Решение № 02А-0030/2026 02А-0030/2026(02А-0707/2025)~МА-0720/2025 02А-0707/2025 2А-30/2026 МА-0720/2025 от 23 апреля 2026 г. по делу № 02А-0030/2026

УИД: 77RS0002-02-2025-013864-26

Дело №2а-30/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес

24 апреля 2026 года

Басманный районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре судебного заседания ..., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России № 1 по адрес к ... о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 1 по адрес обратился в суд с вышеуказанным иском, в котором просит взыскать с ответчика ФИО1 сумму недоимки за 2023 год по налогу на доходы физических лиц в размере сумма; налогу на имущество физических лиц в размере сумма; транспортному налогу в размере сумма; пени в размере сумма, а всего сумма, указав на то, что ответчик, являясь налогоплательщиком, указанную в налоговом требовании задолженность в бюджет адрес не уплатил.

Представитель административного истца по доверенности фио в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, против удовлетворения исковых требований возражала по основаниям, изложенным в письменных возражениях, указав, что заявленные требования не обоснованы, сумма задолженности, заявленная истцом, является необоснованной, задолженность по налогам уплачен.

Ознакомившись с административным иском, выслушав представителя истца, ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, прихожу к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст. 286 КАС РФ).

В силу ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые орган и доводится до налогоплательщика путем направления ему налогового уведомления в сроки и в порядке, установленном статьями 52, 409 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Налогоплательщик на основании ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога с физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные ст. 363 НК РФ.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов административного дела, срок предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год установлен не позднее 02.05.2024 года.

Налогоплательщик представил первичную Декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год 30 апреля 2024 года. Соответственно, сумма НДФЛ составляет 130 423х13% =сумма

ФИО1 на праве собственности принадлежат: автомобиль легковой, регистрационный знак ТС, Марка/Моделъ: марка автомобиля АУРИС, VIN: VIN-код, Год выпуска 2008, Дата регистрации права 21.08.2008; Квартира, расположенная по адресу: адрес, 75. Кадастровый номер: 50:59:0020202:1117, Площадь 49 кв.адрес регистрации права 19.06.2019 - по настоящее время; Квартира, расположенная по адресу: адрес. Кадастровый номер: 77:03:0007003:6871, Площадь 34,7 кв.адрес регистрации права 07.03.2003 - по настоящее время; квартира, по адресу: адрес, фио <...>, 1, 28. Кадастровый номер: 77:01:0003015:1435, Площадь 35 кв.адрес регистрации права 06.10.2000 - по настоящее время.

Инспекцией было направлено налоговое уведомление № 169781541 от 09.08.2024 об уплате за 2023 год транспортного налога в размере сумма, налога на имущество физических лиц в размере сумма

Указанная сумма налога уплачена не была.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой налога и руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ Инспекцией было направлено требование № 6818 от 21.07.2024 об уплате налога в сумме сумма и пени в размере сумма

Вместе с тем, указанное требование исполнено не было.

Инспекция обратилась в судебный участок мирового судьи № 362 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа № 1318 от 15.04.2025. Определением от 26.06.2025 мировой судья судебного участка № 362 отменил судебный приказ.

Процессуальный порядок взыскания в рамках главы 32 КАС РФ Инспекцией соблюден. В настоящее время задолженность не погашена.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно Положению об Управлении Федеральной налоговой службы по адрес управление осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности, в том числе, осуществляет контроль и надзор за: соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Данные фактические обстоятельства дела установлены в судебном заседании, подтверждаются указанными выше и имеющимися в деле письменными доказательствами.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Аналогичные положения содержатся в ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

При этом в соответствии с абзацем вторым п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса РФ, главы 11.1 КАС РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Из материалов дела следует, что судебный приказ о взыскании спорной недоимки был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.

Из обстоятельств данного дела также следует, что налоговым органом не заявлялось ходатайство о восстановлении срока обращения в суд с настоящим административным иском, поскольку срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ был соблюден.

