Решение № 2А-1026/2025 2А-1026/2025~М-406/2025 М-406/2025 от 24 августа 2025 г. по делу № 2А-1026/2025

КОПИЯ

Дело № 2а-№/2025

УИД: 52RS0010-01-2025-№


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Балахна ДД.ММ.ГГГГ года

Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе

председательствующего судьи Беляева Д.В.,

при секретаре ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате транспортного налога за 2019-2022 гг. в размере 7395,53 руб., страховых взносов за 2024 г. в размере 32 201,61 руб., пени в размере 12 006,55 руб., начисленные на совокупную задолженность по уплате налогов и сборов, всего 51 603,69 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на пропуск налоговым органом срока на обращение в суд по требованиям о взыскании задолженности за 2017-2018 гг., транспортное средство было продано, на него установлен запрет на регистрационные действия.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен.

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте проведения судебного заседания.

Выслушав доводы административного ответчика, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (часть 1).

В силу положений ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1).

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщикамиплательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (часть 1).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (часть 2).

Судом установлено и из материалов дела следует, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 05.12.2011 по 25.08.2024, а также является плательщиком транспортного налога, поскольку на его имя зарегистрированы транспортные средства <данные изъяты>.

В соответствии с представленными в материалы дела налоговыми уведомлениями от ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2018 г. в размере 3926 руб., за 2019 г. в размере 2426 руб., за 2020 г. в размере 1617, 53 руб., за 2021 г. в размере 1676 руб., за 2022 г. в размере 1676 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5).

Налоговым органом с учетом положений ст. 11.3, внесенной в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, ст. 70 НК РФ, в соответствии с которой требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1), а случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2), а также с учетом положений постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500, которыми установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1), была исчислена и предъявлена к уплате путем направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ задолженность по уплате налогов и пеней на общую сумму по недоимке 135 319,85 руб., пеням 59 823,77 руб., штрафам 17 002,10 руб.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Статья 71 НК РФ, предусматривающая, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование, утратила силу с 01.01.2023.

Таким образом, до момента погашения задолженности в размере отрицательного сальдо требование не считается исполненным, при этом уточненное требование налоговым органом не направляется, если размер отрицательного сальдо ЕНС продолжает учитываться либо сальдо не перестало быть отрицательным.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с недоимки налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балахнинского судебного района Нижегородской области выдан судебный приказ по делу № 2а-№ о взыскании заявленной в административном исковом заявлении задолженности.

Срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ не был пропущен, поскольку в состав требования от ДД.ММ.ГГГГ вошла задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 65 997,10 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб., по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 50 911,22 руб., а также штраф по указанному налогу в размере 17 002,10 руб., которая была взыскана постановлениями налогового органа, вынесенными в порядке ст. 47 НК РФ в период регистрации административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя.

Так, согласно п. 1 ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 названного Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 данного Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Из разъяснений, данных в п. 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 года N 50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства», следует, что в силу положений ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации, а также применительно к п. 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» постановления налоговых органов о взыскании налогов (страховых взносов) за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

Из разъяснений, данных в п. 18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 года N 50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства», следует, что в силу положений ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации, а также применительно к п. 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» постановления налоговых органов о взыскании налогов (страховых взносов) за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

Каждая из применяемых процедур взыскания налоговой задолженности, предусмотренная статьями 46, 47 и 48 НК РФ, носит самостоятельный характер, применяется независимо друг от друга, имеет свои сроки, по истечении которых налоговый орган утрачивает саму возможность принудительного взыскания налоговой задолженности.

При этом налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.

Положения статей 46 и 47 НК РФ в случае утраты налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя, в отношении которого применены внесудебные меры принудительного взыскания, не предоставляют налоговым органам право повторного взыскания налоговой задолженности с использованием процедуры, предусмотренной статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом утрата гражданином статуса индивидуального предпринимателя не влечет за собой отмену или признание недействительными постановлений налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика, вынесенных в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Соответственно у налогового органа, при наличии не отмененных постановлений, принятых в порядке ст. 47 НК РФ, являющихся исполнительными документами, срок на предъявление которых не прерывался предъявлением их к исполнению в связи с отзывом на основании заявления взыскателя, правовые основания для начала процедуры взыскания с административного ответчика налоговой задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Иное означало бы существование двух исполнительных документов в отношении одной задолженности, поскольку результатом разрешения вопроса о ее взыскании в порядке статьи 48 НК РФ, также является выдача исполнительного документа.

Таким образом, только задолженность по транспортному налогу в общем размере 9645,53 руб. за период с 2018 г. по 2021 г., отраженная в требовании налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, не была обеспечена ранее принятыми мерами взыскания и являлась актуальной для исполнения налогоплательщиком.

