Решение № 12-57/2021 от 21 марта 2021 г. по делу № 12-57/2021

№12-57/2021


РЕШЕНИЕ

22 марта 2021 г. г. Шахты

Судья Шахтинского городского суда Ростовской области Романова С.Ф., рассмотрев жалобу директора ООО «ППТК «ЭНЕРГОСТРОЙ» ФИО1 на постановление №61822101800264400004 и.о. начальника МИФНС России №12 по Ростовской области от 01.02.2021г. о привлечении директора ООО «ППТК «ЭНЕРГОСТРОЙ» ФИО1 к административной ответственности, предусмотренной ч.1 ст.15.25 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением №61822101800264400004 и.о. начальника МИФНС России №12 по Ростовской области ФИО2 от 01.02.2021г. директор ООО «ППТК «ЭНЕРГОСТРОЙ» ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, а именно за осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, и ему назначено наказание в виде административного штрафа 20 000 руб.

ФИО1 не согласился с данным постановлением, подав жалобу, в которой просил постановление №61822101800264400004 и.о. начальника МИФНС России №12 по Ростовской области ФИО2 от 01.02.2021г. признать незаконным и отменить.

Директор ООО «ППТК «ЭНЕРГОСТРОЙ» ФИО1 в суд на рассмотрение жалобы не явился, уведомлен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения его жалобы.

Представитель ФИО1 - ФИО3, действующая на основании доверенности от 15.01.2021г., в суд на рассмотрение жалобы явилась, поддержала доводы жалобы, просила применить положения ст.2.9 КоАП РФ ввиду малозначительности совершенного административного правонарушения.

Изучив доводы жалобы, выслушав представителя директора ООО «ППТК «ЭНЕРГОСТРОЙ» ФИО1 - ФИО3, исследовав материалы дела об административном правонарушении, материалы дела по жалобе на постановление, прихожу к следующему.

Согласно п. 8 ч. 2 ст. 30.6 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении проверяются законность и обоснованность вынесенного постановления на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов.

В силу ст. 26.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях обстоятельствами, подлежащими выяснению по делу об административном правонарушении, являются: наличие события административного правонарушения, лицо, совершившее противоправные действия, его виновность в совершении административного правонарушения, обстоятельства, смягчающие либо отягчающие административную ответственность, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Объективную сторону рассматриваемого административного правонарушения образует осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Следовательно, под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Федеральный закон от 10.12.2003 года №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (далее также - органы и агенты валютного контроля).

В соответствии с положениями статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; нерезидентами - не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 части 1 настоящей статьи.

Ст. 6 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" установлено, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 настоящего Федерального закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены статьей 14 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", согласно которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Случаи, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, также перечислены в части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", - перечень этих случаев является исчерпывающим.

Расчеты по выплате работодателем-резидентом работнику-нерезиденту заработной платы в наличной форме не входят в разрешенный ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" перечень операций, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов в уполномоченных банках, либо без использования переводов электронных денежных средств.

Согласно статье 25 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 11 Трудового кодекса Российской Федерации трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, регулируются трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения (абзац первый).

На территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения, в том числе с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральными законами или международным договором Российской Федерации (абзац пятый).

Поскольку отношения по выплате физическим лицам-нерезидентам денежных средств в валюте Российской Федерации, включая выплаты заработной платы, урегулированы Федеральным законом № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", к рассматриваемым правоотношениям должны применяться нормы специального законодательства.

Как следует из материалов дела, между ООО «ППТК «ЭНЕРГОСТРОЙ» и иностранными гражданами, временно пребывающими в РФ, гражданами Армении ФИО4 заключен трудовой договор №05 от 22.01.2018г., ФИО5 заключен трудовой договор №49 от 01.09.2017г., ФИО6 заключен трудовой договор №53 от 21.09.2017г., ФИО7 заключен трудовой договор №11 от 27.02.2019г.

Пунктом 4.2 указанных трудовых договоров установлено, что выплата заработной платы производится путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя, либо путем перечисления средств на карту работника.

