГГ, то срок на принудительное взыскание спорной суммы пени в размере 5270,92 руб. истек. Административный ответчик в установленные статьями 46,70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, следовательно, отраженная на Едином налоговом счете налогоплательщика задолженность по налогу в сумме 5270,92 руб. является безнадежной к взысканию.

Административный истец считает, что в настоящее время налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания, поскольку недоимка образовалась до ДД.ММ.ГГГГ

В нарушение норм законодательства налоговым органом административному истцу направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в которое включена недоимка в размере 5270,92 руб.

Административный истец просит признать безнадежной к взысканию налоговым органом с ФИО1 задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 5270,92 руб. в связи с истечением сроком их взыскания.

Обязать административного ответчика списать указанную безнадежную к взысканию сумму задолженности по пени, с Единого налогового счета административного истца.

Определением Ставропольского районного суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле, в качестве административного ответчика привлечена Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области.

Административный истец в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, просил рассмотреть дело без его участия.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области по Самарской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом об уважительных причинах неявки суду не сообщил, об отложении, рассмотрения дела без своего участия не просил.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом об уважительных причинах неявки суду не сообщил, просил рассмотреть дело без его участия.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп 5 п. 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 НК РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен ст. 59 НК РФ.

В пункте 1 указанной статьи определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п. 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного пп 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных пп. 4 и 5 п. 1 настоящей статьи.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № ЯК-7-8/393@ от 19 августа 2010 года утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с пунктами 2, 3 указанного Порядка, он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.5 Порядка.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации

В силу положений ст. ст. 62, 226 ч. ч. 9, 11 КАС РФ, бремя доказывания обстоятельств нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца и соблюдения сроков обращения в суд возложено на административного истца. Бремя доказывания обстоятельств того, соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих полномочия органа на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствие содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения, возложено на административного ответчика.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 15 по Самарской области обратилась в Ставропольский районный суд Самарской области с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит, взыскать с ФИО1, <данные изъяты> недоимку по: налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: пеня в размере 1594,9 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2020 г., налог в размере 32448 руб., пеня в размере 59,76 руб., за период 2019 г., пени в размере 116,19 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений: за период 2015 г., пеня в размере 0,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Центральным районным судом г. Тольятти Самарской области было вынесено решение по административному <данные изъяты> по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам, в соответствии с которым административное исковое заявление было удовлетворено частично.

Поскольку доказательств оплаты с нарушением установленного НК РФ срока или взыскания суммы недоимки в размере 6203,00 руб. по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не представлено, соответственно в удовлетворении требования о взыскании с ФИО1 пени в размере 1594,90 руб., было отказано.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В материалы настоящего административного дела представлено решение по жалобе ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ №@ принятое заместителем руководителя ФИО2 УФНС России по Самарской области.

Согласно данного решения, Управление, руководствуясь п. 3 ст. 140 НК РФ, требование Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в части отражения в нем пени по НДФЛ в размере 5270,93 руб. признает недействительным; решение о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в части отражения в нем пени по налогу на доходы физических лиц в размере 5270,93 руб. является неправомерным.

Таким образом, судом установлено, что на лицевом счете налогоплательщика учитывается задолженность по налогам и пени за 2016 год, взыскание которой налоговым органом утрачена вышеуказанным решением суда.

Право признать имеющуюся задолженность по уплате налогов безденежной к взысканию и списать ее, законодательство относит данную процедуру к компетенции налоговых органов, возможность признания которыми недоимки и задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списанию связано с вынесением судебного решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, только по результатам обращения налогового органа с соответствующим иском в суд.

Поскольку спорная сумма пени по налогу на доходы физических лиц образовалась до ДД.ММ.ГГГГ, то срок на принудительное взыскание спорной суммы пени в размере 5270,92 руб. истек. Административные ответчики не предприняли никаких мер по взысканию в установленные статьями 46,70 НК РФ сроки, суд приходит к выводу, о возможности признания задолженности отраженной на Едином налоговом счете налогоплательщика по налогу в сумме 5270,92 руб. безнадежной к взысканию.

На текущий момент налоговый орган в отношении ФИО1 утратил возможность взыскания вышеуказанной недоимки по налогу и пени, поскольку истек установленный законом срок для взыскания.

Таким образом, административные исковые требования ФИО1 подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 1, 175-180, 286-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области, Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о признании задолженности безнадежной к взысканию и обязании списания задолженности с Единого налогового счета – удовлетворить.

Признать задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 5270,92 руб. безнадежной к взысканию.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 23 по Самарской области списать задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 5270,92 руб. с Единого налогового счета ФИО1.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Самарский областной суд через Ставропольский районный суд Самарской области.

Судья В.Л. Магда

Мотивированное решение составлено 29 февраля 2024 г.