Решение № 12-2-18/2019 от 20 ноября 2019 г. по делу № 12-2-18/2019

Дело № 12-2-18/2019


РЕШЕНИЕ

по жалобе на постановление

об административном правонарушении

20 ноября 2019 года п. Новый Торъял Республики Марий Эл

Судья Советского районного суда Республики Марий Эл ФИО1,

при секретаре судебного заседания Бастраковой Н.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу директора МУП «Новоторъяльский водоканал» ФИО2 на постановление и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Марий Эл ФИО3 от 14 октября 2019 года, которым директор МУП «Новоторъяльский водоканал» ФИО2 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 4000 (четыре тысячи) рублей,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Марий Эл ФИО3 от 14 октября 2019 года директор МУП «Новоторъяльский водоканал» ФИО2 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Не согласившись с данным постановлением, директор МУП «Новоторъяльский водоканал» ФИО2 обратился в суд с жалобой, в которой просит постановление о.и. начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Марий Эл ФИО3 от 14 октября 2019 года отменить.

В обоснование доводов жалобы ФИО2 указывает, что налоговой проверкой установлено нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, полученных за выполненные коммунальные услуги. С 01 июля 2017 года налоговой инспекцией приняты решения о приостановлении операций по счетам вследствие задолженности по налогам и сборам, в результате чего возвращать заем приходится наличными деньгами из кассы, минуя расчетный счет. Выдача наличных денежных средств физическому лицу в погашение займа объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ, не образует. В связи с арестом всех расчетных счетов предприятия у МУП «Новоторъяльский водоканал» отсутствовала возможность для соблюдения п. 4 Указания Банка России от 07 октября 2013 года № 3073-У в части обеспечения в кассу поступления со своих банковских счетов.

В судебном заседании директор МУП «Новоторъяльский водоканал» ФИО2 жалобу поддержал в полном объеме, просил постановление о.и. начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Марий Эл ФИО3 от 14 октября 2019 года отменить, так как отсутствует состав административного правонарушения..

Представитель Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Марий Эл ФИО4, действующий на основании доверенности с доводами жалобы не согласился, считает постановление должностного лица законным и обоснованным, просит оставить постановление без изменения, а жалобу ФИО5 без удовлетворения.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, опросив свидетеля, исследовав материалы дела, административный материал, суд пришел к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 30.6 КоАП РФ судья не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

В соответствии с п. 8 ч. 2 ст. 30.6 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении проверяются на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов законность и обоснованность вынесенного постановления.

Как следует, из материалов административного дела, и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Марий Эл ФИО3 вынесено постановление о назначении административного наказания от 14 октября 2019 года в отношении должностного лица - директора МУП «Новоторъяльский водоканал» ФИО2 о признании виновным в совершении административного правонарушения по ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ, в котором указано, что должностным лицом директором МУП «Новоторъяльский водоканал» ФИО2 в нарушение требований п.2, п.4 Указания ЦБ России от 07 октября 2013 года № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов», п. 2, п.3 Указания ЦБ России от 11 марта 2-14 года № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном прядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», выразившиеся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неприходовании (неполном приходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Проверка осуществлена на основании поручения № 65 от 12 августа 2019 года.

По результатам проверки составлен акт проверки полноты учета выручки № 53 от 30 августа 2019 года, который вручен директору МУП «Новоторъяльский водоканал» ФИО2, о чем имеется подпись в акте проверки.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

Статьей 3 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" установлено, что обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования платежной системы - одна из целей деятельности Банка России, который устанавливает правила осуществления расчетов в Российской Федерации, в том числе организует наличное денежное обращение на ее территории.

Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации юридическими лицами определен в Указании от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

Основания, по которым может быть оформлен расходный кассовый ордер, регламентированы закрытым перечнем ситуаций, в которых организация может тратить наличную денежную выручку.

Правила осуществления наличных расчетов в Российской Федерации в валюте Российской Федерации, а также в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации установлены Указанием Центрального банка Российской Федерации от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов".