Выдача судебного приказа мировым судьей свидетельствует о соблюдении порядка обращения и наличии оснований для удовлетворения заявления.

Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности; уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налога, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

С 01 января 2023 года действует институт единого налогового платежа (ЕНП).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, Штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом в силу Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из представленных в материалы дела доказательств следует, что инспекцией 21.07.2024 сформировано Требование № 6818 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу (срок исполнения до 08.08.2024). Требование от 21.07.2024 № 6118 направлено в адрес налогоплательщики по средствам личного кабинета налогоплательщика.

15.08.2024 Инспекцией вынесено Решение № 13283 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных счетах. Решение направлено в адрес налогоплательщика по почте 16.08.2024г.

В установленные законном сроки налогоплательщик не погасил имеющееся отрицательное сальдо ЕНС.

Учитывая изложенное выше, доводы ответчика о повторном требовании истца оплаты налогов за 2023 год, которые были взысканы решением суда от 07.10.2025 года нахожу ошибочными.

При этом установлено, что поступившая от ФИО1 оплата налога была учтена в хронологическом порядке в соответствии с имеющейся задолженностью согласно положениям п.п.3 п.8 ст. 45 Налогового кодекса РФ.

Так, 06.11.2025 от налогоплательщика поступил единый налоговый платеж на сумму сумма: 06.11.2025 на сумму сумма распределен в задолженность по пени. 27.09.2024 от налогоплательщика поступил единый налоговый платеж на сумму сумма: 27.09.2024 на сумму сумма распределен в налог на доходы физических лиц за 2023 год. 07.07.2024 от налогоплательщика поступил единый налоговый платеж на сумму сумма: 07.07.2024 на сумму сумма распределен в налог на доходы физических лиц за 2022 год; 07.07.2024 на сумму сумма распределен в налог на имущество физических лиц за 2022 год; 07.07.2024 на сумму сумма распределен в налог на имущество физических лиц за 2022 год; 07.07.2024 на сумму сумма распределен в транспортный налог за 2022 год; 07.07.2024 на сумму сумма распределен в налог на доходы физических лиц за 2023 год; 07.07.2024 на сумму сумма распределен в задолженность по пени. 16.10.2023 от налогоплательщика поступил единый налоговый платеж на сумму сумма: 16.10.2023 на сумму сумма распределен в налог на доходы физических лиц за 2022 год. 18.09.2023 от налогоплательщика поступил единый налоговый платеж на сумму сумма: 18.09.2024 на сумму сумма распределен в налог на доходы физических лиц за 2022 год. 12.01.2023 от налогоплательщика поступил единый налоговый платеж на сумму сумма: 18.09.2023 на сумму сумма распределен в налог на доходы физических лиц за 2022 год; 12.01.2023 на сумму сумма распределен в задолженность по пени; 12.01.2023 на сумму сумма распределен в задолженность по пени; 12.01.2023 на сумму сумма распределен в задолженность по пени.

Согласно п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29 мая 2023 N 196-ФЗ) предусматривается, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Рассматривая заявленные требования, оценив представленные по делу доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном их исследовании, учитывая, что доказательств, подтверждающих наличие оснований для освобождения ответчика от уплаты налога, суду не представлено, как не представлено доказательств их уплаты и пени; порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен. Суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме, в связи с чем взыскивает в пользу ИФНС России № 1 по адрес с ответчика ФИО1 сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере сумма, сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере сумма, сумму недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере сумма, пени в размере сумма, а всего сумма

Данная задолженность сформирована с учетом осуществленных налогоплательщиком платежей, согласно сведениям ЕНС с 01.01.2023г.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход субъекта РФ города федерального значения Москва, в связи с чем с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России № 1 по адрес к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России № 1 по адрес сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере сумма, сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере сумма, сумму недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере сумма, пени в размере сумма, а всего сумма

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Апелляционная жалоба подается через Басманный районный суд адрес.

Судья

ФИО2

Мотивированное решение суда изготовлено 18 мая 2026 года