Решение № 2А-766/2020 2А-766/2020~М-745/2020 М-745/2020 от 24 ноября 2020 г. по делу № 2А-766/2020

Дело № 2а-766/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Южноуральск 25 ноября 2020 года

Южноуральский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Черепановой О.Ю.,

при секретаре Смирновой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика в бюджет задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 года в размере 5 171 руб. 00 коп., пени в размере 23 руб. 31 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 543 руб. 61 коп., пени в размере 0 руб. 87 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2020 год в размере 1 310 руб.

В обоснование исковых требований налоговым органом указано, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога, страховых взносов и пени, а также требование налогового органа об их уплате.

В судебное заседание представитель административного истца не явился. О времени и месте судебного заседания надлежаще извещен. Просил рассмотреть дело без своего участия, о чем указал в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного заседания надлежаще извещен, направил суду заявление о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд проходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению в силу следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела установлено, что административный ответчик ФИО1 <данные изъяты> являлся индивидуальным предпринимателем (л.д. 5-6), в связи с чем в силу положений пункта 1 статьи 419 НК РФ, статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», статьи 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» являлся страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации.

Статьями 430 и 432 НК РФ предусмотрен размер, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются за расчетный период (календарный год) плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам. Таким образом, в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность уплаты страховых взносов (за себя) за тот период, в котором он имел статус индивидуального предпринимателя.

На основании изложенного административному ответчику за период предпринимательской деятельности с 01 января по 24 января 2020 года надлежало в срок до 10 февраля 2020 года уплатить в соответствующие бюджеты страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 1 310 руб. 84 коп. (32 448/12/31*24 дня- 782,58 уменьшение расчета), на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 543 руб. 61 коп. (8 426/12/31*24).

Административным ответчиком данная обязанность исполнена не была.

Из содержания административного искового заявления, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, карточек расчета с бюджетом следует, что за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 543 руб. 61 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 1 310 руб. 84 коп.

Расчет задолженности по страховым взносам является верным, поскольку соответствует требованиям закона, взносы начислены до утраты государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Также административный ответчик являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (статья 346.26 НК РФ), который согласно статье 346.32 НК РФ подлежит уплате по итогам налогового периода (квартала) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ на основании налоговой декларации предоставляемой по итогам налогового периода в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартала), (пункт 3 статьи 346.32 НК РФ).

Из материалов дела установлено, что административным ответчиком, согласно представленной в налоговый орган налоговой декларации за 4 квартал 2019 года надлежало уплатить единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 5 171 руб. 00 коп. по сроку уплаты 27 января 2020 года. (л.д. 9-10).

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборов сроками. В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пеня уплачивается одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пунктом 6 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеня может быть взыскана принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46 - 48 НК РФ. Взыскание пени производится в том же порядке, что и взыскание недоимки.

Из представленных административным истцом расчетов пени следует, что в соответствии со статьей 75 НК РФ в связи с неуплатой в установленные законом сроки единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2019 года, страховых взносов за 2020 год налоговым органом административному ответчику начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период с 11 февраля 2020 года по 18 февраля 2020 года в размере 0 руб. 87 коп. на недоимку за 2020 год в размере 543 руб. 61 коп. (л.д.8 оборот ).

- по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности за период с 28 января 2020 года по 18 февраля 2020 года в размере 23 руб. 31 коп. на недоимку за 2020 год в размере 5 171 руб. 00 коп. (л.д.8).

Расчет пени судом проверен и признан верным.

Административному ответчику налоговым органом с соответствии со статьями 69,70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № от 19 февраля 2020 года с предложением погасить задолженность в срок до 24 марта 2020 года. (л.д. 7,11).

Доказательств уплаты налога, страховых взносов и пени административным ответчиком суду не представлено. Также согласно карточкам расчетов с бюджетом за ФИО1 числится задолженность по взыскиваемым суммам задолженности (л.д.12-14).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что требование № от 19 февраля 2019 года подлежало исполнению в срок до 24 марта 2020 года. С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, пени налоговый орган обратился к мировому судье 28 мая 2020 года. 02 июня 2020 года мировым судьей судебного участка № 2 г. Южноуральска Челябинской области вынесен судебный приказ № 2А-1495/2020 о взыскании с административного ответчика задолженности, который определением того же мирового судьи от 29 июня 2020 года отменен по заявлению должника. Обращение налогового органа в суд с данным административным иском последовало 21 сентября 2020 года. (л.д. 28-34).

Таким образом, предусмотренные налоговым законодательством срок и порядок взыскания недоимки по налогу, страховым взносам и пени административным истцом соблюдены, и его требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное, в соответствии со статьей 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 год в размере 5 171 руб. 00 коп., пени в размере 23 руб. 31 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в размере 543 руб. 61 коп., пени в размере 0 руб. 87 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год в размере 1 310 руб. 84 коп., всего 7 049 руб. 63 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Южноуральского городского округа государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Южноуральский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись О.Ю. Черепанова

Мотивированное решение составлено 30 ноября 2020 года

Копия верна

Судья О.Ю. Черепанова