Решение № 2А-3169/2024 2А-3169/2024~М-1333/2024 М-1333/2024 от 6 ноября 2024 г. по делу № 2А-3169/2024

Дело № 2а-3169/2024

УИД: 22RS0068-01-2024-002493-40


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 ноября 2024 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула в составе

председательствующего Васильевой Г.М.,

при секретаре Панкрашовой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором, с учетом неоднократного уточнения требований, просит взыскать недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 22 761,04 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 852,70 руб., недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 14 144 руб., пени в размере 9 949,91 руб., всего на общую сумму 48 707,65 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в рассматриваемый период времени являлась индивидуальным предпринимателем и находилась на упрощенной системе налогообложения и соответственно плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, плательщиков страховым взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование. В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления и требования об оплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, однако свою обязанность уплатить указанные налоги ФИО1 не выполнила, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье судебного участка №8 Центрального района г.Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа, в принятии которого было отказано, в связи с пропуском срока на обращение в суд.

На основании изложенного, заявлены вышеуказанные требования.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по Алтайскому краю.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом. Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик просили рассмотреть дело в их отсутствие.

В соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом является календарный год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно подпунктам 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя - не позднее 30 апреля года, следующим за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 10.07.2019 по 17.10.2022 являлась индивидуальным предпринимателем.

29.04.2022 ФИО1 в налоговый орган представлена декларация, в соответствии с которой сумма налога по упрощенной системе налогообложения за 2021 год составила 14 144 руб.

Срок уплаты по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 2 357 руб. был установлен 30.11.2022.

Срок уплаты по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 2 357 руб. был установлен 01.01.2023.

Срок уплаты по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 2 357 руб. был установлен 31.01.2023.

Срок уплаты по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 2 357 руб. был установлен 28.02.2023.

Срок уплаты по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 2 357 руб. был установлен 28.03.2023.

Срок уплаты по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 2 359 руб. был установлен 28.04.2023.

Расчет указанного налога судом проверен и признан верным.

Как предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ (ред. от 08.08.2024), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с пунктами 4, 5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указано выше, ФИО1 с 10.07.2019 по 17.10.2022 являлась индивидуальным предпринимателем и осуществляла соответствующую деятельность, ввиду чего у нее имелась обязанность исчислять и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год и обязательное медицинское страхование за 2022 год.

Административным истцом, с учетом уточнений, заявлены требования о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 22 761,04 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1 852,70 руб. (с учетом частичной оплаты).

В ходе рассмотрения дела по существу, в материалы дела представлены копии чеков по операциям об оплате ФИО1 в добровольном порядке взыскиваемой задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 852,70 руб. и налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 14 144 руб. по административному делу №2а-3169/2024.

В соответствии с частью 3 статьи 46 КАС РФ, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Указанное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 19.07.2016 №1561-0, в соответствии с частью первой статьи 39 ГПК Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 05.02.2007 №2-П и от 26.05.2011 №10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи с чем, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11.11.2014 №28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком добровольно внесен целевой платеж в размере 1 852,70 руб. (чеки от 07.10.2024 на сумму 3 000 руб. и от 31.10.2024 на сумму 3 331 руб.), соответствующем требованиям административного истца, свидетельствующий об исполнении ее обязанностей по погашению долга по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год (с учетом первоначально заявленной ко взысканию суммы 6331 руб.), и добровольно внесен целевой платеж в размере 14 144 руб. (чеки от 08.06.2024 на сумму 2 357 руб., от 15.06.2024 на сумму 2 357 руб., от 21.06.2024 на сумму 2 357 руб., от 05.07.2024 на сумму 2 357 руб., от 07.08.2024 на сумму 2 357 руб., от 06.09.2024 на сумму 2 359 руб.), соответствующем требованиям административного истца, свидетельствующий об исполнении ее обязанностей по погашению долга по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2022 год.

При этом судом отмечается, что Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

В рассматриваемом случае внесенные платежи нельзя признать платежами, произведенными налогоплательщиком для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, поскольку данные платежи не являются единым налоговым платежом, в том смысле, который предусмотрен ст. 11.3 НК РФ.

