Решение № 2А-2588/2025 2А-2588/2025~М-2061/2025 М-2061/2025 от 6 октября 2025 г. по делу № 2А-2588/2025

Дело № 2а-2588/2025

УИД 55RS0005-01-2025-003356-78


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Омск 07 октября 2025 года

Судья Первомайского районного суда города Омска Л.А. Сафронова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований, указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в связи с чем, обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с наличием в собственности имущества, указанного в налоговых уведомлениях, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на доходы физических лиц.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ему были направлены требования № 5208 по состоянию на 23.07.2023 об уплате недоимку на доходы физических лиц в размере 25044,65 руб., а также пени, начисленные на недоимку в размере 16998,10 руб.

Требование было направлено налогоплательщику через личный кабинет посредством онлайн-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика физического лица».

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам налогоплательщиком не погашена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № 2315 от 10.01.2024 о взыскании с ответчика задолженности в размере 42088,92 руб.

В связи с произведенными погашениями (единый налоговый платеж) размер задолженности, взыскиваемой в рамках настоящего административного иска, составляет 7808,66 руб.- пени, начисленные на отрицательное совокупное сальдо единого налогового счета на 10.01.2024 в размере 7808,66 руб., исходя из следующего расчета: пени, начисленные на 01.01.2023 в размере 14928,77 руб.+ пени, начисленные в период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 2265,03 руб., - пени, списанные в размере 9 385,14 руб.

15.03.2024 мировым судьей судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ №2а-1224-74/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности, который был отменен 31.03.2025 в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

На момент подачи административного иска, сумма задолженности налогоплательщиком не уплачена, за ответчиком числится отрицательное сальдо, в том числе, включающее в себя сумму по требованиям, указанным в иске.

На основании вышеизложенного, административный истец просил взыскать со ФИО1 задолженность по уплате пени, начисленных на отрицательное совокупное сальдо единого налогового счета на 10.01.2024 в размере 7808,66 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области участия не принимал, административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещен надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представил.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного кодекса.

С учетом изложенной правовой нормы, настоящее административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

По правилам абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 года № 320-ФЗ).

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

В судебном заседании установлено, что в заявленный налоговым органом период ФИО1 принадлежали транспортные средства: марки <данные изъяты>», гос. номер <данные изъяты>, «<данные изъяты> гос. номер <данные изъяты>.

Также, ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества:

- квартира, кадастровый номер <данные изъяты>, по адресу: <данные изъяты>;

- квартира, кадастровый номер <данные изъяты>, по адресу: <данные изъяты>

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Статьей 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» названного Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с п. 5 ст. 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о не возможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу требований п. 6 ст. 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Судом установлено, что 25.02.2019 в налоговую инспекцию от налогового агента АО «Альфа-Банк» в отношении ФИО1 представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год с суммой не удержанного налоговым агентом НДФЛ в сумме 50463,00 руб., которое был получен в результате заключения соглашений о прощении долга, заключенных между АО «Альфа-Банк» и ФИО1

Из административного иска усматривается, что в связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 было выставлено и направлено требование № 65460 от 27.12.2019 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 50463,00 руб., при этом меры по принудительному взысканию указанной недоимки налоговым органом не применялись. Доказательства обратного, материалы дела не содержат.

Решением налогового органа от 29.03.2024 № 1779, вышеназванная задолженность на основании ст. 59 НК РФ признана безнадежной ко взысканию и списана. Задолженность по пени, начисленных по состоянию на 01.01.2023, в сумме 9385,14 руб. также списана в полном объеме по решению налогового органа № 6557 от 24.11.2024.

Таким образом, на дату обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом утрачено право на взыскание задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, а также пени, начисленных на указанную задолженность по состоянию на 01.01.2023.

Доказательств обратного, материалы дела не содержат.

