Решение № 2А-293/2019 2А-293/2019(2А-3964/2018;)~М-4071/2018 2А-3964/2018 М-4071/2018 от 18 февраля 2019 г. по делу № 2А-293/2019

Дело № 2а-293/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Кемерово 19 февраля 2019 года

Заводский районный суд г. Кемерово Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Неганова С.И.,

при секретаре Кошелевой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Кемерово обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций..

Требования мотивирует тем, что в соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникла у плательщика в связи с наличием права собственности на недвижимое имущество. Согласно п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Законом Кемеровской области от 23.11.2015 № 102-ОЗ установлена единая дата начала применения на территории Кемеровской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физический лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – с 1 января 2016 года. Решением Кемеровского городского Совета народных депутатов от 27.11.2015 N 438 "Об установлении и введении в действие на территории города Кемерово налога на имущество физических лиц" определены ставки налога. Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) * К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи (исходя из кадастровой стоимости); Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за предыдущий налоговый период (2015 год); К - коэффициент, равный 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании.

Согласно п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Согласно представленным в ИФНС России по городу Кемерово регистрирующими органами данным ФИО1 в 2016г. имел в собственности имущество:

- Гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №; кадастровая стоимость 19126740 руб.;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №; кадастровая стоимость 16464967 руб.;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №; кадастровая стоимость 2109717 руб.;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №; кадастровая стоимость 1044394 руб.;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №; кадастровая стоимость 1460895 руб.

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. Итого задолженность по уплате налога на имущество за 2016 год составила 19 688 руб.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. Согласно имеющимся данным в ИФНС РФ по г. Кемерово ФИО1 в 2016 году являлся пользователем земельного участка: Земельные объекты (участки), адрес: <адрес><адрес><адрес> кадастровый №, кадастровая стоимость 6748 628 руб. Задолженность по уплате налога на землю за 2016 год составила 42 179 руб.

В установленный законодательством срок указанные суммы уплачены не были, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на указанные суммы недоимок исчислена пеня в сумме: 318,01 руб., в том числе 185,59 руб. – пеня по земельному налогу; 132,42 руб. – пеня по налогу на имущество. В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от 17.08.2017г. Согласно ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени № от 18.12.2017г. Требования об уплате налога, пени исполнены не были.

С учетом уточнений просит взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца ИФНС России по г. Кемерово задолженность по уплате земельного налога в сумме 42 179 руб.; задолженность по уплате налога на имущество в сумме 19 688 руб.; пени по земельному налогу в сумме 185,59 руб., пени по налогу на имущество в сумме 94,50 руб., а всего к взысканию: 62147,09 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Кемерово в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщил, не просил рассмотреть дело в его отсутствие, письменные возражения на административный иск в суд не предоставил.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Судья, изучив предоставленные административным истцом письменные доказательства, считает иск о взыскании обязательных платежей и санкций подлежащим удовлетворению, в связи со следующим.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии сост. 57Конституции РФ каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, в числе прочего, обязаны уплачивать законно установленные налоги, предоставлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В соответствии с п.п. 7 и 9 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике.

В силуст. 44Налоговогокодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплатеналогапри наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогахи сборах.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент вынесения требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на землю и на имущество за 2016 г. со сроком оплаты не позднее 01.12.2017 г., что подтверждается налоговым уведомление, списком заказных отправлений (л.д. 10,11).

Согласно требования по состоянию на 18.12.2017 г. ФИО1 обязан оплатить налог на землю и имущество, пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается требованием №, данным о получении требований на уплату налогов, пени (л.д. 8,9).

До настоящего времени налог и пени не оплачены.

Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения в пределах сроков, установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который 06 июля 2018 года был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д. 5).

В Письме ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № "О направлении материалов для проведения публичной информационной кампании по вопросам уплаты имущественных налогов физическими лицами в 2016 году" разъяснено, что начиная с 2016 года для физических лиц установлен единый срок уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога - не позднее 1-го декабря.

Как следует из материалов дела, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Согласно статье 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно имеющимся данным в ИФНС РФ по г. Кемерово (л.д.10,12) ФИО1 в 2016 году являлся пользователем земельного участка:

- Земельные объекты (участки), расположенный по адресу: <адрес><адрес><адрес> кадастровый №, дата постановки на учет 05.06.2012г., дата снятия с учета 25.05.2016г., кадастровая стоимость 6748 628 руб.

