Решение № 2А-3820/2019 2А-3820/2019~М-3463/2019 М-3463/2019 от 8 августа 2019 г. по делу № 2А-3820/2019

07RS0№-33

№


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 августа 2019г. г.Нальчик

Нальчикский городской суд Кабардино-Балкарской Республики

в составе:

председательствующего Ольмезова М.И.

при секретаре Чегемовой Л.А.

с участием представителей административного ответчика ФИО2, действующей на основании доверенности № 02-10 от 20.06.2019г., ФИО3, действующей на основании доверенности № 02-10 от 02.08.2019г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по г. Нальчику КБР о признании безнадежным к взысканию недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов и налогов

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратилась в суд с требованиями к Инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по г. Нальчику КБР (далее по тексту-Инспекция) в котором просит признать невозможной к взысканию налоговым органом задолженность истца по пеням в сумме 11 426 руб.74 коп.в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. ст. 45,46.47, НК РФ,обязать административного ответчика списать пени в сумме11 426 руб.74 коп.

В заявлении утверждается, что поскольку спорная сумма недоимки по пеням образовалась за налоговые периоды, истекшие до 2017 года, то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек.

Ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требование об уплате, указанных пеней истцу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов от 27.06.2019 года задолженность в общей сумме 11 426,75 руб., является безнадежной ко взысканию.

В соответствии с п.п. 1,2,5 ст.59 НК РФ (в редакции Федерального законаот 27.07.2010г. N 229-ФЗ, действующей с 0209.2010г.) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствий с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе внесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

Порядок признания безнадежной к взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен приказом ФНС России от 19.08.2010г. №ЯК -7- 8/393, действующим с 19.10.2010г., которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп.4 п.1 ст. 59 НК РФ, предусмотренного представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскание недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

Соответственно, учитывая, что пп. 4 п.1 ст.59 НК РФ и приказ ФНС России от 19.08.2010г. N ЯК-7-8/393требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными к взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения) в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих, предусмотренных ст.59 НК РФ,вправе обратится в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. ст. 46, 70, НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке.

Считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности по пеням в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания.

В возражениях административный ответчик просит отказать в удовлетворении требовании ФИО1 ссылаясь на то, что предъявленная сумма задолженности начислена за период осуществления истцом предпринимательской деятельности.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вступившим в силу с 1 января 2017г., налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-Ф3 установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, до начисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В связи с реализацией передачи полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование органами ГУ-ОПФ РФ и органами ФССП России в налоговые органы передается информация о задолженности плательщиков страховых взносов.

По состоянию на 01.08.2019 г. от ГУ-ОПФ РФ по КБР не поступали электронные файлы Решения о списании задолженности по страховым взносам в отношении ФИО1

Кроме того, в рамках Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ в соответствии со ст. 11 подлежит списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды РФ за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с п. 11 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ <5>, а также задолженность по соответствующим пеням и штрафам.

Одновременно со сформированными вышеуказанными доначислениями, Пенсионным фондом были подготовлены списки налогоплательщиков, имеющих суммы недоимки в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ (8 МРОТ), а также задолженности по пеням за 2014-2016 гг. по состоянию на 01.01.2017г.

Процедура списания в рамках ст. 11 № 436-ФЗ была проведена в 3 этапа (в августе, октябре, ноябре) и завершена в 2018 г.

В случае, если индивидуальные предприниматели, представившие требуемую отчетность, имеют задолженность по страховым взносам за себя, они не освобождаются от обязанности уплатить страховые взносы в полном объеме.

ГУ-ОПФ РФ по КБР не производились доначисления штрафа в размере 8 МРОТ, следовательно, списание в рамках ст. 11 Федерального закона № 436-ФЗ в отношении ФИО1 налоговым органом не осуществлялось.

Заявитель просит признать не возможной к взысканию задолженности с учетом Справки №1390448 «О состоянии расчетов по налогам, сборам страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организации и индивидуальных предпринимателей» по состоянию на 27.06.19г., в общей сумме 11 426,74 руб.

Налоговым органом представлено доказательство принятия мер налогового администрирования в сумме 11 109,38 руб.,которые завершены в следствии взыскания сумм Нальчикским городским отделом УФССП РФ по КБР.