Единый налоговой счет налогоплательщика в силу положений п. 2 ст. 11.3 НК РФ, является лишь формой учета налоговыми органами: совокупного денежного обязательства налогоплательщика и денежных средств, перечисленных им в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В рассматриваемом деле предъявлялись требования налогового органа о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, в рамках указанного спора 07.10.2024, 31.10.2024, 08.06.2024, 15.06.2024, 21.06.2024, 05.07.2024, 07.08.2024, 06.09.2024 ответчиком произведена оплата в сумме заявленных требований с указанием номера настоящего дела 2а-3169/2024, а так назначением платежа 07.10.2024 –«по делу №2а-3169/2024, медицинское страхование за 2022 год», 31.10.2024 –«по делу №2а-3169/2024, медицинское страхование за 2022 год», 08.06.2024 – «налог по усн по делу № 2а-3169/2024 за 2021 год», 15.06.2024 – «единый налоговый платеж УСН за 2021 год по делу № 2а-3169/2024», 21.06.2024 – «налог по УСН за 2021 год, дело № 2а-3169/2024», 05.07.2024 - «платеж по делу № 2а-3169/2024 по УСН за 2021 год», 07.08.2024 – «единый налоговый платеж, УСН за 2021 год, по делу № 2а-3169/2024», 06.09.2024 – «дело №2а-3169/2024 УСН за 2021 г.», таким образом, не имеется сомнений в назначении произведенных платежей.

На основании вышеизложенного, административным ответчиком в ходе рассмотрения дела добровольно удовлетворены исковые требования налогового органа в заявленном размере путем оплаты задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, с учетом уточнения, в размере 1 852,70 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2022 год в сумме 14 144 руб., то есть оснований для удовлетворения исковых требований в данной части не имеется, в связи с фактическим их исполнением в ходе рассмотрения дела.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов в установленные сроки налоговым органом на основании положений ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование:

-№ 90932 по состоянию на 11.11.2022 об уплате, в том числе страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 руб. (срок уплаты до 11.01.2023),

-№ 108713 по состоянию на 24.07.2023 об уплате, в том числе страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 руб. (срок уплаты до 12.09.2023).

Проверяя обоснованность включения перечисленных сумм в требование № 48438 по состоянию на 23.07.2023, суд приходит к следующему.

Как указывалось ранее, Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с 01.01.2023 введен институт Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 4 названного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей) (пункта 1 части 1).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания (пункт 1 части 2).

Согласно пункту 1 части 9 этой же статьи Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

По смыслу приведенных норм в требование № 108713 по состоянию на 24.07.2023 могли быть включены только суммы недоимок, по которым не истек срок взыскания по состоянию на 31.12.2022.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.01.2023) налоговые органы имеют право обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (с 23.12.2020 - превышает 10 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб. (а с 23.12.2020 - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (требование № 90932 по состоянию на 11.11.2022 со сроком уплаты до 11.01.2023) превышала 10 000 руб., соответственно, с учетом требований ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и установленного срока исполнения требования № 90932 по состоянию на 11.01.2023, срок обращения в суд о взыскании данной недоимки истекал 11.07.2024 (6 месяцев), в связи с чем, срок взыскания данной недоимки по состоянию на 31.12.2022 не истек, указанная задолженность обоснованно включена в требование № 108713 по состоянию на 24.07.2023

Срок на обращение в суд по требованию № 108713 по состоянию на 24.07.2023 (срок исполнения до 12.09.2023) истекал 12.03.2024.

Определением мирового судьи судебного участка №8 Центрального района г.Барнаула от 17.11.2023 по делу № 9а-1333/2023 в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 год в сумме 30 067,74 руб., на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 6331 руб., налога на имущество физических лиц за 2018-2019 годы в сумме 431 руб., налога на профессиональный доход за 2023 год в размере 274,92 руб., налога, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, в сумме 14 144 руб., пени - 9949,91 руб. отказано.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 11.03.2024, то есть в установленный законом срок.

