Решение № 2А-2080/2024 2А-2080/2024~М-1471/2024 А-2080/2024 М-1471/2024 от 2 июня 2024 г. по делу № 2А-2080/2024

Дело №а-2080/2024

УИД: 55RS0№-55


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд <адрес> в составе судьи Крупкиной E.П., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в <адрес> 3 июня 2024 года материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилось в суд с административном иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование заявленных требований указав, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России по Центральному АО <адрес>. В адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 103 104 руб. В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов, в адрес должника налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 г. в размере 103 097,13 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 7 516 руб., пени в размере 15 332,57 руб. Задолженность на налоговым обязательствам погашена не была, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика пени. Мировым судьей судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ по делу №а-1771/2023, который отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, просила взыскать с ФИО2 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 17 442,38 руб., в том числе:

- пени по земельному налогу за 2014 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,11 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 104,12 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 392,95 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 845,62 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,81 руб.,

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 236,50 руб. за вычетом пени, обеспеченной мерами взыскания на сумму 144 руб.

Учитывая, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Согласно части 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 209 НК РФ).

В соответствии с положениями статьи 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

По правилам пункта 6 статьи 228 НК РФ уплату налога производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно части 2 статьи 65 Земельного кодекса РФ порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В главе 32 НК РФ объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Как следует из статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Статьей 399 НК РФ определен порядок установления налога на имущество физических лиц. Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

По правилам статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 статьи 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно части 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки и срок для уплаты земельного налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В статье 397 НК РФ предусмотрено, что вышеназванные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что в спорный период ФИО2 на праве собственности принадлежало следующее имущество:

-жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, (1/43 доли в праве общей долевой собственности), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-а также земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный под многоквартирным домом по адресу: <адрес> (1063/187918 доли в праве общей долевой собственности).

Кроме того, согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2020 г. № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговыми агентом АО «Альфа-банк» перечислен доход ФИО2 в размере 793 104,44 руб., исчисленная сумма налога составила 103 104 руб.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством o налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством o налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Налоговым органом в адрес ФИО2 направлены налоговые уведомления, содержащие расчет налога:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц в размере 103 094,13 руб.,

-№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2014 г. в размере 73 руб., налога на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 5 225 руб.,

-№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 7 489 руб.,

-№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2014, 2015 гг. в размере 40 800 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 27 руб.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в срок, установленный налоговым уведомлением, обязанность по уплате налогов ответчик не исполнил. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

B случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. По правилам статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи c перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению c установленными законодательством o налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно c уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно части 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Поскольку ФИО2 в установленные законом сроки не произвел оплату налогов, в отношении него были выставлены требования:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 103 097,13 руб., со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 5 255 руб., пени в размере 208,56 руб., земельного налога за 2012, 2013, 2014 гг. в размере 73 руб., со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 7 489 руб., пени в размере 143,16 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 27 руб., пени в размере 1,46 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств своевременной оплаты земельного налога, налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц ФИО2 суду не представил.

В отношении недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 103 097,13 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 27 руб., пени в размере 1,46 руб., пени по земельному налогу в размере 0,11 руб. вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в ОСП по Центральному АО № <адрес> ГУФССП России по <адрес>, которое прекращено ДД.ММ.ГГГГ на основании пункта 4 части 2 статьи 43 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее по тексту – Закон об исполнительном производстве), задолженность не уплачена.

В отношении недоимки по земельному налогу за 2014 г. в размере 218,60 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2014 г. в размере 5 225 руб., пени в размере 192,46 руб. вынесен судебный приказ по делу №, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в ОСП по Центральному АО № ГУФССП России по <адрес>, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Закона об исполнительном производстве, задолженность уплачена в полном объеме.

В отношении недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 г. в размере 7 489 руб., пени в размере 155,23 руб. вынесен судебный приказ по делу №а-1725/2018, который до настоящего времени находится на исполнении в ПАО Сбербанк, задолженность погашена в размере 6,87 руб.

Согласно части 2 статьи 123.1 КАС РФ на вступивший в законную силу судебный приказ распространяются положения статьи 16 КАС РФ, в соответствии с ч. 1 которой вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

В силу статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Соответственно, обстоятельства, касающиеся соблюдения налоговым органом установленных в статье 70 НК РФ срока и порядка направления в адрес налогоплательщика требований, не требуют доказывания.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 выставлено требование № об уплате недоимки в размере 110 613,13 руб. и пени в размере 15 332,57 руб.

Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, открытый ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ самостоятельно с помощью учетной записи единого портала Госуслуг, и получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что срок исполнения требования № истек ДД.ММ.ГГГГ, сведения о фактическом исполнении требования отсутствуют.

Согласно части 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> за выдачей судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по требованию №.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> выдан судебный приказ по делу №, которым с ФИО2 в доход бюджета взысканы пени в размере 17 442,38 руб., а также государственная пошлина в размере 349 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи мирового судьи судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес>, в связи с подачей возражений относительно исполнения судебного приказа.

Судом установлено, что настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административный истец обратился в суд с административным иском в пределах установленного законом срока.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает следующее.

В соответствии со статьей 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника (п. 2); признания банкротом гражданина в соответствии с Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по итогам завершения расчетов с кредиторами в соответствии с указанным Федеральным законом (пп. 2.1), смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации (п. 3), принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (п. 4); вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет (пп. 4.1), принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве (пп. 4.3), в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 5).

Судом принято во внимание, что в пункте 3 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ № (2016), утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ, сказано, что по смыслу ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ № «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию налога.

В отношении недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 103 097,13 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 27 руб., пени в размере 1,46 руб., пени по земельному налогу в размере 0,11 руб. исполнительное производство прекращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой должником судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

Как указано в части 4 статьи 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До настоящего времени налоговый орган с административным исковым заявлением о взыскании физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 103 097,13 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 27 руб., пени в размере 1,46 руб., пени по земельному налогу в размере 0,11 руб. в суд не обращался, срок для обращения с административным исковым заявлением пропущен.

Соответственно, суд приходит к выводу об утрате возможности взыскания задолженности:

-по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,81 руб.,

-по земельному налогу за 2014 г. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,11 руб.,

-по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 104,12 руб.

В отношении недоимки по земельному налогу за 2014 г. в размере 218,60 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2014 г. в размере 5 225 руб., пени в размере 192,46 руб. исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется налоговым органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения частями – с момента уплаты последней ее части) (абзац 2 пункт 51 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (пункт 3 статья 70 НК РФ).

Материалы дела не содержат доказательств того, что налоговый орган в установленный срок направил налогоплательщику требование об уплате пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2014 г.

Поскольку направление требования является неотъемлемой частью процедуры взыскания, суд приходит к выводу о нарушении налоговым органом предусмотренной НК РФ процедуры и отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 392,95 руб.

В отношении недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 г. в размере 7 489 руб., пени в размере 155,23 руб. исполнительный документ до настоящего времени находится на исполнении в ПАО Сбербанк, таким образом, возможность взыскания данной недоимки не утрачена, пени со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены обоснованно, расчет суд признает верным.

На основании изложенного, административные исковые требования о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 845,62 руб. подлежат удовлетворению.

Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», который вводит институт единого налогового счета (далее по тексту - ЕНС), на который перечисляется единый налоговый платеж.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пеня начисляется в соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения обязанности по уплате налогов.

С учетом исключения задолженности по уплате обязательных платежей и санкций (пени) по земельному налогу за 2014 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,11 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 104,12 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 392,95 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,81 руб., суд производит перерасчет размера пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2015 г., начисленную на недоимку в размере 7489 руб., размер которой составил 420,38 руб.

Из административного искового заявления также следует, что из заявленного размера пени сумма 144 руб. обеспечена мерами взыскания на основании статьи 48 НК РФ и подлежит вычету из общей суммы начисленной пени.

Таким образом, с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежит взысканию задолженность по уплате обязательных платежей и санкций (пени) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 276,38 руб. (420,38 - 144).

В силу статьи 111 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175 -177, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по уплате обязательных платежей и санкций (пени) в размере 3122 рубля, в том числе:

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 845,62 рублей.

-пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 276,38 рублей.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд <адрес>.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья п/п ФИО3

Копия верна.

Решение вступило в законную силу _______________________

УИД 55RS0№-55

Подлинный документ подшит в деле №а-2080/2024

Куйбышевского районного суда <адрес>

Судья _____________________________

Секретарь __________________________