Решение № 12-142/2021 от 27 июня 2021 г. по делу № 12-142/2021

24RS0032-01-2021-002797-65

Дело №12-142/21


Р Е Ш Е Н И Е

по жалобе на постановление по делу об административном правонарушении

город Красноярск 28 июня 2021 года

Судья Ленинского районного суда г.Красноярска И.А. Бойко, рассмотрев жалобу директора ООО «Сибнефтьрезерв» ФИО1 на постановление исполняющего обязанности начальника Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю №24612106900675000004 от 23.04.2021г. по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 КоАП РФ в отношении директора ООО «Сибнефтьрезерв» ФИО1,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением исполняющего обязанности начальника Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю №24612106900675000004 от 23.04.2021г. должностное лицо ООО «Сибнефтьрезерв» директор ФИО1 привлечен к ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, то есть за осуществление незаконной валютной операции, расчеты по которой произведены минуя счет в уполномоченном банке в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Исполняющим обязанности начальника Межрайнной ИФНС России №24 по Красноярскому краю С.Е.А. установлено, что ООО «Сибнефтьрезерв» (резидентом) оформлены трудовые отношения с иностранными гражданами, временно пребывающими на территории Российской Федерации и не имеющими вида на жительство, в том числе с Ш.С.М., имеющего разрешение на временное проживание до 15.03.2021г. и являющимся нерезидентом в силу п.7 ч.1 ст.1 Федерального закона от 10.12.2003г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», которым предусмотрено, что иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, являются нерезидентами. Между ООО «Сибнефтьрезерв» и Ш.С.М. заключен трудовой договор от 15.04.2019г., согласно которому работник принимается в организацию для выполнения работы по должности (профессии) техник ГСМ. Место работы работника: <адрес>. За выполнение трудовых обязанностей работнику установлен должностной оклад в размере 11300 рублей, районный коэффициент в размере 1,3 и процентная надбавка 30%. Заработная плата выплачивается два раза в месяц. В соответствии с платежной ведомостью №47 от 20.08.2019г. работодателем ООО «Сибнефтьрезерв» произведена выплата заработной платы работнику-иностранному гражданину Ш.С.М являющемуся нерезидентом, не имеющему вида на жительство путем выдачи из кассы организации наличных денежных средств в валюте Российской Федерации в сумме 7 865 руб. 00 коп., минуя расчетный счет в нарушение части 2 ст.14 Федерального закона №173-ФЗ, предусматривающей, что расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств, за исключением случаев, указанных в части 2 настоящей статьи. В соответствии со ст.2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. Генеральным директором ООО «Сибнефтьрезерв» является ФИО1, который осуществляет контроль за соблюдением ООО «Сибнефтьрезерв» федерального законодательства. Между тем, в нарушение ч.2 ст.14 Федерального закона №173-ФЗ 20.08.2019г. в дневное время по адресу <адрес>, офис 1 должностным лицом ООО «Сибнефтьрезерв» ФИО1 осуществлена выдача из кассы организации заработной платы 1 (одному) физическому лицу – нерезиденту денежных средств в валюте Российской Федерации ФИО2 в сумме 7 865 руб. 00 коп., что подтверждается подписью работника в платежной ведомости №47 от 20.08.2019г., при этом генеральный директор ФИО1 должен знать о требованиях валютного законодательства Российской Федерации и контролировать ООО «Сибнефтьрезерв» исполнение требований статьи 14 Федерального закона №173-ФЗ.

В жалобе, поданной в Ленинский районный суд г.Красноярска генеральный директор ООО «Сибнефтьрезерв» ФИО1 просит постановление должностного лица изменить, заменить наказание в виде административного штрафа на предупреждение или освободить от административной ответственности за малозначительностью административного правонарушения. В обоснование своих доводов ссылается на то, что в соответствии с ч.1 ст.13 Закона №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле « от 10.12.2003г. нерезиденты вправе открывать банковские счета (вклады) в иностранной валюте и валюте РФ в уполномоченных банках, следовательно открытие банковского счета является правом, а не обязанностью нерезидента, поскольку действующим законодательством такая обязанность не установлена, поэтому выплата ООО «Сибнефтьрезерв» не образует состава административного правонарушения. Действия ООО «Сибнефтьрезерв» по выплате заработной платы хотя и являются валютной операцией, но регулируются положениями трудового законодательства, обязывающего работодателя выплатить заработную плату. Кроме того, действия ООО «Сибнефтьрезерв» по выплате заработной платы не повлекли существенных нарушений норм действующего законодательства, существенной угрозы общественным отношениям, которые бы повлекли за собой негативные последствия, в том числе для граждан. Общество предприняло все меры и оперативно устранило нарушения до факта его установления в период проверки и открыло счета в уполномоченном банке, произведя выплаты нерезидентам – работникам по платежным поручениям в период с 30.04.2020г. по 19.03.2021г., следовательно имеются основания для признания правонарушения малозначительным и объявления предупреждения директору ФИО1 Отягчающих ответственность обстоятельств по делу не установлено, правонарушение ООО «Сибнефтьрезерв» было совершено впервые с 01.08.2016г. по 20.08.2019г., на момент совершения правонарушения общество являлось субъектом малого предпринимательства, в связи с чем, просит признать незаконным постановление о назначении административного наказания №24612106900675000004 от 23.04.2021г. и заменить административный штраф на наказание в виде предупреждение в связи с малозначительностью деяния.