В силу ч.1 ст.178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

С учетом изложенного, а так же с учетом положений ч.1 ст178 КАС РФ, с административного ответчика подлежат взысканию недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 руб. в сумме 22 761,04 руб.

Кроме того, в административном иске налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени в размере 9 949,91 руб., числящиеся на Едином налоговом счете налогоплательщика по состоянию на 06.11.2023.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Аналогичное понятие пени приведено в действующей редакции части 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

По состоянию на 31.12.2022 в ЕНС налогоплательщика ФИО1 были сконвертированы пени в размере 4 966,08 руб., включающие задолженность по пени, начисленной:

- по налогу на имущество физических лиц в размере 112,51 руб. (за 2016 год – 47,57 руб., за 2017 год – 0,16 руб., за 2018 год – 33,31 руб., за 2019 год – 31,47 руб.).

- по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года в размере 0,38 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 252,82 руб. (за 2020 год – 55,90 руб., за 2021 год – 101,96 руб., за 2022 год – 94,96 руб.).

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 957,95 руб. (за 2020 год – 114,32 руб., за 2021 год – 392,62 руб., за 2021 год (на сумму страховых взносов, превышающих 1%) – 77,86 руб., за 2022 год – 373,15 руб.).

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 957,95 руб. (за 2020 год – 114,32 руб., за 2021 год – 392,62 руб., за 2021 год – 77,86 руб., за 2022 год – 373,15 руб.).

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 3 642,42 руб. (на сумму 21 443 руб. – пени 2 437,35 руб., на сумму 2 584 руб. – пени 31,27 руб., на сумму 4 787 руб. – пени 470,23 руб., на сумму 8 771 руб. – пени 685,30 руб., на сумму 2 357 руб. – пени 18,27 руб.).

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 №262-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Оценивая правомерность начисления пени, суд учитывает разъяснения Конституционного Суда Российской Федерации в определении от 17.02.2015 № 422-О, согласно которым положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы, административным ответчиком оплачены добровольно в рамках настоящего административного дела, в связи с чем пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 33,31 руб. (за период с 03.12.2019 по 31.12.2022), за 2019 год в размере 31,47 руб. (за период с 02.12.2020 по 31.12.2020) заявлены ко взысканию в рамках настоящего дела обоснованно, требования в данной части подлежат удовлетворению.

В данном случае сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, указанная в требовании №40122 по состоянию на 15.02.2018 (срок уплаты до 10.04.2018) не превышала 3 000 руб., соответственно, с учетом требований ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и установленного срока исполнения требования №40122 по состоянию на 15.02.2018, срок обращения в суд о взыскании данной недоимки истек 10.10.2021 (3 года 6 месяцев).

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 08.10.2024, меры ко взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год не принимались, в связи с чем, данная недоимка является безнадежной ко взысканию. Срок на взыскание указанной суммы в судебном порядке пропущен на значительный период, уважительных причин для восстановления срока не имеется, в связи с чем оснований для взыскания пени, начисленной на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 29.11.2021 в сумме 47,57 руб., не имеется.

Кроме того, из ответа Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 08.10.2024 та же следует, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год оплачена своевременно, таким образом, оснований для взыскания пени, начисленной на указанную недоимку, в размере 0,16 руб. не имеется.

Задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года со сроком уплаты до 25.12.2022, фактически оплачена 09.01.2023, таким образом, пени, начисленные на указанную сумму задолженности по дату оплаты налога, а именно за период с 27.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 0,38 руб., заявлены ко взысканию обоснованно, в данной части требования административного иска подлежат удовлетворению.

Согласно представленными в материалы дела сведениям, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год оплачена 15.03.2021, за 2021 год - 02.03.2022, а задолженность за 2022 год оплачена в рамках настоящего административного дела (07.10.2024 и 31.10.2024), в связи с чем, с учетом отсутствия оплаты задолженностей в предусмотренный законом срок, а так же с учетом установленных налоговым законодательством сроков выставления, направления, исполнения требования об уплате задолженности по пени, сроков взыскания этой задолженности (3 мес.+14 дн.+ 3 г.+ 6мес.), заявленная задолженность по пени, начисленной на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, за 2021 год, за 2022 безнадежной ко взысканию по состоянию на 31.12.2022 не являлась, в связи с чем суммы пени в размерах 55,90 руб. (за 2020 год), 101,96 руб. (за 2021 год), 94,66 руб. (за 2022 год) заявлены ко взысканию в рамках настоящего дела обоснованно.

