Решение № 2А-766/2020 2А-766/2020~М-455/2020 М-455/2020 от 11 мая 2020 г. по делу № 2А-766/2020

Дело № 2а-766/2020 74RS0029-01-2020-000657-43


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2020 г. г. Магнитогорск

Судья Ленинского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области ФИО1,

рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просила взыскать задолженность по пени, начисленной по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2299,34 руб., по пени по транспортному налогу в размере 776,65 руб., по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 97,39 руб., всего на общую сумму 3173,38 руб.

В обоснование административного иска указано, что налогоплательщиком ФИО2 не исполнены требования от 21.06.2018 № на сумму 3173,38 руб., из них: пеня – 3173,38 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц 1469,74 руб., начисленные на недоимку в размере 28093 руб. за 2015 год в период с 25.11.2017 по 20.06.2018; 829,60 руб., начисленные на недоимку в размере 18038 руб. за 2016 год в период с 18.12.2017 по 20.06.2018;

- транспортный налог с физических лиц 413,31 руб., начисленные на недоимку в размере 7900 руб. за 2015 год в период с 25.11.2017 по 20.06.2018; 363,34 руб., начисленные на недоимку в размере 7900 руб. за 2016 год в период с 18.12.2017 по 20.06.2018;

- земельный налог с физических лиц 48,50 руб., начисленные на недоимку в размере 7900 руб. за 2015 год в период с 25.11.2017 по 20.06.2018; 48,89 руб., начисленные на недоимку в размере 7900 руб. за 2016 год в период с 18.12.2017 по 20.06.2018.

Пенеобразующая недоимка за 2015 год взыскана по решению Ленинского районного суда г. Магнитогорска от 17.01.2020 (дело №).

Пенеобразующая недоимка за 2016 год взыскана по решению Ленинского районного суда г. Магнитогорска от 17.01.2020 (дело №).

Требования о взыскании задолженности направлены в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ, однако ФИО2 не исполнены. Судебный приказ о взыскании недоимки, вынесенный мировым судьей, был отменен по заявлению должника.

Определением суда от 10.03.2020 административному ответчику разъяснено право на подачу в срок по 30.03.2020 и по 22.04.2020 возражений и объяснений по существу заявленных требований, либо доказательства уплаты недоимки. В установленный срок возражения, доказательства уплаты недоимки в суд не поступили.

Дело рассмотрено без участия участников процесса в порядке ст. 291 КАС РФ в упрощенном (письменном) производстве.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования административного истца не подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации (в статье 57) устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений п. 2 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 2.2 Определения Кон-ституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, земельного налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 ст. 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из материалов дела усматривается, что ФИО2 на праве собственности в 2015 году принадлежали:

- автомобиль: <данные изъяты>, с мощностью двигателя 158 л.с., 12 месяцев, государственный регистрационный знак №;

- <данные изъяты> доля земельного участка, расположенном по адресу: <адрес>, кадастровый № (12 месяцев) и <данные изъяты> доля земельного участка, расположенном по адресу: <адрес> кадастровый № (12 месяцев);

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес> (12 месяцев) и квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес> (12 месяцев).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ ФИО2 направлялось налоговое уведомление № от 30.09.2015 об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 7900 руб., земельного налога в размере 927 руб., налога на имущество физических лиц в размере 28093 руб. на общую сумму 36920 руб., сроком уплаты не позднее 01.12.2016, а также налоговое уведомление № от 16.07.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 7900 руб., земельного налога в размере 1063 руб., налога на имущество физических лиц в размере 18038 руб. на общую сумму 27001 руб., сроком уплаты не позднее 01.12.2017.

В связи с тем, что налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги ФИО2 оплачены не были, 26.06.2018 МИФНС № 17 должнику было направлено требование № 16024 от 21.06.2018 об уплате задолженности по пени в срок до 31.07.2018.

В связи с просрочкой уплаты налогов МИФНС №17 были начислены пени на сумму недоимки по налогам, в том числе:

- налог на имущество физических лиц 1469,74 руб., начисленные на недоимку в размере 28093 руб. за 2015 год в период с 25.11.2017 по 20.06.2018; 829,60 руб., начисленные на недоимку в размере 18038 руб. за 2016 год в период с 18.12.2017 по 20.06.2018;

- транспортный налог с физических лиц 413,31 руб., начисленные на недоимку в размере 7900 руб. за 2015 год в период с 25.11.2017 по 20.06.2018; 363,34 руб., начисленные на недоимку в размере 7900 руб. за 2016 год в период с 18.12.2017 по 20.06.2018;

- земельный налог с физических лиц 48,50 руб., начисленные на недоимку в размере 7900 руб. за 2015 год в период с 25.11.2017 по 20.06.2018; 48,89 руб., начисленные на недоимку в размере 7900 руб. за 2016 год в период с 18.12.2017 по 20.06.2018.

Пенеобразующая недоимки за 2015,2016 годы взыскана в судебном порядке.

В связи с не исполнением требования в установленный законом срок, административным истцом 22.08.2018 было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки на общую сумму 5024,34 рублей.

23.08.2018 мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Магнитогорска выдан судебный приказ о взыскании недоимки.

25.11.2019 по заявлению должника указанный выше судебный приказ был отменен мировым судьей.

05.03.2020 МИФНС № 17 обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по пени, просили взыскать пени по недоимке в общей сумме 3173,38 руб.

В соответствии с положениями ст.ст. 363, 397 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.12.2013 №334-ФЗ), положениями Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-30 "О транспортном налоге", ст. 409 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ) срок уплаты налогов, в том числе транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога установлен не позднее 01 октября года следующего за налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. На основании п. 8, 9 ст. 5 Закона налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Налоговые уведомления, содержащее сведения о суммах и сроках уплаты налогов были направлены налогоплательщику своевременно заказными почтовыми отправлениями.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Феде-рации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что требование об уплате пени, начисленной на недоимку по налогам, было направлено налогоплательщику своевременно.

Факт направления налоговым органом требования № от 21.06.2018 по адресу регистрации налогоплательщика подтвержден соответствующим списком внутренних почтовых отправлений, в котором имеются идентифицирующие реквизиты направленного документа, штрихкодовый почтовый идентификатор, почтовый штемпель.

Истец обратился с административным иском до истечения шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен. Суд признает указанный расчет математически правильным. Возражений от административного ответчика не поступило, как и доказательств отсутствия недоимки по налогу, оплаты пени.

Таким образом, подлежит взысканию с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области задолженность по пени, начисленной по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2299,34 руб., по пени по транспортному налогу в размере 776,65 руб., по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 97,39 руб., всего на общую сумму 3173,38 руб.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину, пропорционально размеру удовлетворенных требований, в соответствии с абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 400 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по месту жительства: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области задолженность по пени, начисленной по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2299,34 руб., по пени по транспортному налогу в размере 776,65 руб., по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 97,39 руб., всего на общую сумму 3173,38 руб.

Взыскать с ФИО2, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: