Решение № 2А-923/2025 2А-923/2025~М-733/2025 М-733/2025 от 11 августа 2025 г. по делу № 2А-923/2025

№ 2а-923/2025

УИД: 46RS0011-01-2025-001553-59


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 августа 2025 года город Курск

Курский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Смолиной Н.И.,

при секретаре Доценко Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в Курский районный суд <адрес> с вышеуказанным административным иском к ФИО2, указав в обоснование заявленных требований что, ФИО2 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по <адрес>. Согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения: транспортные средства: HAVAL F7, Хендэ Элантра. В соответствии со ст. 362 НК РФ, <адрес> «О транспортном налоге» №-ЗКО от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислен транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5886 рублей. Кроме того, ФИО2 является собственником 1/2 доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, д. Зорино, <адрес>, кадастровый №, 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, пр-кт А. Дериглазова, <адрес>, кадастровый №. Налогоплательщику начислен налог на имущество за 2023 год ОКТМО 38701000 в сумме 128 рублей со сроком уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, и за 2023 года ОКТМО 38620476 в сумме 2 228 рублей со сроком уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Так же ФИО2 имеет земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, д. Зорино. В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщику начислен земельный налог за 2023 год в сумме 677 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Кроме того, ФИО2 состоит на учете в налоговых органах в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет (регистрационный номер в реестре адвокатов №). Страховые взносы, предусмотренные законодательном РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 204 год составляют 49 500 рублей. Отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО2, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составляет 157 141,91 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 15 630 рублей 01 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 74049,01 руб., в т.ч. налог - 58419 руб., пени -15630 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц ОКТМО 38701000 в размере 128 руб. За 2023 год;

- налог на имущество физических лиц ОКТМО 38620476 в размере 2228 руб. за 2023 год;

- земельный налог с физических лиц в размере 677 руб. за 2023 год;

- транспортный налог с физических лиц в размере 5886 руб.2023 год;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 49500 руб. за 2024 год;

- пени в размере 15630 руб.01 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Произведено полное погашение транспортного налога за 2023 год ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5886 руб., остаток 0 руб.; произведено полное погашение налога на имущество ОКТМО 38701000 за 2023 год в сумме 128 руб., остаток 0 руб.; произведено полное погашение налога на имущество ОКТМО 3862047ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2228 руб., остаток 0 руб.; произведено полное погашение земельного налога за 2023 год ДД.ММ.ГГГГ в сумме 677 руб., остаток 0 руб.; произведено частичное погашение страховых взносов, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8396,48 руб., остаток 41103,52 руб.

Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено. Заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа было направлено мировому судье судебного участка № Курского судебного района <адрес>, однако ДД.ММ.ГГГГ вынесенный мировым судьей судебный приказ по делу №а-380/2025 был отменен. В связи с изложенным административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность в общей сумме 56 733 рубля 53 копейки в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 41103,52 руб. за 2024 год; пени в размере 15630 руб. 01 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

В судебное заседание представитель Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом; ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд в соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствии не явившихся лиц.

Проверив и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется гл. 32 КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.

УФНС России по Курской области на основании постановления Правительства РФ от 30 сентября 2004 года №506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ исчисляет налоги, подлежащие уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В силу ст.ст.356, 357, ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом (ст. 15 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками указанного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Земельный налог является местным налогом (ст. 15 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками указанного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Согласно ст. 405 НК РФ, п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом для земельного налога и налога на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог и авансовые платежи по данному налогу уплачиваются налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу п.п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2.1 ст. 408 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с пп. 2) п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, адвокаты.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2) п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абз. 3 пп. 1) п. 1, пп. 2) п. 1.2 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Согласно ч. 1.2 статьи 430 НК РФ (действующей на день уплаты взносов), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ (ред. от 28 декабря 2022 года) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 11.3 НК РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» с 01 января 2023 года внедрен Единый налоговый счет.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц, начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, обстоятельствами, имеющими значение для дела и подлежащими установлению судом по административному иску о взыскании налога, являются факты: наличия у административного ответчика в указанный налоговым органом период налогообложения объекта налогообложения, направления налоговым органом административному ответчику уведомления и требования об уплате налога, соблюдения налоговым органом срока направления требования, исполнения административным ответчиком требования налогового органа.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из представленных материалов, ФИО2 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по <адрес>, является плательщиком налога на имущество, земельного налога.

Так, в 2023 году ФИО2 на праве собственности принадлежало следующее имущество: транспортные средства: HAVAL F7, государственный регистрационный знак №, Хендэ Элантра, государственный регистрационный знак №

В соответствии со ст. 362 НК РФ, <адрес> «О транспортном налоге» №-ЗКО от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислен транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5886 рублей.

Кроме того, ФИО2 является собственником 1/2 доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, д. Зорино, <адрес>, кадастровый №, 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, пр-кт №, <адрес>, кадастровый №.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 401, 402, 403, 404, 406, 407, 408 НК РФ начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год ОКТМО 38701000 в сумме 128 рублей со сроком уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, и за 2023 года ОКТМО 38620476 в сумме 2 228 рублей со сроком уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Так же ФИО2 является собственником ? доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, д. Зорино, <адрес>.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщику начислен земельный налог за 2023 год в сумме 677 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом ФИО2 было направлено налоговое уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2023 год за указанное выше имущество, являющиеся объектом налогообложения, не позднее ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 8 919 руб..

Однако, данное налоговое уведомление за указанные объекты налогообложения административным ответчиком в указанный срок исполнено не было.

Кроме того, как установлено судом и следует из материалов дела ФИО2 состоит на учете в налоговых органах в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет (регистрационный номер в реестре адвокатов №), в связи с чем, является страхователем и зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, налоговым органом ФИО2 были произведены начисления: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 49 500 руб. за 2024 год.

Однако, административным ответчиком в установленный законом срок обязанность по полной уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год не исполнена.

Как следует из представленных доказательств, УФНС России по <адрес> в адрес административного ответчика направило требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности 162 452,84 руб., в том числе по транспортному налогу с физических лиц в сумме 6 048,11 руб., налогу на имущество физических лиц в сумме 94,54 руб., земельному налогу с физически лиц в сумме 5934,61 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 117 873,58 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 32 502 руб., также пени в размере 38 129,04 руб. Предоставлен срок добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением административным ответчиком вышеуказанного требования, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Курского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам и пени в размере 49 917 руб. 80 руб., из которых задолженность по страховым взносам составляет 45 842 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4 075 руб. 80 коп., ввиду чего, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-635/2021г. от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Курского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-635/2024 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо единого налогового счета) формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо единого налогового счета, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ, учитывает сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включается в сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по налогам налогоплательщика составило 151 141,93 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 15 630 рублей 01 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 74049,01 руб., в т.ч. налог - 58419 руб., пени -15630 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц ОКТМО 38701000 в размере 128 руб. За 2023 год;

- налог на имущество физических лиц ОКТМО 38620476 в размере 2228 руб. за 2023 год;

- земельный налог с физических лиц в размере 677 руб. за 2023 год;

- транспортный налог с физических лиц в размере 5886 руб.2023 год;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 49500 руб. за 2024 год;

- пени в размере 15630 руб.01 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком произведено полное погашение транспортного налога за 2023 год ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5886 руб., остаток 0 руб.; произведено полное погашение налога на имущество ОКТМО 38701000 за 2023 год в сумме 128 руб., остаток 0 руб.; произведено полное погашение налога на имущество ОКТМО 3862047ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2228 руб., остаток 0 руб.; произведено полное погашение земельного налога за 2023 год ДД.ММ.ГГГГ в сумме 677 руб., остаток 0 руб.; произведено частичное погашение страховых взносов, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8396,48 руб., остаток 41103,52 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Следовательно, Налоговым кодексом Российской Федерации установлена обязанность налогового органа по направлению требования об уплате задолженности при образовании отрицательного сальдо ЕНС с учетом увеличения (уменьшения) единожды, до полного его погашения, направление уточненного требования, действующим законодательством не предусмотрено.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней, Кодексом не предусмотрено.

С ДД.ММ.ГГГГ года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно, требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ).

Представленный административным истцом расчет задолженности по штрафам, пени проверен, признан судом верным и обоснованным.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

П. 4 ст. 48 НК РФ (в действующей редакции) установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением должником своей обязанности по уплате налогов налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Курского судебного района <адрес> с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Курского судебного района <адрес> по заявлению УФНС России по <адрес> был вынесен судебный приказ, согласно которому с ФИО2 была взыскана задолженность по налогам и пени в размере 74 049 руб. 01 коп., в том числе страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49 500 рублей, пени в размере 15630 руб. 01 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также государственная пошлина в размере 2000 руб.

ФИО2 на вышеуказанный судебный приказ были поданы возражения, в связи с чем, определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Курского судебного района <адрес> данный судебный приказ был отменен.

С административным иском о взыскании указанной задолженности Управление ФНС России по <адрес> обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ, что следует из оттиска штампа суда.

Таким образом, срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный ст. 48 НК РФ, Управлением ФНС России по <адрес> не пропущен,

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Административным истцом представлены надлежащие доказательства в подтверждение возникшей у административного ответчика задолженности, неуплаты данной задолженности в бюджет, а также правомерности начисления пени.

На момент подачи административного иска в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Сведений об отсутствии задолженности у административного ответчика на момент рассмотрения дела также не представлено.

Изучив представленные материалы, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований, в пользу Управления ФНС России по <адрес> с налогоплательщика подлежит взысканию задолженность в общей сумме 56 733 рубля 53 копейки в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 41103,52 руб. за 2024 год; пени в размере 15630 руб. 01 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежит зачислению государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, по нормативу 100 процентов.

При этом согласно ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляется государственная пошлина по нормативу 100 процентов, за исключением государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, указанных в ст. 61.1 БК РФ.

При таких обстоятельствах, поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, то сумма госпошлины в размере 4000 руб. 00 коп., рассчитанной в соответствии с требованиями абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию с ФИО2 в доход муниципального образования «<адрес>».

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (№), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность в общей сумме 56 733 (пятьдесят шесть тысяч семьсот тридцать три) рубля 53 копейки в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 41 103,52 руб. за 2024 год; пени в размере 15630 руб. 01 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета МО «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Курский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12 августа 2025 года.

Судья Н.И. Смолина