Из материалов дела следует, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год оплачена 09.03.2021, за 2021 год - 02.03.2022, за 2021 год (1% о суммы превышающей 300 000 руб.) оплачена в рамках настоящего административного иска (чек об оплате 11.09.2024), за 2022 год взыскана настоящим решением, в связи с чем, с учетом отсутствия оплаты задолженностей в предусмотренный законом срок, а так же с учетом установленных налоговым законодательством сроков выставления, направления, исполнения требования об уплате задолженности по пени, сроков взыскания этой задолженности (3 мес.+14 дн.+ 3 г.+ 6мес.), заявленная задолженность по пени, начисленной на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, за 2021 год, за 2022 безнадежной ко взысканию по состоянию на 31.12.2022 не являлась, в связи с чем суммы пени в размерах 114,32 руб. (за 2020 год), 392,62 руб. и 77,86 (за 2021 год), 373,15 руб. (за 2022 год) заявлены ко взысканию в рамках настоящего дела обоснованно.

Недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размерах 21 443 руб., 4 787 руб., 8 771 руб. взысканы в соответствии с постановлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) №2992 от 28.07.2022.

В соответствии с ответом ОСП Центрального района г.Барнаула ГУФССП России по Алтайскому краю от 13.05.2024, на основании указанного постановления №2992 от 28.07.2022 в ОСП Центрального района г.Барнаула ГУФССП России по Алтайскому краю 01.08.2022 было возбуждено исполнительное производство №126035/22/22020-ИП о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю налоговой задолженности в сумме 37 801,57 руб., которое окончено 04.12.2023 на основании п.3 ч.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве». Сведений о предъявлении исполнительного документа о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу налогового органа не имеется.

В силу статьи 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» извещение взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 настоящего Федерального закона.

Согласно положениям ч.6.1 ст.21 ФЗ «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

В материалах дела сведений о повторном возбуждении исполнительного производства в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размерах 21 443 руб., 4 787 руб., 8 771 руб. на основании постановления о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) №2992 от 28.07.2022 в течении шести месяцев после окончания исполнительного производства не имеется.

Согласно пункту 3 части 1 статьи 31 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебный пристав-исполнитель в трехдневный срок со дня поступления к нему исполнительного документа выносит постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства, если истек и не восстановлен судом срок предъявления исполнительного документа к исполнению.

Материалы дела документов, подтверждающих восстановление налоговому органу пропущенного срока предъявления исполнительного документа к исполнению не представлено.

Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по предъявлению постановления к исполнению для принудительного взыскания задолженности не принято, как и не принято таких мер после истечения установленного шестимесячного срока для предъявления постановления и до вынесения решения судом.

Таким образом, налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размерах 21 443 руб., 4 787 руб., 8 771 руб. и пени, начисленной на указанные недоимки, в суммах 2 437,35 руб., 470,23 руб., 685,30 руб. в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Из материалов дела следует, что недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 2584 руб. оплачена 02.03.2022, в размере 2 357 руб. оплачена в рамках рассмотрения настоящего дела, в связи с чем, с учетом отсутствия оплаты задолженностей в предусмотренный законом срок, а так же с учетом установленных налоговым законодательством сроков выставления, направления, исполнения требования об уплате задолженности по пени, сроков взыскания этой задолженности (3 мес.+14 дн.+ 3 г.+ 6мес.), заявленная задолженность по пени, начисленной на недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 31,27 руб. и 18,27 руб. безнадежной ко взысканию по состоянию на 31.12.2022 не являлась, в связи с чем указанные суммы пени заявлены ко взысканию в рамках настоящего дела обоснованно.

