Решение № 2А-1903/2025 2А-78/2026 2А-78/2026(2А-1903/2025;)~М-1688/2025 А-78/2026 М-1688/2025 от 19 января 2026 г. по делу № 2А-1903/2025

УИД 05RS0№-25 Дело №А-78/2026


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> 20 января 2026 года

Хасавюртовский районный суд Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи Минаева З.Р., при секретаре судебного заседания Гаджиева Г.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании образовавшейся задолженности по имущественным налогам безнадежным ко взысканию, возможность принудительного взыскания которых утрачена,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 К.М. обратился в суд с административным исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании образовавшейся задолженности по имущественным налогам безнадежным ко взысканию, возможность принудительного взыскания которых утрачена,

В обоснование административного иска указано, что он, ФИО1, ИНН <***>, является плательщиком имущественных налогов.

Задолженность но налогам за период 2014-2021 года составляет 397967,79 руб. Из них задолженность по транспортному налогу составляет в размере 223403,15 руб., по налогу на имущество составляет 1483,77 руб., по земельному налогу за 2014-2021 года составляет 4069 руб., задолженность по пени составляет в сумме 169011,87 руб.

Он никогда не получал не уведомления об уплате налога, не требования.

С заявлением о взыскании недоимки за 2014-2021 годы по налогам в размере 228955,92 руб. и пени в, сумме 169011,87 руб. управление в суд не обращался.

Налоговым органом утрачена возможность его взыскания, его при этом не исключают его из лицевого счета.

Безнадежным к взысканию признается задолженность, взыскание которых оказалось не возможным в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Таким образом, поскольку спорная сумма недоимки по имущественным налогам образовалась за 2014-2021 года, то срок на принудительное взыскание спорной суммы исток. Установленные статьями 46,48,70 Налогового кодекса сроки не предпринимались никаких мер по взысканию этих сумм. Ни уведомлений ни требовании об оплате он не получал, следовательно, отраженная на лицевом счете задолженность по страховым взносам, а также в справке о состоянии расчетов является безнадежной к взысканию.

Таким образом, считает, что налоговым органом утрачена возможность взыскания спорной задолженности в связи с истечением установленных НК сроков ее взыскания, поскольку недоимка по имущественным налогам в размере 228922,92 руб., и пеня в размере 169011,87 руб., образовалась за 2014-2021 года.

По указанным основаниям просит:

Признать образовавшуюся за 2014-2021 года, задолженность по имущественным налогам в размере 397967,79 руб., в том числе: задолженность по транспортному налогу в размере 223403,15 руб., по налогу на имущество в сумме 1483,77 руб., по земельному налогу в сумме 4069 руб. и пени по налогу в сумме 169011.87 руб. безнадежным к взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной в связи с утратой возможности принудительного взыскания.

Административный истец ФИО1 К.М. извещенный о времени и месте судебного заседания не явился, уважительность неявки суду не сообщил, своего представителя для участия в суд не направил, уважительность неявки суду не сообщена.

Административный ответчик - УФНС по <адрес>, извещенное о времени и месте судебного заседания своего представителя для участия в суд не направила, уважительность неявки не сообщена, в адрес суда поступило письменное возражение, в котором просит отказать в удовлетворении административного иска в полном объеме по указанным в нем основаниям.

В соответствии части 1 статьи 96 КАС РФ, липа, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, а является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не может быть препятствием для рассмотрения судом дела по существу в установленные законом сроки.

Суд, с учетом положений ст. 150 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Изучив материалы дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 3 ст. 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу части 1 статьи 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как установил суд ФИО1 К.М., ИНН <***> является налогоплательщиком имущественного налога. В собственности ФИО1 в период с 2014 по 2021 годы находились объекты налогообложения.

Как следует из представленных материалов дела и выписки из ЕНС за период с 2014 по 2021 годы за ФИО1 имеется недоимка по налогам за (имущественный и транспортный налог) в размере 228 922,92 руб., и пеня в размере 169 011,87 руб.,

Из представленной суду выписки ЕНС ФИО1 следует, что за ним значится вышеуказанная задолженность по налогам и сборам, которая значится приостановленной.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления (ч. 4 ст. 52 НК РФ).

В рамках подготовки дела и судебного разбирательства, судом на административного ответчика УФНС по <адрес>, возложена обязанность в предоставлении письменного возражения и доказательства в опровержение исковых доводов ФИО1, в том числе и сведения о направлении в адрес ФИО1 уведомлений и требований об уплате налога на имущество физического лица, а также судебные акты за указанный период о взыскании с последнего недоимок по налогам и пеням.Однако доказательств направления ответчику налогового уведомления за спорные периоды почтой, через электронный портал или иным способом в материалы дела не представлено.

Таким образом, налогоплательщик не был надлежащим уведомлен об образовавшейся задолженности налогам пени.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1093-О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

На основании ч. 1 ст. 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на дату выставления требования.

В соответствии с п. 1 ст. 397 земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Суд принимает во внимание то обстоятельство, что доказательства направления административному ответчику налоговых уведомлений, требований налогового органа, обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2014-2021 годы, суду не представлены.

Как установил суд, к настоящему времени УФНС по <адрес> пропустило срок подачи иска в суд о взыскании вышеуказанной задолженности.

Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд (пункт 2 части 9, часть 11 статьи 226 КАС РФ).

Доказательств того, что, действуя разумно и добросовестно, административный ответчик столкнулся с обстоятельствами, препятствующими своевременному направлению административного искового заявления в суд, и наличия условий, ограничивающих возможность совершения соответствующих юридических действий, не представил.

Ни представленные административным ответчиком материалы, и иные материалы дела не позволяют установить какие-либо причины, наличие которых объективно препятствовало (затрудняло) административному ответчику обратиться с административным исковым заявлением в суд в установленные сроки.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частями 2 и 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" определено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа

Признавая задолженность невозможной ко взысканию, суд исходит из того, что налоговым органом без уважительной причины пропущен срок для взыскания, своевременно меры к взысканию задолженности не принимались. Налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания начисленного налога и пени, что влечет признание задолженности безнадежной к взысканию. Доказательств наличия уважительных причин пропуска процессуального срока административным истцом не представлено.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Таким образом, на момент обращения административного истца на дату обращения с административным иском в суд, административный ответчик утратил право на принудительное взыскание задолженности за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.

По смыслу норм ст. 48 НК РФ, пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Таким образом, заявленные административным истцом требования о признания безнадежной ко взысканию недоимки и пени по налогам и сборам подлежат удовлетворению.

В силу ч. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании образовавшейся задолженности по имущественным налогам безнадежным ко взысканию, возможность принудительного взыскания которых утрачена, - удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность

Признать образовавшуюся за ФИО1, ИНН 05340474159ДД.ММ.ГГГГ-2021 года, задолженность по имущественным налогам в размере 397967,79 руб., в том числе: задолженность по транспортному налогу в размере 223403,15 руб., по налогу на имущество в сумме 1483,77 руб., по земельному налогу в сумме 4069 руб. и пени по налогу в сумме 169011,87 руб. безнадежным к взысканию, прекратив обязанность по ее уплате в связи с утратой возможности принудительного взыскания.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Хасавюртовский районный суд.

Резолютивная часть решения изготовлена ДД.ММ.ГГГГ.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий подпись З.Р. Минаев