Решение № 2А-645/2024 2А-645/2024~М-328/2024 М-328/2024 от 12 июня 2024 г. по делу № 2А-645/2024

УИД: 59RS0029-01-2024-000580-34

Дело № 2а-645/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июня 2024 г. г. Оханск

Нытвенский районный суд Пермского края (постоянное судебное присутствие в г. Оханске) в составе:

председательствующего судьи Нориной Л.В.,

при ведении протокола ФИО1,

с участием ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании пени по налогу,

установил:

Административный истец обратился в суд к административному ответчику с административным иском о взыскании задолженности в общей сумме 12 650,13 руб., в том числе: пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016,2018,2019 гг., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018, 2019 гг., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018,2019 гг.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО2 является налогоплательщиком, в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления о необходимости произвести уплату налога. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования, которые в установленный срок не исполнены. Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № Нытвенского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа. В связи с поступившими возражениями административного ответчика, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. На день составления административного искового заявления задолженность по налогам административным ответчиком не уплачена.

Административный истец направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, административный иск поддержал в полном объеме, просит требования Инспекции удовлетворить.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения требований. Дополнительно пояснил, что обязательства по уплате налогов им исполнены в полном объеме в рамках дела о банкротстве, просит отказать в удовлетворении требований.

Исследовав материалы дела, считает заявленные административным истцом требования, подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 ст. 397 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложении.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Как следует из материалов дела, приказного производства №, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован и проживает по адресу: <адрес> (л.д.41).

ФИО2 на праве собственности принадлежит и принадлежало следующее недвижимое имущество:

с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

с ДД.ММ.ГГГГ участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

с ДД.ММ.ГГГГ иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

с ДД.ММ.ГГГГ жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

с ДД.ММ.ГГГГ иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

с ДД.ММ.ГГГГ гараж с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

с ДД.ММ.ГГГГ иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

с ДД.ММ.ГГГГ иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

с ДД.ММ.ГГГГ иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ жилой дом с кадастровым номером № адресу: <адрес>

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль марка ЛАДА 217050 LADA PRIORA, 2016 г.в., мощность 106,10 л/с, г.н. №;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ грузовой автомобиль марка КАМАЗ 52215, 2013 г.в., мощность 260 л/с, г..н. №;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль марка LEXUS LX470, 2007 г.в., мощность 268 л/с, г.н. №;

с ДД.ММ.ГГГГ грузовой автомобиль марка 689909 Камаз 43118, 2013 г.в., мощность 245 л/с, г.н. №;

с ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль марка LADA XRAY GAB430, 2016 г.в., мощность 110 л/с, г.н. №;

с ДД.ММ.ГГГГ трактор марка Беларус-82.1, мощность 81,09 л.с, г.н. №.

ФИО3 через личный кабинет налогоплательщика направлены следующие налоговые уведомления:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2016 год в размере 15 866 руб., земельного налога за 2014 год в размере 34 382,88 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 3 349 руб.;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2017 год в размере 6 480 руб.;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2018 год в размере 28 617 руб., земельного налога за 2018 год в размере 114 445 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 4 516 руб. (л.д. 13-15);

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 38 157 руб., земельного налога за 2019 год в размере 12 497 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 9 160 руб. (л.д. 16-18)

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2020 год в размере 34 419 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 21 768,96 руб., которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-20)

Поскольку налогоплательщиком в добровольном порядке налоги в установленные законом сроки не уплачены, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени, а именно:

-на недоимку по земельному налогу за 2016 г. в размере 1667 руб., за 2018 г. в размере 114 445 руб., за 2019 г. в размере 251,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 470,35 руб.

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 4 516 руб., за 2019 г. в размере 9 160 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 311,13 руб.

- на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. в размере 28 617 руб., за 2019 г. в размере 38 157 руб., за 2020 г. в размере 34 419 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 157,54 руб.

Ввиду неуплаты в установленный законом срок транспортного налога за 2018,2019,2020 гг, земельного налога за 2016, 2018, 2019 гг., налога на имущество физических лиц за 2018, 2019 гг на сумму недоимки по налогам начислены пени и в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование N 194 о погашении задолженности на сумму 218 298,19 руб. до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21).