За выполненную работу работникам-нерезидентам ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7 согласно платежной ведомости №275 от 30.12.2019г. выплачена заработная плата наличными в сумме 3 986 руб., 3 986 руб., 3 090 руб., 3 090 руб. соответственно, что не отрицал директор ООО «ППТК «ЭНЕРГОСТРОЙ» ФИО1, мотивируя тем, что условия трудового договора о выплате заработной платы наличными денежными средствами соблюдены, тем самым нарушив порядок осуществления валютных операций, предусмотренный Федеральным законом 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

В указанный период должностным лицом, ответственным за выплату заработной платы работникам-нерезидентам являлся директор ООО «ППТК «ЭНЕРГОСТРОЙ» ФИО1

Факт совершения директором ООО «ППТК «ЭНЕРГОСТРОЙ» ФИО1 административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, подтвержден собранными по делу доказательствами, в том числе: протоколом об административном правонарушении от 19.01.2021г., актом проверки соблюдения валютного законодательства №61822101800264400002 от 19.01.2021г.

Таким образом, действия директора ООО «ППТК «ЭНЕРГОСТРОЙ» ФИО1 правильно квалифицированы по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации,

При рассмотрении дела об административном правонарушении установлены все юридически значимые обстоятельства совершения административного правонарушения. Обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении, предусмотренных ст. 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, не установлено. Порядок и срок давности привлечения к административной ответственности соблюдены. Нарушений норм материального и процессуального права, не установлено.

Доводы представителя ООО «ППТК «ЭНЕРГОСТРОЙ» ФИО1 - ФИО3 о применении положений ст.2.9 КоАП РФ ввиду малозначительности совершенного административного правонарушения, суд находит необоснованными.

Согласно ст. 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные рассматривать дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, является формальным и не предусматривает в качестве обязательного условия наступление последствий, в связи с чем, отсутствие вреда и не наступление в результате допущенных нарушений последствий само по себе не свидетельствует о малозначительности деяния.

Нарушение законодательства о валютных операциях посягает на отношения, объектом которых являются валютное регулирование и валютный контроль в Российской Федерации, является грубым нарушением обязательных правил в сфере валютного регулирования, свидетельствующим об умышленном игнорировании требований закона, существенно нарушающим охраняемые общественные отношения в области валютных операций. Признание малозначительным правонарушения, выразившегося в несоблюдении предусмотренных Законом о валютном регулировании порядка расчетов между резидентами и нерезидентами, подрывает основы государственности, посягает на установленный законом порядок управления и влечет наступление общественно опасных последствий, обусловленных невозможностью осуществления государственного контроля за соблюдением валютного законодательства.

В данном случае доказательств наличия каких-либо исключительных обстоятельств, позволяющих квалифицировать правонарушение, совершенное заявителем, как малозначительное, не имеется. Следовательно, оснований для прекращения производства по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, с признанием его малозначительным в отношении директора ООО «ППТК «ЭНЕРГОСТРОЙ» ФИО1 не имеется.

Учитывая конкретные обстоятельства правонарушения, посягающего на установленные в Российской Федерации правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля, прихожу к выводу об отсутствии правовых оснований для признания совершенного правонарушения малозначительным и освобождения директора ООО «ППТК «ЭНЕРГОСТРОЙ» ФИО1 от административной ответственности согласно положениям статьи 2.9 КоАП РФ.

Таким образом, оснований для отмены или изменения постановления №61822101800323100004 и.о. начальника МИФНС России №12 по Ростовской области от 01.02.2021г. в отношении директора ООО «ППТК «ЭНЕРГОСТРОЙ» ФИО1 не имеется.

Обстоятельства, которые могли бы послужить основанием для отмены постановления по делу об административном правонарушении, отсутствуют.

Руководствуясь ст. 30.2 - 30.8 Кодекса РФ об административных правонарушениях, судья

РЕШИЛ:

Постановление №61822101800264400004 и.о. начальника МИФНС России №12 по Ростовской области от 01.02.2021г. о привлечении директора ООО «ППТК «ЭНЕРГОСТРОЙ» ФИО1 к административной ответственности, предусмотренной ч.1 ст.15.25 КоАП РФ - оставить без изменения, жалобу директора ООО «ППТК «ЭНЕРГОСТРОЙ» ФИО1 - без удовлетворения.

Судья С.Ф. Романова