В судебное заседание должностное лицо генеральный директор ФИО1 не явился, доверил представлять свои интересы защитнику Ш.В.И.

Защитник Ш.В.И., действующий на основании нотариальной доверенности, в судебном заседании доводы жалобы поддержал и просил удовлетворить.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю ФИО3 в судебном заседании полагала жалобу необоснованной и не подлежащей удовлетворению пояснив, что в действиях генерального директора ФИО1 имеется повторность в совершении правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, поскольку постановлением и.о. начальника МИФНС России №24 по Красноярскому краю от 23.04.2021г., директор ФИО1 привлечен к ответственности за совершение аналогичного административного правонарушения по факту выплаты работнику – нерезиденту Ш.С.М. заработной платы через кассу организации минуя счет в уполномоченном банке по ведомости от 29.04.2019г., в связи с чем, по административному правонарушению, совершенному 20.08.2019г. директору ФИО1 не может быть назначено предупреждение, поскольку в его действиях имеется повторность совершения правонарушения, просит постановление оставить без изменения, а жалобу без удовлетворения.

Выслушав участников процесса, рассмотрев доводы жалобы, изучив материалы дела об административном правонарушении, прихожу к выводу об отсутствии оснований для отмены или изменения постановления И.О. начальника Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю №24612106900675000004 от 23.04.2021г. по следующим мотивам.

Согласно ст.24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всесторонне, полное, объективное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом.

Исходя из положений ч.1 ст.1.6 КоАП РФ обеспечение законности при применении мер административного принуждения предполагает не только наличие законных оснований для применения административного взыскания, но и соблюдение установленного законом порядка привлечения лица к административной ответственности.

Согласно положениям ст.30.6 КоАП РФ судья не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

Исходя из положений ст.1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В соответствии со ст.26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, в производстве которого находится дело, устанавливает наличие либо отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

В силу ст.26.11 КоАП РФ судья, осуществляющий производство по делу об административном правонарушении, оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном исследовании всех обстоятельств дела в их совокупности. Никакие доказательства не могут иметь заранее установленную силу.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрено, что осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Частью 2 статьи 14 Федерального закона №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» предусмотрено, что расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств, за исключением случаев, указанных в части 2 настоящей статьи.

При принятии постановления И.О. начальника Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю С.Е.А. правильно установлено, что между ООО «Сибнефтьрезерв» (резидентом) оформлены трудовые отношения с иностранными гражданами, временно пребывающими на территории Российской Федерации и не имеющими вида на жительство, в том числе с Ш.С.М., имеющего разрешение на временное проживание до 15.03.2021г. и являющимся нерезидентом в силу п.7 ч.1 ст.1 Федерального закона от 10.12.2003г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Между ООО «Сибнефтьрезерв» и Ш.С.М. заключен трудовой договор от 15.04.2019г. №СНР 0000001, согласно которому работник принимается в организацию для выполнения работы по должности (профессии) техник ГСМ. Место работы работника: <адрес> За выполнение трудовых обязанностей работнику установлен должностной оклад в размере 11300 рублей, районный коэффициент в размере 1,3 и процентная надбавка 30%. Заработная плата выплачивается два раза в месяц. В соответствии с платежной ведомостью №47 от 20.08.2019г. генеральный директор ООО «Сибнефтьрезерв» ФИО1, находясь по адресу <адрес> в дневное время осуществил выплату заработной платы работнику - иностранному гражданину Ш.С.М., являющемуся нерезидентом, не имеющему вида на жительство путем выдачи из кассы организации наличных денежных средств в валюте Российской Федерации в сумме 7 865 руб. 00 коп., минуя расчетный счет, в нарушение части 2 ст.14 Федерального закона №173-ФЗ., что подтверждается подписью работника в платежной ведомости №47 от 20.08.2019г., при этом генеральный директор ФИО1 должен знать о требованиях валютного законодательства Российской Федерации и контролировать ООО «Сибнефтьрезерв» исполнение требований статьи 14 Федерального закона №173-ФЗ.

Виновность ФИО1 в совершении административного правонарушения подтверждается протоколом об административном правонарушении, содержащим описание события административного правонарушения, обстоятельства по делу, протокол об административном правонарушении составлен в соответствии с требованиями ст.28.2 КоАП РФ, процессуальные права и обязанности привлекаемому лицу были разъяснены. После возбуждения дела об административном правонарушении должностное лицо обращалось с ходатайством по делу об административном правонарушении, которое получило свое разрешение в постановлении по делу об административном правонарушении №24612106900675000004 от 23.04.2021г.

