Решение № 2А-786/2024 2А-786/2024(2А-9171/2023;)~М-7234/2023 2А-9171/2023 М-7234/2023 от 7 февраля 2024 г. по делу № 2А-786/2024

Дело № 2а-786/2024 (2а-9171/2023;)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 февраля 2024 года г. Химки Московская область

Химкинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Панферовой Д.А.,

при секретаре Варлахине В.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС № 13 по МО к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, встречному иску ФИО2 о признании недоимки по налогам безнадежными к взысканию,

установил:

Административный истец МИФНС № 13 по МО обратился в суд к ФИО2 с административными исковыми требованиями и просил взыскать недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 6800,00 рублей, пени в размере 29,99 рублей за период с <дата> по <дата>, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 685,00 рублей пени в размере 13,09 рублей за период с <дата> по <дата>, а также за 2016 год в размере 1232,00 рублей.

Не согласившись с наличием долга и правом не ее взыскание ответчик предъявил встречный иск, в котором, уточнив его, просил признать дог по оплате транспортного налога за 2016 год в размере 6800,00 рублей, пени по нему на дату исполнения решения суда, по налогу на имущество за 2016 год в размере 258,00 рублей, пени по нему на дату исполнения решения суда, безнадежной к взысканию.

В обоснование своих требований встречный истец указал, что согласно справке от налогового органа долг за иные предъявленные недоимки, как то налог на имущество за 2014 год отсутствует, а сумма налога за 2016 год иная.

Ранее направленные налоговым органом уведомления и требования он не получал, так как адрес места жительства иной, а личным кабинетом ответчик пользуется с 2023 года, таким образом, не знал о наличии долга, полагал, что срок обращения за взысканием истцом пропущен.

Административный истец МИФНС № 13 по МО в судебное заседание представителя не направил, извещался в порядке ст. 96 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании иск не признал, поддержал требования встречного иска, который просил удовлетворить.

С учетом мнения лиц, участвующих в деле, судебное разбирательство в соответствии со ст. 150 КАС РФ проведено в отсутствие не явившихся лиц, своевременно извещавшихся о времени и месте судебного заседания и не представивших сведений о причинах неявки в суд.

Изучив материалы дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, выслушав объяснения явившихся лиц, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 3 ст. 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В силу части 1 статьи 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Пунктом 1 ст. 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления - пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 данного кодекса.

В соответствии со вышеуказанными нормами НК РФ, как указывает истец, ответчику начислен налог с физических лиц за 2014 г. в размере 685,00 рублей, за 2016 год 1232,00 рублей, а также по транспортному налогу за 2016 год в размере 6 800,00 рублей.

В виду несвоевременной оплаты налога налоговым органом начислена неустойка в размере 29,99 рублей за период с <дата> по <дата> по транспортному налогу за 2016 год, по налогу на имущество за 2014 год 13,09 рублей за период с <дата> по <дата>.

Из материалов дела усматривается, что ответчик с <дата> зарегистрирован по адресу <...> уведомления налогового органа за спорные периоды задолженности направлялись на иной адрес, что признано налоговым органом в своем ответе от <дата>.

Из налогового уведомления <№ обезличен> от <дата> следует, что налог на имущество физического лица выставлен ответчику за два объекта имущества квартира с КН 50:10:0010313:234<дата> год в размере 62,00 рублей и 623,00 рублей за квартиру с КН 50:10:0010313:2276.

Из сведений Росреестра следует, что на праве собственности ответчику принадлежит квартира с КН 50:10:0010313:2276, квартира в КН 50:10:0010313:2344 в собственности не находится.

Доказательств правомерности начисления налога по объекту с КН 50:10:0010313:2344 административным истцом суду не представлено, в следствие чего суд делает вывод о необоснованности заявленного требования в части взыскания с ответчика налога за период 2014 года в размере 62,00 рублей по квартире с КН 50:10:0010313:2344.

Суд также находит несостоятельными требования истца о взыскании с ответчика налога за 2016 года на имущество физического лица в размере 623,00 рублей, так как из представленной детализации на 2023 год налоговым органом долг за спорный период составил 258,00 рублей, а не 623,00 рублей, как указывает истец.

Из материалов дела усматривается, что за взысканием задолженности за 2014 год и 2016 год истец обращался в 2018 году, судебный приказ от <дата> отменен <дата>.

С настоящим иском истец обратился <дата>.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм п. п. 5 п. 3 ст. 44 и п. п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. В Постановлении Конституционного Суда РФ от <дата> г. № 11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п. п. 5, 6 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств Налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от <дата> № 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Частью 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, положениями ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из представленных документов МИ ФНС № 13 по МО с заявлениями о принудительном взыскании, как недоимки по налогу за периоды, за которые начислены пени, так и указанных выше пени, обращалось в 2018 году, то есть уже за сроком давности такого обращения, срок для обращения после отмены судебного приказа также истек.

В связи с вышеизложенным, суд полагает возможным признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО2 в размере 6800,00 рублей по транспортному налогу за 2016 год, пени, начисленные на данную сумму по состоянию на дату вынесения решения суда и на дату исполнения его, а также недоимку по налогу на имущество физического лица за 2016 год в размере 258,00 рублей, пени, начисленные на данную сумму по состоянию на дату вынесения решения суда и на дату исполнения его.

Разрешая вопрос о признании безнадежной к взысканию пени на налог, суд исходит из того, что конкретная сумма пени по состоянию на день вынесения решения не определена налоговым органом, сведения о ней не представлены, признание же безнадежным к взысканию налога исключает правомерность начисления пени на него.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление МИФНС № 13 по МО к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам – оставить без удовлетворения.

Встречное исковое заявление ФИО2 к МИФНС №13 по МО о признании задолженности по налогам безнадежной к взысканию – удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО2 ИНН <***> в размере 6800,00 рублей по транспортному налогу за 2016 год, пени, начисленные на данную сумму по состоянию на дату вынесения решения суда <дата> и на дату исполнения решения суда, а также недоимку по налогу на имущество физического лица за 2016 год в размере 258,00 рублей, пени, начисленные на данную сумму по состоянию на дату вынесения решения суда <дата> и на дату исполнения решения суда.

Возложить обязанность на МИФНС №13 по МО произвести списание указанной задолженности в течение 10 рабочих дней со дня вступления решения суда в законную силу.

Решение может быть обжаловано в Московской областной суд через Химкинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда принято <дата>

УИД 50RS0<№ обезличен>-68

Судья Панферова Дарья Александровна

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>