Решение № 12-115/2021 от 1 июля 2021 г. по делу № 12-115/2021

Решение

по административному делу

г. Н. Новгород 02 июля 2021 года

Судья Московского районного суда г. Н.Новгорода Я.Ю. Денисов,

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу ФИО1 на постановление начальника Межрайонной ИФНС * по *** ФИО2 от ЧЧ*ММ*ГГ* о привлечении должностного лица ООО «Жемчужина» - директора ФИО1 к административной ответственности по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением начальника Межрайонной ИФНС * по *** ФИО2 от ЧЧ*ММ*ГГ*, директор ООО «Жемчужина» ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.25 ч.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Не согласившись с постановлением по делу об административном правонарушении, полагая, что оно является незаконным и необоснованным, ФИО1 обратилась в суд с жалобой, в которой просит изменить указанное постановление в части назначения наказания, назначив наказание в виде предупреждения.

В судебном заседании ФИО1 разъяснены права и обязанности в соответствии со ст.25.1 КоАП РФ. Ходатайств и отводов суду не заявлено.

В судебном заседании ФИО1 доводы жалобы поддержала в полном объеме.

Выслушав заявителя, изучив доводы жалобы, проверив с учетом требований части 3статьи 30.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях материалы дела об административном правонарушении, прихожу к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что ООО «Жемчужина» заключен трудовой договор с работником * от 27.11.2018г. с гражданином Республики Армения ФИО3.

Согласно п.3.4 договора усыновлено, что заработная плата, включая премии, надбавки и другие выплаты компенсационного и стимулирующего характера выплачивается в бухгалтерии.

Итоги выплаты заработной платы нерезиденту составили 93960 рублей.

Из- материалов административного дела усматривается, что выдача денежных средств ООО «Жемчужина»нерезиденту осуществляется наличным расчетом, что подтверждается соответствующими платежными ведомостями.

В соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ ФИО1 является директором ООО «Жемчужина».

Должностным лицом, ответственным за выполнение ООО «Жемчужина» требований валютного законодательства, является директор ООО «Жемчужина» ФИО1

При таких обстоятельствах, вопреки доводам жалобы, директором ООО «Жемчужина» ФИО1 не соблюдены требования статьи 14 Федерального закона от ЧЧ*ММ*ГГ* № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» в части выплаты юридическим лицом - резидентом заработной платы физическому лицу - нерезиденту в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках на общую сумму 93960 рублей.

Указанные обстоятельства подтверждаются собранными по делу доказательствами, в том числе протоколом об административном правонарушении, актом проверки соблюдения валютного законодательства и другими материалами дела, которые оценены должностным лицом налоговой службы по правилам статьи 26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В соответствии с требованиями статьи 24.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при рассмотрении дела об административном правонарушении на основании полного и всестороннего анализа собранных по делу доказательств установлены все юридически значимые обстоятельства совершения административного правонарушения, предусмотренные статьей 26.1 данного Кодекса.

Совокупность установленных должностным лицом налоговой службы фактических обстоятельств позволяет прийти к выводу о том, что событие административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, установлены и доказаны на основании исследования имеющихся в материалах дела доказательств, являющихся достаточными и согласующихся между собой.

Действия директора ООО «Жемчужина» ФИО1 квалифицированы по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в соответствии с установленными обстоятельствами, нормами названного КоАП РФ и подлежащего применению законодательства.

Согласно статье 1 Закона № 173-ФЗ резидентами для целей данного Закона признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; нерезидентами - иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации; валютные операции - отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

Материалами дела подтверждается, что общество, являющееся резидентом, совершило операции по выдаче (отчуждению) в пользу физических лиц - нерезидентов валюты Российской Федерации в виде банкнот Банка России, то есть совершило валютную операцию.

Права и обязанности резидентов, вопреки доводам жалобы, при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Закона № 173-ФЗ, в соответствии с частью 2 которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ.

Возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена; в перечень исключений такая выплата не входит.

Следовательно, выдача обществом иностранному работнику заработной платы наличными средствами, то есть осуществление обществом вышеназванной валютной операции не через банковский счет в уполномоченном банке свидетельствует о совершении незаконной валютной операции и образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Кроме того, в целях соблюдения требований валютного законодательства, ООО «Жемчужина» могло внести изменения в заключаемый по соглашению сторон трудовой договор и предусмотреть условие о перечислении заработной платы на имеющийся у иностранного работника банковский счет, который подлежит открытию по заявлению иностранного работника. При этом общество также могло самостоятельно открыть банковский счет на имя работника-нерезидента.

Таким образом, должностным лицом налоговой службы правомерно сделан вывод о том, что в действиях директора ООО «Жемчужина» ФИО1 имеется объективная сторона административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Должностным лицом налоговой службы соблюден порядок и срок давности привлечения к административной ответственности директора ООО «Жемчужина» ФИО1 Оснований для применения положений статьи 4.1.1 КоАП РФ при рассмотрении дела не установлено.

Административное наказание назначено в минимальном размере, предусмотренном санкцией части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, является справедливым и соразмерным содеянному.

По мнению заявителя жалобы, по делу имеются обстоятельства, позволяющие заменить наказание в виде штрафа на предупреждение, однако данное утверждение подлежит отклонению по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 4.1.1. КоАП РФ являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

В соответствии с частью 2 статьи 3.4 КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Принимая во внимание, что совершенное административное правонарушение, посягает на установленный законом порядок совершения резидентами расчетов по валютным операциям, совершено в области финансов, создает угрозу причинения вреда экономической безопасности государства, оснований для замены административного наказания в виде административного штрафа на предупреждение не имеется.

Нарушений норм материального и процессуального закона, влекущих отмену состоявшегося по делу постановления, в ходе производства по данному делу об административном правонарушении не допущено.

При таких обстоятельствах постановление сомнений в своей законности не вызывает, является правильным и оснований для его отмены или изменения не усматривается.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 30.6 и 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

РЕШИЛ:

Постановление начальника Межрайонной ИФНС * по *** ФИО2 от ЧЧ*ММ*ГГ* по делу об административном правонарушении, предусмотренном ст. 15.25 ч.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении директор ООО «Жемчужина» ФИО1 оставить без изменения, жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через суд его вынесший в течении 10 суток со дня получения решения.

Судья подпись Я.Ю.Денисов

Копия верна.

Судья Я.Ю.Денисов