В связи с неисполнением требования № вынесено решение о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.25).

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю ДД.ММ.ГГГГ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 1 приказного производства).

Мировым судьей судебного участка № 3 Нытвенского судебного района Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №, которым с ФИО2 в пользу МИФНС № 21 по Пермскому краю взыскана задолженность по налогам в размере 42 767 руб., пеня в размере 12 650 руб., госпошлина в размере 931,25 руб. (л.д. 22 приказного производства).

Указанный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании определения мирового судьи судебного участка № 3 Нытвенского судебного района Пермского края и в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 9).

Согласно карточке расчету с бюджетом до настоящего времени задолженность по пени ФИО2 не уплачена. Доказательств уплаты долга не представлено.

Доводы административного ответчика о несогласии с требованиями, со ссылкой на погашение задолженности по налогам в рамках дела о банкротстве несостоятельны.

Как следует из материалов по требованию налогового органа, представленных из дела № по запросу суда, определением Арбитражного суда Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реструктуризации имущества.

ДД.ММ.ГГГГ определением суда требования кредиторов признаны погашенными и производство по делу прекращено, в том числе погашены требования налогового органа.

ДД.ММ.ГГГГ в реестр требования кредиторов включены требования уполномоченного органа в сумме 250 522,30 руб. основного долга и 20 881,58 руб. финансовых санкций.

В реестр требований кредиторов включена:

-задолженность по транспортному налогу (ет.357 Налогового кодекса РФ) за 2014 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2000 руб., за 2015, 2016 гг по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 60 513 руб., за 2017 г по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 480 руб. и соответствующие пени;

-задолженность по земельному налогу (п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ) за 2015, 2016 гг по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 175 626,88 руб. и соответствующие пени;

-задолженность по налогу на имущество физических лиц (ст.З, 5 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на Имущество физических лиц») за 2014 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 902,42 руб. и соответствующие пени.

Согласно информации о погашении задолженности, включенной в реестр требований кредиторов должника, от ДД.ММ.ГГГГ требования налогового органа погашены ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме в размере 271 403,88 руб., в том числе по основанному долгу – 250 522,30 руб., пеням – 20 881,58 руб.

Следовательно, пени, заявленные в настоящем деле, не погашены в рамках дела о банкротстве, так как не вошли в реестр требований кредиторов, как и недоимки, на которые они начислены.

Доводы ответчика относительно взыскания суммы в размере 52 207,79 руб. также не свидетельствуют о необоснованности заявленных требований, поскольку, как следует из пояснений истца, указанная сумма взыскана на основании иных судебных актов (судебный приказ №, судебный приказ №, исполнительный лист по делу №).

Доводы о нарушении процедуры взыскания налогов, признании недоимки безнадежной, являются несостоятельными.

Статьей 59 НК РФ установлены правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания. Данная статья содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказалось невозможным, в том числе и в случае признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенным по причине недостаточности имущества должника.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Принимая во внимание, что требования налогового органа по взысканию недоимки по налогам ФИО2 были в полном объеме погашены ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока уплаты, задолженность по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не погашена, при этом срок и порядок взыскания с ФИО2 указанной задолженности соблюден, и налоговый орган не утратил право обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением, то отсутствуют основания для признания ее безнадежной к взысканию.

Таким образом, судом установлено, что требование об уплате пени в адрес административного ответчика направлено в установленном законом порядке, однако налогоплательщиком оно до настоящего времени не исполнено, не предоставлено доказательств оплаты взыскиваемых сумм в соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, размер задолженности не оспорен, срок для взыскания задолженности налоговым органом не пропущен.

На основании вышеизложенного, суд считает подлежащими удовлетворению заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО3 недоимки по уплате пени.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 506 руб. в соответствии со ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов в бюджет Российской Федерации в размере 12 650 (двенадцать тысяч шестьсот пятьдесят) руб. 13 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 506 (пятьсот шесть) руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Нытвенский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий: Норина Л.В.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 19.06.2024.