Срок уплаты транспортного налога за 2022 год истек 01.12.2023, однако размер общей задолженности по транспортному налгу за 2019-2022 г. составлял менее 10 000 руб. (7395,53 руб., из которых 2426 руб. за 2019 г., 1617,53 руб. за 2020 г., по 1676 руб. за 2021 г. и 2022 г.

С прибавлением к данной сумме задолженности по уплате страховых взносов, начисленных за период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя за 2024 г., в размере 32 201,61 руб. по сроку уплаты 09.09.2024, общий размер задолженности превысил 10 000 руб. 10.09.2024, в связи с чем, на момент обращения к мировому судье в октябре 2024 года срок на обращение с заявлением о взыскании указанной задолженности не истек.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в принудительном порядке не исполнялся.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа, административный истец обратился в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

Таким образом, в пределах сроков, установленных ст. 48 НК РФ, подлежат удовлетворению требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 г. в размере 7395,53 руб., по страховым взносам за 2024 г. в размере 32 201,61 руб.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2).

Приведенные выше положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Из представленного налоговым органом расчета пеней следует, что в сумму пени включены пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу

за 2018 г. (задолженность списана решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ),

за 2019 г. за период с 14.06.2024 по 02.10.2024 в сумме 155,67 руб.,

за 2020 г. за период с 14.06.2024 по 02.10.2024 в сумме 103,79 руб.,

за 2021 г. за период с 14.06.2024 по 02.10.2024 в сумме 107,54 руб.,

за 2022 г. за период с 14.06.2024 по 02.10.2024 в сумме 107,54 руб.,

по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2017 г., 2018 г. (задолженность списана решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ).

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 гг. (задолженность списана решением налогового органа от 10.04.2025),

за 2022 г. за период с 14.06.2024 по 02.10.2024 в сумме 2210,22 руб. (задолженность взыскана постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ по основаниям, предусмотренным п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве», повторно в установленный ч. 6 ст. 21 ФЗ «Об исполнительном производстве» срок исполнительный документ в службу судебных приставов не предъявлялся),

за 2022 г. за период с 14.06.2024 по 02.10.2024 в сумме 562,49 руб. (задолженность взыскана постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ по основаниям, предусмотренным п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве», повторно в установленный ч. 6 ст. 21 ФЗ «Об исполнительном производстве» срок исполнительный документ в службу судебных приставов не предъявлялся).

за 2023 г. за период с 01.06.2024 по 02.10.2024 в размере 2941,53 руб. (задолженность взыскана постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство окончено 01.11.2024 по основаниям, предусмотренным п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве», повторно в установленный ч. 6 ст. 21 ФЗ «Об исполнительном производстве» срок исполнительный документ в службу судебных приставов не предъявлялся),

за 2024 г. за период с 10.09.2024 по 02.10.2024 в размере 462,63 руб.

Принимая во внимание, что пени на задолженность по транспортному налогу за 2018 г., страховым взносам за период до 2023 г. включительно, по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2017 г., 2018 г. не обеспечены возможностью взыскания налога и страховых взносов в связи со списанием задолженности решением налогового органа, а также пропуском срока на предъявление к исполнению решения налогового органа, требования в части взыскания указанных пеней удовлетворению не подлежат.

Требования в части взыскания пеней на задолженность по транспортному налогу за 2022 г., страховых взносов за 2024 г. суд находит подлежащими удовлетворению, поскольку указанная задолженность взыскана настоящим решением суда.

В соответствии со ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в бюджет в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области задолженность по уплате

транспортного налога за 2019-2022 г. в размере 7395,53 г.,

страховых взносов за 2024 г. в размере 32 201,61 руб.,

пени по транспортному налогу

за 2019 г. за период с 14.06.2024 по 02.10.2024 в сумме 155,67 руб.,

за 2020 г. за период с 14.06.2024 по 02.10.2024 в сумме 103,79 руб.,

за 2021 г. за период с 14.06.2024 по 02.10.2024 в сумме 107,54 руб.,

за 2022 г. за период с 14.06.2024 по 02.10.2024 в сумме 107,54 руб.,

пени по страховым взносам за 2024 г. за период с 10.09.2024 по 02.10.2024 в размере 462,63 руб., всего 40 534,31 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Балахнинский городской суд Нижегородской области.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья п.п. Д.В. Беляев

Решение суда в законную силу не вступило.

Подлинник решения суда находится в Балахнинском городском суде Нижегородской области и подшит в дело № 2а-№ (УИД: 52RS0010-01-2025-№).

Копия верна.

Судья Д.В. Беляев