Согласно пункту 2 Указания ЦБ РФ N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе".

Таким образом, для участников наличных расчетов (индивидуальных

предпринимателей и юридических лиц) предусмотрен определенный перечень ситуаций, в которых денежная наличность может тратиться.

Данный перечень является закрытым, дополнению и иному толкованию не подлежит.

В силу п. 4 данного Указания наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Следовательно, наличные денежные средства, поступившие в кассу юридического лица, должны быть зачислены в банк, кроме тех, которые должны быть израсходованы на указанные в законодательстве цели.

Материалами дела подтверждается, что в период с 01 января 2018 года по 12 августа 2019 года в МУП «Новоторъяльский водоканал» нарушен порядок работы с денежной наличностью и порядок ведения кассовых операций, а именно денежные средства направлены на выплату займов:

-03 сентября 2018 года остаток на начало дня наличных денежных средств составил 685 рублей 32 копейки. В кассу поступили наличные денежные средства 59745 рублей 95 копеек. Согласно расходному кассовому ордеру от 03 сентября 2018 года выручка 30000 рублей не сдана в банк, не зачислена на расчетный счет МУП «Новоторъяльский водоканал», выдана в качестве возврата займа ФИО6 на основании договора займа от 31 августа 2018 года,

-29 декабря 2018 года остаток на начало дня наличных денежных средств составил 16341 рубль 34 копейки. В кассу поступили наличные денежные средства 44344 рубля 38 копеек. Согласно расходному кассовому ордеру от 29 декабря 2018 года выручка 50000 рублей не сдана в банк, не зачислена на расчетный счет МУП «Новоторъяльский водоканал», выдана в качестве возврата займа ФИО7 на основании договора займа от 26 июля 2018 года,

-04 июля 2019 года остаток на начало дня наличных денежных средств составил 74307 рублей 85 копеек. В кассу поступили наличные денежные средства 40479 рублей 30 копеек. Согласно расходному кассовому ордеру от 04 июля 2019 года выручка 50000 рублей не сдана в банк, не зачислена на расчетный счет МУП «Новоторъяльский водоканал», выдана в качестве возврата займа ФИО8 на основании договора займа от 27 июня 2019 года,

-19 июля 2019 года остаток на начало дня наличных денежных средств составил 75606 рублей 75 копеек. В кассу поступили наличные денежные средства 44852 рубля 62 копейки. Согласно расходному кассовому ордеру от 19 июля 2019 года выручка 15000 рублей не сдана в банк, не зачислена на расчетный счет МУП «Новоторъяльский водоканал», выдана в качестве возврата займа ФИО7 на основании договора займа от 31 января 2019 года,

-31 июля 2019 года остаток на начало дня наличных денежных средств составил 65494 рубля 88 копеек. В кассу поступили наличные денежные средства 21998 рублей 21 копейка. Согласно расходному кассовому ордеру от 31 июля 2019 года выручка 60000 рублей не сдана в банк, не зачислена на расчетный счет МУП «Новоторъяльский водоканал», выдана в качестве возврата займа ФИО7 на основании договора займа от 24 января 2019 года.

Таким образом, судом установлено, что за период с 29 декабря 2018 года по 31 июля 2019 года МУП «Новоторъяльский водоканал» был осуществлен расчет по возврату займов с выручки предприятия на сумму 205000 рублей, что является нарушением п. 4 Указания Банка от 07 октября 2013 года N 3037-У, п.п. 2, 3 Указаний ЦБ РФ от 11 марта 2014 года N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

Организация не вправе расходовать наличную денежную выручку, как на представление, так и на возврат займов за счет средств, полученных в кассу от реализации товаров (работ, услуг).

Между тем в данном случае для осуществления операции по возврату займа они могли быть использованы только после того, как поступили в кассу с банковского счета.