Своевременно и надлежащим образом уведомленный о дне и месте слушания дела административный истец в суд не явился, о причинах неявки суд не известил, не просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Представители административного ответчика просили отказать в удовлетворении требовании ФИО1 по изложенным в возражениях основаниям. Помимо этого пояснили, что пенсионным органом, который до передачи полномочии Инспекции, занимался администрированием, не предпринято каких-либо действий по ее взысканию,

Заслушав объяснения представителей административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит требования ФИО1 подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Установлено судом и следует из материалов дела, что административный истец занимаясь предпринимательской деятельностью, состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица.

Налоговым кодексом РФ на налогоплательщика возложено, что он самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога или сбора (ст. 45). При неисполнении такой обязанности, Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» предусмотрен порядок на принудительное взыскание налогов и сборов.

Так, с силу статьи 19 названного закона, в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя.

До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 настоящего Федерального закона.

Требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов. Указанное требование направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи (ст. 22).

В случае, недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов или при отсутствии информации о его счетах, орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, в пределах сумм, указанных в требовании (требованиях) об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 19 настоящего Федерального закона (ст. 20).

Решение о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов, а в случае, если указанная в требовании неуплаченная сумма страховых взносов, пеней и штрафов не превышает в части платежей, администрируемых Пенсионным фондом Российской Федерации, 1 500 рублей, а в части платежей, администрируемых Фондом социального страхования Российской Федерации, 500 рублей, постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается после истечения срока, установленного в одном или нескольких требованиях об уплате страховых взносов, но не позднее двух лет после истечения срока исполнения самого раннего требования.

Таким образом, названным федеральным законом, налоговый орган наделен не только правом взыскания налогов и сборов, но на него возложены и обязанности, при надлежащем исполнении которых, возможно принудительное взыскание подлежащих уплате налогов и сборов.

Согласно справки № 1390448 налогового органа за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС - 1585,97 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - 9840 руб.77коп., а всего 11426,74 руб. за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г.

Вопреки требованиям ст. 62 КАС РФ, Инспекцией суду не представлены какие-либо доказательства, подтверждающие, что были предприняты все предусмотренные Законом о страховых взносах меры администрирования, а именно направление ФИО1 требования о необходимости уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС - 1585,97руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - 9840 руб.77коп..

По этому поводу в отзыве на иск ФИО1, Инспекция указала, что Пенсионный фонд, при передаче документов Инспекции, каких-либо документов, подтверждающих направление ФИО1 указанных требовании, не представила.

В соответствии со ст. 23 Закона о страховых взносов, финансовые санкции, числящиеся за отдельными страхователями, взыскание которых оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, признаются безнадежными и списываются в порядке, установленном статьей.

Согласно данной норме недоимка, числящаяся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Постановлением Правительством Российской Федерации от 17 октября 2009 года № 820 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам».

Согласно статье 2 вышеупомянутого Постановления Правительства Российской Федерации от 17 октября 2009 года № 820 решение о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности принимается Пенсионным фондом Российской Федерации - в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования.

Исчерпывающий перечень оснований для признания безнадежными к взысканию и списанию недоимок по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящихся за отдельными плательщиками указанных страховых взносов и задолженности по начисленным пеням и штрафам перечислен в статье 1 данного Постановления от 17 октября 2009 года № 820.

Названной статьей предусмотрен в частности случай принятия судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам (пункт "г").

Таким образом, институт признания задолженности безнадежной к взысканию, с учетом положений статьи 23 Закона о страховых взносах, подразумевает под собой придание определенного статуса задолженности плательщика перед бюджетом, при которой ее взыскание невозможно осуществить (она числится на лицевых счетах за плательщиком), но субъект административных полномочий (пенсионный орган) не имеет правовых оснований для начала и осуществления процедуры ее взыскания (как в судебном, так и внесудебном порядках).

Тем самым признание безнадежной к взысканию задолженности в самостоятельном судебном производстве (в отличие от случаев оспаривания ненормативных актов) возможно только тогда, когда пенсионным органом не предпринято каких-либо действий по ее взысканию, либо принятые меры к взысканию оспорены, признаны недействительными, а сроки принятия новых мер истекли.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по г. Нальчику удовлетворить полностью.

Признать Инспекцию Федеральной налоговой службы России № 1 по г. Нальчику КБР утратившей право взыскания с ФИО1 задолженности перед бюджетом по пени в размере 11 426,74 рублей.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы России № 1 по г. Нальчику КБР списать ФИО1 задолженности перед бюджетом по пени в размере 11 426,74 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобыв Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда КБР через Нальчикский городской суд в течение месяца со дня его оглашения.

Председательствующий

Ольмезов М.И.