Решение № 2А-893/2023 2А-893/2023~М-860/2023 М-860/2023 от 23 августа 2023 г. по делу № 2А-893/2023

УИД 44RS0003-01-2023-001060-40

Дело №2а-893/2023


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 августа 2023 года г. Шарья

Шарьинский районный суд Костромской области в составе: председательствующего судьи Игуменовой О.В., при секретаре судебного заседания Анакиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управление ФНС по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по Костромской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц на сумму 799 руб. и пени в сумме 21,70 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог.

Налогоплательщику на праве собственности принадлежит квартира с кадастровым № площадью 32,9 кв.м. размер доли – ?, дата регистрации владения с 02.09.2015г. по 30.06.2020г.расположенную по АДРЕС

Ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2015-2019год по налоговому уведомлению:

- № от 16.07.2018г. за 2015г. в сумме 23 руб., за 2016г.- 48 руб., за 2017г.- 220 руб.;

-по налоговому уведомлению № от 10.07.2019г. за 2018г. в сумме 242 руб.;

-по налоговому уведомлению № от 03.08.2020г. за 2019г. в сумме 266 руб.

Налог на имущество за 2017г- 2019г. не был уплачен, на сумму недоимки исчислены пени в размере 21 руб. 70 коп.

Налоговым органом ФИО1 направлены требований № от 05.07.2019г.. № от 25.06.2020г., № от 15.06.2021, в которых сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество в сумме 799 руб., пени по налогу на имущество в сумме 21,70 руб.

Представитель административного истца Управления ФНС по Костромской области в судебном заседании не участвовал. Был уведомлен о времени и месте рассмотрения дела, согласно имеющегося в материалах дела почтового уведомления надлежащим образом (л.д.34) Уважительных причин неявки суду не представил, ходатайств об отложении слушания дела не заявлял.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал. Извещался о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ лица участвующие, в деле отказавшиеся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считаются извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. В материалах дела имеется конверт с судебным извещением направленный судом на адрес административного ответчика ФИО1 Судя по отметкам на конверте, сотрудниками почты предпринимались попытки вручения судебной корреспонденции. Конверт возвращен в суд с отметкой – истек срок хранения (л.д.35-39). Таким образом, суд приходит к выводу, что административный ответчик ФИО1, отказался принять судебное извещение, а следовательно она надлежащим образом уведомлен о времени и месте рассмотрения дела.

На основании вышеизложенного суд считает возможным рассмотреть административное дело в соответствии со ст.150 КАС РФ без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции РФ на каждого возлагается обязанность платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст.9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов.

Налогоплательщиками в силу положений ст.19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 1 Налогового кодекса РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из данного кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах; законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов о налогах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с Налоговым кодексом..

В соответствии с.ч.1 ст. 59 Бюджетного кодекса РФ законодательством субъекта Российской Федерации о налогах и сборах вводятся региональные налоги, устанавливаются налоговые ставки и предоставляются налоговые льготы по региональным налогам в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Положения о налоге на имущество физических лиц регулируются главой 32 Налогового кодекса РФ и законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст. 399 Н.К. РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно положений ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Следовательно, факт наличия в собственности недвижимого имущества указанного в ст.401 НК РФ расположенного в пределах муниципального образования является основанием для начисления и уплаты налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 404 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговым периодом по налогу на имущество в силу положения ст. 405 НК РФ признается календарный год.

Согласно ч.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частями 1-3 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Частью 4 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Данное требование закреплено и в нормативной базе по каждому конкретному виду налогов.

Суд считает установленным, что административный ответчик ФИО1 в 2015-2019г.. имел в собственности квартиру с кадастровым № площадью 32,9 кв.м. размер доли – ?, дата регистрации владения с 02.09.2015г. по 30.06.2020г.расположенную по адресу: АДРЕС.(л.д.10)

Доказательств опровергающих наличие в собственности административного ответчика указанного имущества являющегося объектом налогообложения суду не представлено.

Следовательно, ФИО1 обязан уплачивать налог на имущество физических лиц.

В соответствии с положениями главы 32 НК РФ административному ответчику ФИО1 административным истцом был начислен налог на имущество физических лиц за 2015-2019годы.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Данное требование закреплено и в нормативной базе по каждому конкретному виду налогов.

Административным истцом ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от 16.07.2018г. со сроком оплаты до 03.12.2018г.; № от 10.07.2019г. со сроком оплаты до 02.12.2019г.; № от 03.08.2020г. (л.д.11, 13,15)

Направление данных налоговых уведомлений налоговым органом в адрес ФИО1 нашло свое подтверждение представленными суду доказательствами (л.д.12,14,16)

Однако ответчик ФИО1 обязанность по уплате начисленного налога в установленный срок не выполнил, в связи, с чем у него образовалась задолженность по налогам.