Согласно представленной административным истцом в материалы дела расшифровки задолженности (л.д. 6, 10), задолженность административного ответчика по уплате земельного налога за 2016 год составляет 42 179 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в сумме: 185,59 руб. (согласно прилагаемому требованию, расчету) (л.д. 7, 8), которая подлежит взысканию с ФИО1 в пользу Инспекции ФНС России по городу Кемерово.

В соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Законом Кемеровской области от 23.11.2015 № 102-ОЗ установлена единая дата начала применения на территории Кемеровской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физический лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – с 1 января 2016 года.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п.1, п.2 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Решением Кемеровского городского Совета народных депутатов от 27.11.2015 N 438 "Об установлении и введении в действие на территории города Кемерово налога на имущество физических лиц" определены ставки налога.

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) * К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи (исходя из кадастровой стоимости); Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за предыдущий налоговый период (2015 год); К - коэффициент, равный 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании.

Согласно п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленным в ИФНС России по городу Кемерово регистрирующими органами данным ФИО1 в 2016г. имел в собственности:

- Гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; дата постановки на учет 01.10.2009г., дата снятия с учета 25.05.2016г., кадастровая стоимость 19126740 руб.;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №; дата постановки на учет 02.12.2010г., дата снятия с учета 25.05.2016г., кадастровая стоимость 16464967 руб.;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №; дата постановки на учет 14.11.2005г., дата снятия с учета 25.05.2016г., кадастровая стоимость 2109717 руб.;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №; дата постановки на учет 14.11.2005г., дата снятия с учета 25.05.2016г., кадастровая стоимость 1044394 руб.;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №; дата постановки на учет 14.11.2005г., дата снятия с учета 25.05.2016г., кадастровая стоимость 1460895 руб.

Согласно представленному административным истцом в материалы дела расчету налога по имуществу, задолженность административного ответчика по уплате налога на имущество физический лиц за 2016 год составляет 19 688 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога на имущество, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в сумме: 94,50 руб. (согласно прилагаемому расчету пени), которая подлежит взысканию с ФИО1 в пользу Инспекции ФНС России по городу Кемерово.

В Письме ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № "О направлении материалов для проведения публичной информационной кампании по вопросам уплаты имущественных налогов физическими лицами в 2016 году" дополнительно разъяснено, что размер налога на имущество физических лиц зависит от размера налоговой базы, налоговой ставки, периода владения, размера доли в праве.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обратное, как и наличие оснований для освобождения от уплаты налога, в силу положений ст. 62 КАС РФ, подлежит доказыванию ответчиком.

Суд приходит к выводу о том, что названная обязанность по доказыванию административным истцом исполнена, при этом ответчиком в установленном законом порядке доказательства, опровергающие доводы иска и имеющиеся в деле доказательства не представлены.

Таким образом, на основании изложенного, суд считает, что на административного ответчика была возложена обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, которую он своевременно не исполнил, и приходит к выводу о том, что административный иск ИФНС России по г. Кемерово овзыскании задолженности по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц, а также по пени подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда,судприсуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам овзысканииобязательных платежей и санкцийсудебныерасходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку требования административного истца удовлетворены в полном объеме, при этом административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1, не освобожденного от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из цены иска 62147,09 рублей, размер подлежащей уплате государственной пошлины составит 2064,41 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кемерово к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскатьс ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>) в пользу ИФНС России по г.Кемерово (650992, <...>, ИНН № ОГРН № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ задолженность по уплате земельного налога в сумме 42 179 руб.; задолженность по уплате налога на имущество в сумме 19 688 руб.; пени по земельному налогу в сумме 185,59 руб., пени по налогу на имущество в сумме 94,50 руб., а всего к взысканию: 62147,09 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>) государственную пошлину в размере 2064,41 руб. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 22 февраля 2019 года.

Судья: С.И. Неганов

<данные изъяты>

Подлинный документ подшит в административном деле №2а-293/2019 Заводского районного суда г. Кемерово.