Решение № 2А-2124/2020 от 16 ноября 2020 г. по делу № 2А-2124/2020

Дело №2а-2124/2020 УИД 61RS00119-01-2020-002346-02


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2020 года г. Батайск

Батайский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Орельской О.В.

при секретаре Рузавиной Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №11 по Ростовской области обратилась в Новочеркасский городской суд Ростовской области с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что согласно сведениям, полученным из регистрирующих органов, осуществляющих кадастровый учет, за ФИО1, состоящей на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России №11 по Ростовской области, зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 402 кв. м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России №11 по Ростовской области направила в адрес ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Между тем, налогоплательщик свою обязанность по уплате налога не исполнила, в связи с чем, налоговая инспекция направила в адрес ФИО1 требование об уплате сумм налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налогоплательщик требование налогового органа не исполнил и не уплатил в бюджет сумму задолженности, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России №11 по Ростовской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье Судебного участка №3 Новочеркасского судебного района Ростовской области. На основании заявления административного ответчика вынесенный судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России №11 по Ростовской области просила суд взыскать со ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 гг. в общем размере <данные изъяты>, пеню на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 гг. в общем размере <данные изъяты>.

Определением Новочеркасского городского суда Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ настоящее дело передано в Батайский городской суд Ростовской области - по подсудности.

Протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ к производству суда в порядке ст. 46 КАС РФ приняты уточнения исковых требований, согласно которым Межрайонная ИФНС России №11 по Ростовской области просит суд взыскать со ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. в общем размере <данные изъяты>, пеню на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. в общем размере <данные изъяты>.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась, однако, почтовая корреспонденция возвращена в суд за истечением срока хранения.

Поскольку судебная корреспонденция направлялась административному ответчику по адресу регистрации, указанному в полученной по запросу суда адресной справке, в соответствии со ст. 165.1 ГК РФ и установленным порядком вручения судебной корреспонденции, суд считает ФИО1 получившей судебную корреспонденцию и надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания.

Ранее административным ответчиком представлены возражения, согласно которым ФИО1 с 2014 года является пенсионером по старости, в связи с чем имеет право на налоговую льготу, что свидетельствует об отсутствии оснований для взыскания с нее сумм налога и пени. Просит в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Дело подлежит рассмотрению в отсутствие сторон по правилам ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно положениям ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектами обложения налога на имущество физических лиц признаются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Пунктом 1 ст. 360 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ, сумма имущественных налогов уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области в качестве плательщика налога на имущество физических лиц, административному ответчику присвоен ИНН № (л.д. 110).

Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ из органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 522 кв. м., дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, доли в праве - 1/2;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 402 кв. м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, доли в праве - 1/2 (л.д. 12).

Согласно ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Как предусмотрено положением п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Налоговый орган исчислил в отношении ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2015-2017 гг. в общем размере <данные изъяты>, что следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

В уведомлении налоговым органом указаны данные объекта налогообложения, исходя из которых налоговым органом произведен расчет налогов, в том числе указана налоговая ставка и количество месяцев владения имуществом, доли в праве собственности.

Как следует из сведений программного комплекса АИС Налог, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с положениями п. 6 ст. 69 НК РФ, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 18).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Кроме того, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

В связи с неуплатой налога в установленный в налоговом уведомлении срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 НК РФ, Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате сумм налога, пени в котором сообщалось о наличии недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>. Установлен срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

Согласно сведениям АИС Налог, требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 в электронной форме ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21).

Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения, в связи с чем Межрайонная ИФНС России №11 по Ростовской области обратилась к мировому судье Судебного участка №3 Новочеркасского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи Судебного участка №3 Новочеркасского судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ответчика (л.д. 6-7).

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. ч. 4,6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Взыскание налога с физических лиц, в соответствие со ст. 48 НК РФ, производится в судебном порядке.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на ату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты>, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Между тем, в силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, а истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением до истечения шестимесячного срока после его отмены, а именно ДД.ММ.ГГГГ, имеются основания для взыскания с ответчика заявленных сумм в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив письменные возражения ответчика на административные исковые требования, суд приходит к следующему.

В силу пп. 3 п. 1 ст. 21 НК РФ, налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ право на налоговую льготу (по налогу на имущество физических лиц) имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

Пунктом 2 ст. 407 НК РФ предусмотрено, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

На основании п. 3 ст. 407 НК РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Перечень видов объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, перечислен в п. 4 ст. 407 НК РФ, и включает в себя 1) квартира или комната; 2) жилой дом; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место.

Поскольку законодатель поставил получение льготы в зависимость от выбора налогоплательщиком объекта налогообложения, в отношении которого будет предоставлена налоговая льгота, такой порядок предоставления льготы является заявительным.

В этой связи, сами по себе достижение ФИО1 пенсионного возраста и назначение страховой пенсии по старости в 2014 году не могут являться основанием для безусловного предоставления налоговой льготы без соответствующего заявления налогоплательщика.

Как указывает административный истец в дополнениях к иску, заявление о предоставлении налоговой льготы ФИО1 поступило в налоговый орган в апреле 2020 года, в связи с чем Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области произведено сторнирование задолженности за три года, предшествующих обращению налогоплательщика, то есть списаны начисления за 2017 - 2019 гг.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для признания недействительной задолженности ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 гг., являющейся предметом исковых требований.

Что касается требования о взыскании неустойки, то суд соглашается с расчетом административного истца, поскольку период просрочки определен налоговым органом верно, методика расчета пени, приведенная в расчете, также является правильной, арифметических ошибок не допущено (л.д. 24-25).

Административный ответчик доказательств уплаты задолженности по налогу, контррасчет, доказательств, подтверждающих, что размер пени исчислен налоговым органом неправильно, не представила.

На основании совокупности исследованных доказательств, суд приходит к выводу, что требования истца основаны на требованиях закона, доказаны и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Ростовской области - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты>, пеню на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты>, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год - <данные изъяты>, пеню на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты>, а всего взыскать <данные изъяты>.

Взыскать со ФИО1 в пользу бюджета Муниципального образования «Город Батайск» государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Батайский городской суд Ростовской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 20 ноября 2020 года

Судья: О.В. Орельская