Также виновность подтверждается ведомостью №47 от 20.08.2019г. о выплате заработной платы иностранному гражданину, подписанной директором ФИО1, трудовым договором, заключенным с Ш.С.М. от 15.04.2019г., Выпиской из ЕГРЮЛ в отношении ООО «Сибнефтьрезерв», постановлением №24612106900616500004 от 23.04.2021г. по делу об административном правонарушении по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ по факту выплаты заработной платы ФИО2 по другой ведомости №24 от 29.04.2019г., другими документами по делу об административном правонарушении.

При таких обстоятельствах, генеральный директор ООО «Сибнефтьрезерв» ФИО1 обоснованно привлечен к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, основания полагать обратное отсутствуют.

Доводы жалобы о том, что действия ООО «Сибнефтьрезерв» не образуют состава административного правонарушения по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, а обусловлены необходимостью выплаты заработной платы в соответствии с трудовым законодательством, суд находит не состоятельными, поскольку работник Ш.С.М. является нерезидентом РФ, является иностранным гражданином и не имеет вида на жительство, следовательно, на правоотношения между ООО «Сибнефтьрезерв» и данным работником, в том числе, связанные с выплатой заработной платы также распространяются требования специального законодательства ч.2 ст.14 Федерального закона №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», предусматривающим обязанность юридических лиц производить валютные операции по выплате денежных средств нерезидентам РФ через счета в уполномоченных банках. Следовательно, нарушение данной обязанности юридическим лицом влечет применение ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Санкция части 1 ст.15.25 КоАП РФ предусматривает административный штраф в отношении юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Согласно ст.4.1.1 КоАП РФ некоммерческим организациям, а также являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

В силу ч.2 ст.3.4 КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

В ходе рассмотрения жалобы установлено, что генеральный директор ООО «Сибнефтьрезерв» ФИО1 привлечен к ответственности постановлением и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю №24612106900616500004 от 23.04.2021г. по факту того, что 29.04.2019г. ООО «Сибнефтьрезерв» произвел выплату работнику, являющемуся нерезидентом РФ, Ш.С.М. заработной платы по ведомости №24 от 29.04.2019г. из кассы организации, минуя расчетный счет в уполномоченном банке, то есть за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ

Следовательно, нельзя квалифицировать как впервые совершенное административное правонарушение директором ФИО1 по факту выплаты заработной платы нерезиденту РФ работнику Ш.С.М. по ведомости №47 от 20.08.2019г.

В связи с чем, доводы жалобы о незаконности назначения налоговым органом административного наказания в виде административного штрафа субъекту малого предпринимательства судья находит не состоятельными, поскольку правонарушения совершено не впервые, в связи с чем, оснований для изменения наказания в виде административного штрафа на предупреждение суд не находит.

Доводы жалобы о том, что данное правонарушение является малозначительным являлись предметом рассмотрения налоговым органом при рассмотрении дела об административном правонарушении, были обосновано отклонены с учетом характера публичных правоотношений по обеспечению реализации единой государственной политики, устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка, необходимостью стабильности внутреннего валютного рынка как факторов прогрессивного развития национальной экономики, обеспечения политики национальной безопасности Российской Федерации, того, что административное правонарушение посягает на установленный порядок в области валютного регулирования и валютного контроля, который должен носить устойчивый характер, на достоверный учет и отчетность по валютным операциям, на порядок урегулирования в области валютного обращения и финансов, на устойчивость и стабильность внутреннего валютного рынка Российской Федерации и не может быть признано малозначительным.

Административное наказание назначено должностному лицу директору ФИО1 налоговым органом с учетом ч.2 ст.4.1 КоАП РФ: с учетом характера совершенного административного правонарушения, личности должностного лица, его имущественного положения, обстоятельств, смягчающих административную ответственность, таких как: добровольное прекращение противоправного поведения лицом, совершившим административное правонарушение, оказания лицом содействия органу, уполномоченному осуществлять производство по делу об административном правонарушении, в установлении обстоятельств, подлежащих установлению по делу об административном правонарушении и назначено в минимальном размере, предусмотренном санкцией ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Согласно ст.2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Согласно Выписке из ЕГРЮЛ в отношении ООО «Сибнефтьрезерв» директор общества ФИО1 является единоличным исполнительным органом Общества, без доверенности действует и осуществляет оперативное руководство деятельностью общества. Судья соглашается с выводом налогового органа о том, что выплата заработной платы иностранному гражданину минуя банковский счет в уполномоченном банке совершено умышленно, поскольку должностное лицо должен был знать о порядке расчетов с работниками (нерезидентами РФ), соблюдения обществом валютного законодательства и установленной законом обязанности в отношении юридических лиц.

Процессуальных нарушений, влекущих отмену постановления от 23.04.2021 года не имеется, в связи с чем, жалоба генерального директора ООО «Сибнефтьрезерв» ФИО1 удовлетворению не подлежит.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 30.7 КоАП РФ,

Р Е Ш И Л :

Постановление и.о.начальника Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю №24612106900675000004 от 23.04.2021г. по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 КоАП РФ в отношении должностного лица ООО «Сибнефтьрезерв» генерального директора ФИО1 оставить без изменения, а жалобу директора ООО «Сибнефтьрезерв» ФИО1 – без удовлетворения.

Судья И.А. Бойко