Таким образом, организацией нарушен порядок работы с денежной наличностью – вместо передачи денежных средств в банк МУП «Новоторьяльский водоканал» использовало их на операцию, не указанную в упомянутом перечне.

Доводы жалобы, направленные на то, что МУП «Новоторъяльский водоканал» вынужденно, в экстренных случаях, при недостаточности средств на предприятии, осуществляет заем денежных средств от физического лица в связи с производственной необходимостью и стабильной работой предприятия, основаны на неверном толковании норм материального права и не влияют на квалификацию допущенного нарушения по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ. Указанные доводы не соответствуют непосредственно Указанию ЦБ РФ N 3037-У.

Исследованные в судебном заседании обстоятельства дела и вина ФИО2 в совершении административного правонарушения подтверждаются доказательствами, имеющимися в административном деле: актом проверки полноты учета выручки № 53 от 30 августа 2019 года МУП «Новоторъяльский водоканал» за период с 01 января 2018 года по 12 августа 2019 года, договорами займа, карточками счета за 2018 год, 2019 год, ведомостью от 29 декабря 2018 года и от 31 июля 2019 года, приходными и расходными кассовыми ордерами за указанный период.

Статьей 2.4 КоАП РФ установлено, что должностное лицо подлежит административной ответственности в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Согласно распоряжению от 27 марта 2015 года № 23 Главы администрации Новоторьяльского муниципального района ФИО2 назначен на должность директора МУП «Новоторьяльский водоканал» с 30 марта 2015 года с письменного согласия с оплатой согласно штатному расписанию.

Обязанность по оприходованию денежной наличности в кассу предприятии и учета ее в кассовой книге возложена на должностное лицо (п.4.6 Указания Банка России от 11 марта 2014 года № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»), то есть на ФИО2

Действия должностного лица-директора МУП «Новоторъяльский водоканал» ФИО2 образуют объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного ст.15.1 ч.1 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах обоснованность привлечения директора МУП «Новоторъяльский водоканал» ФИО2 к административной ответственности по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ и соответствующие выводы должностного лица сомнений не вызывают.

В данном случае ФИО2 как директор МУП «Новоторъяльский водоканал» не организовал работу предпрития надлежащим образом, доказательства того, что им были предприняты все зависящие от него меры по соблюдению требований действующего законодательства в сфере осуществления расчетов наличными денежными средствами, не представлены.

Представленные сведения о движении денежных средств по расчетному счету не опровергают информацию, изложенную в акте проверки, о том, что в указанные выше даты денежные средства выдавались в качестве возврата займа за счет денежных средств, поступивших в кассу МУП «Новоторъяльский водоканал», минуя расчетный счет предприятия.

Административное наказание назначено должностному лицу-директору МУП «Новоторъяльский водоканал» ФИО2 в соответствии с санкцией ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в минимальном размере, в пределах срока давности привлечения к административной ответственности, установленного ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ.

Применительно к положениям ст. 2.9 КоАП РФ оснований для признания совершенного административного правонарушения малозначительным из материалов дела не усматривается.

Процессуальные нарушения, которые бы могли повлиять на законность привлечения должностного лица-директора МУП «Новоторъяльский водоканал» ФИО2 к административной ответственности, в ходе не допущены.

При таких обстоятельствах основания для отмены или изменения постановления от 14 октября 2019 года отсутствуют.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.30.6, 30.7 КоАП РФ судья

РЕШИЛ:

Постановление и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по республике Марий Эл от 14 октября 2019 года по делу об административном правонарушении в отношении должностного лица-директора МУП «Новоторъяльский водоканал» ФИО2, которым он признан виновным в совершении правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст.15.1 КоАП РФ и назначено наказание в виде административного штрафа в сумме 4000 рублей, оставить без изменения, жалобу должностного лица-директора МУП «Новоторъяльский водоканал» ФИО2 – без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Марий Эл в течение 10 суток со дня его вручения или получения копии решения.

Судья

Советского районного суда ФИО1