Доказательств подтверждающих, что на момент рассмотрения дела судом задолженность по налогам административным ответчиком уплачена в полном размере, суду не представлено.

Согласно ч.2. ст.57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пеней в силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности, установленной ст. 57 Конституции РФ, и в соответствии со ст.75 НК РФ должнику ФИО2 за неуплату в установленные законодательством сроки суммы налогов были начислены пени по земельному налогу в сумме 21 руб. 70 коп.

Расчеты пени, представленные административным истцом судом были проверены и признаны верными (л.д.18,21,24).

В связи с неуплатой в установленный срок начисленных налогов УФНС по Костромской области ФИО1 были направлены требования:

- № по состоянию на 05.07.2019г. в котором указана имеющаяся задолженность по налогу и пени срок погашения задолженности установлен до 01.11.2019г.. (л.д.17);

-№ по состоянию на 25.06.2020г. в котором указана имеющаяся задолженность по налогу и пени срок погашения задолженности установлен до 24.11.2020г.. (л.д.20);

-№ по состоянию на 15.06.2021г. в котором указана имеющаяся задолженность по налогу и пени срок погашения задолженности установлен до 17.11.2021г.. (л.д.23).

Представленными суду доказательствами нашло свое подтверждение направление указанных требований ФИО1 (л.д.19,22,25).

Ответчик ФИО1 свою обязанность по оплате налога на имущество физических лиц и пени в установленный законодательством срок не исполнил, задолженность не уплатил. Доказательств обратного суду не представлено.

Наличие у административного ответчика ФИО1 на момент рассмотрения дела судом задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 799 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 21 руб. 70 коп., подтверждается представленными суду доказательствами.

В соответствии со ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд считает установленным, что административным истцом суду представлены доказательства наличия у административного ответчика ФИО1 не исполненных в добровольном порядке обязательств по оплате налога на имущество физических лиц в сумме 799 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 21 руб. 70 коп..

Доказательств исполнения ответчиком налоговых обязательств по уплате налога и пени в полном объеме в установленный законом срок и в предусмотренном порядке, либо наличия обстоятельств освобождающих ФИО1 полностью либо в части от уплаты заявленных ко взысканию налогов и пени суду не предоставлено.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

До настоящего времени ответчиком налоги и пени по налогам добровольно не уплачены. Обязанность ФИО1 уплатить начисленные налоги и пени, судом установлена.

На основании исследованных доказательств суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО1 имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 799 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 21 руб. 70 коп..

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 20 Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате задолженность превысила 3000 руб. в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (п.2 ст.48 НК РФ в редакции, действующей на дату истечения шести месяцев с окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате).

В соответствии с требованием № по состоянию на 05.07.2019 г. срок исполнения обязательства установлен до 01.11.2019 г. Общий размер обязательств ФИО1 об уплате задолженности по налогам и пени не превысили три тысячи рублей.

Определением от 15 мая 2023г. мировой судья судебного участка №25 Шарьинского судебного района Костромской области отменил судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС Росси по Костромской области задолженности по налоговым платежам (л.д.5).

Суд считает установленным, и это подтверждается представленными суду доказательствами, что к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 УФНС по Костромской области согласно отметки на конверте обратилось 24 апреля 2023г.( л.д.42-47).

Следовательно, к мировому судье судебного участка №25 Шарьинского судебного района административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в установленный срок.

Административный истец вправе обратиться в федеральный суд в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

УФНС по Костромской области обратилось в Шарьинский районный суд с административным иском к ФИО1, 24.07.2023г. (л.д. 31)

Следовательно, срок на обращение Управления ФНС по Костромской области в суд с исковым заявлением к ФИО1 не пропущен.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец Управление ФНС по Костромской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд. Следовательно, государственная пошлина от уплаты, которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход федерального бюджета в соответствии с п. 1 ст. 333.19. НК РФ по требованиям имущественного характера составляет 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь гл. 28 НК РФ, ст.ст. 175 – 181 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной Налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области денежные средства в сумме 820 (восемьсот двадцать) рублей 70 копеек, в том числе:

- налог на имущество физических лиц в сумме 799 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 21 руб. 70 коп..

Реквизиты для зачисления:

Получатель: Управление федеральной налоговой службы России по Костромской области

ОГРН <***>, ОКТМО 34730000, ИНН <***>, КПП 440101001, счет №03100643000000014100, БИК 013469126 в отделение Кострома банка России //УФК по Костромской области г.Кострома УФК по Костромской области:

КБК по налогу на имущество физических лиц - 18210601020041000110,

КБК по пени по налогу на имущество физических лиц - 18211617000010000140

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Костромского областного суда через Шарьинский районный суд, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форм.

Председательствующий Игуменова О.В..

Мотивированное решение изготовлено 23 августа 2023 г.