С учетом изложенного, размер пени, подлежащей ко взысканию по состоянию на 31.12.2022, составляет 1 325,47 руб. (33,31 руб. + 31,47 руб. + 0,38 руб. + 55,90 руб. + 101,96 руб. + 94,96 руб. + 114,32 руб. + 392,62 руб. + 77,86 руб. + 373,15 руб. + 31,27 руб. + 18,27 руб.)

На основании установленных по делу обстоятельств, размер пени, заявленный ко взысканию в настоящем деле за период с 01.01.2023 по 06.11.2023, обоснованно исчислен только на сумму без учета задолженности в размерах 20 976,56 руб., 4 787 руб., 8 771 руб. и составляет 4 577,07 руб., исходя из следующего расчета:

- за период с 01.01.2023 по 01.01.2023: 39 186,74 руб.х1день х7,5%х1/300 = 9,80 руб.;

- за период с 02.01.2023 по 09.01.2023: 41 543,74 руб.х8дней х7,5%х1/300 = 83,09 руб.;

- за период с 10.01.2023 по 31.01.2023: 41 543,51 руб.х22дня х7,5%х1/300 = 228,49 руб.;

- за период с 01.02.2023 по 28.02.2023: 43 900,51 руб.х28дня х7,5%х1/300 = 307,30 руб.;

- за период с 01.03.2023 по 28.03.2023: 46257,51 руб.х28дня х7,5%х1/300 = 323,80 руб.;

- за период с 29.03.2023 по 28.04.2023: 48 614,51 руб.х31дня х7,5%х1/300 = 376,76 руб.;

- за период с 29.04.2023 по 03.07.2023: 50 973,51 руб.х66дня х7,5%х1/300 = 841,06 руб.;

- за период с 04.07.2023 по 23.07.2023: 50 973,51 руб.х20дней х7,5%х1/300 = 254,87 руб.;

- за период с 24.07.2023 по 14.08.2023: 50 973,51 руб.х22дня х8,5%х1/300 = 317,73руб.;

- за период с 15.08.2023 по 17.09.2023: 50 973,51 руб.х34дня х12%х1/300 = 693,24 руб.;

- за период с 18.09.2023 по 29.10.2023: 50 973,51 руб.х42дня х13%х1/300 = 927,72 руб.;

- за период с 30.10.2023 по 06.11.2023: 50 973,51 руб.х8дней х15%х1/300 = 203,89 руб.;

- за период с 01.01.2023 по 09.01.2023 (налог на профессиональный доход): 306 руб. х9 дней х7,5%х1/300 = 0,69 руб.;

- за период с 31.01.2023 по 16.02.2024 (налог на профессиональный доход): 468 руб.х17дней х 7,5%х1/300 = 1,99 руб.;

- за период с 29.03.2023 по 28.04.2024 (налог на профессиональный доход): 529,74 руб.х31день х 7,5%х1/300 = 4,11 руб.;

- за период с 29.04.2023 по 07.05.2024 (налог на профессиональный доход): 697,20 руб. х9 дней х 7,5%х1/300 = 1,57 руб.;

- за период с 31.10.2023 по 06.11.2024 (налог на профессиональный доход): 274,92 руб. х7 дней х 15%х1/300 = 0,96 руб.

Таким образом, размер пени, подлежащей ко взысканию с административного ответчика рамках настоящего дела, составляет 3 095,92 руб. (1 325,47 руб. + 4 577,07 руб. – 2 806,62 руб. (взыскана постановлением №2992 от 28.07.2022)), оснований для взыскания пени в большем размере не имеется.

На основании изложенного, требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению частично, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю подлежит взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 22 761,04 руб., пени - 3 095,92 руб., всего 25 856,96 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: ...., пр-д ...., в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 22 761,04 руб., пени - 3 095,92 руб., всего 25 856,96 руб.

В остальной части - отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Г.М. Васильева

Мотивированное решение изготовлено 14.11.2024.

Копия верна

Судья Г.М. Васильева

Секретарь М.В. Панкрашова

Подлинник решения находится в Центральном районном суде г. Барнаула в административном деле

№ 2а-3169/2024