Кроме того, из материалов дела следует, что задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 20528 руб. была отражена в требовании № 566350 от 20.10.2015, в связи с неисполнением обязанности по уплате названного налога налоговым орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от 04.08.2016 со ФИО1 взыскана задолженность по налогам и санкциям в общем размере 22 044,60 руб., в том числе: транспортный налог за 2014 год в сумме 20 528 руб., пени по транспортному налогу в сумме 1 441,08 руб., налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 17 руб. и земельный налог за 2014 года в размере 54 руб., пени по земельному налогу в сумме 4,52 руб.

01.12.2020 вышеназванная задолженность налогоплательщиком была погашена, однако материалы дела не содержат сведений о выставлении налоговым органом ФИО1 требований об уплате пени в установленные законом сроки с момента погашения недоимки по налогу.

Относительно недоимки по транспортному налогу за 2015 год судом установлено, что ФИО1 было выставлено и направлено требование № 20835 от 22.12.2016, налогоплательщику предлагалось уплатить недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 11213,00 руб. При этом, согласно сведениям, представленным налоговым органом, указанная задолженность по уплате транспортного налога за 2015 год погашена налогоплательщиком 21.12.2016 в сумме 11213,00 руб., однако требований об уплате пени в установленные законом сроки с момента погашения недоимки по налогу, налогоплательщику не выставлялось, не направлялось.

Доказательств обратного, материалы дела не содержат.

Также, из материалов дела следует, что ФИО1 было выставлено и направлено требование № 3999 от 08.02.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 11459,00 руб. Задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год погашена налогоплательщиком 01.12.2020 в сумме 11459,00 руб., однако требований об уплате пени в установленные законом сроки с момента погашения недоимки по налогу, налогоплательщику не выставлялось, не направлялось. Иного материалы дела, не содержат.

Помимо этого, материалам дела установлено, что налоговым органом налогоплательщику ФИО1 через онлайн-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено требование № 5208 об уплате налога на доходы физических лиц по состоянию на 23.07.2023 в размере 25044,65 руб., а также пени в размере 16998,10 руб., со сроком уплаты - 11.09.2023.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, суд не может согласиться с обоснованностью выставления требования № 5208 от 23.07.2023 по указанным выше основаниям.

При этом, из материалов дела следует, что в связи с неисполнением налогоплательщиком вышеуказанного требования, МИФНС № 7 по Омской области принято решение № 3510 от 09.10.2023 о взыскании со ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках и цифровых рублей на счете цифрового рубля в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 42778,10 руб., которое было направлено в адрес ФИО1 17.10.2025 заказным письмом.

Кроме того, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № 2315 от 10.01.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 574 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 11213 руб., а также пени по состоянию на 10.01.2024 в размере 16868,20 руб.

15.03.2024 мировым судьей судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ №2а-1224-74/2024 о взыскании со ФИО1 вышеназванной задолженности на общую сумму по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 574,00 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 11213,00 руб., пени – 16868,20 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 31.03.2025 судебный приказ от 15.03.2024 отменен.

Административным ответчиком, в свою очередь, представлены налоговые уведомления о начислении налогов и соборов за 2023, 2022, 2021, 2020, 2019 годы с приложением платежных документов, подтверждающих факт полной оплаты начисленных налогов 12.11.2024, 24.11.2023, 30.11.2022, 24.11.2021, 30.11.2020 - соответственно.

Согласно сведений о распределении денежных средств, поступивших от налогоплательщика ФИО1, представленных административным истцом по запросу суда:

- 24.11.2023 денежные средства в размере 11781,00 руб. зачтены в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2017 года в полном объеме;

- 02.07.2024 денежные средства в размере 530,00 руб. зачтены в счет уплаты задолженности по сбору за право пользования объектами животного мира за 2021 год в размере 200,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 330,00 руб.;

- 12.11.2024 денежные средства в размере 12034,00 руб. зачтены в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 244,00 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 11213,00 руб., по пени в размере 577,00 руб. (л.д. 55).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Вместе с тем, налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов с направлением налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как указано выше, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).

Из положений ст. 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ в их взаимосвязи следует, что налоговое законодательство устанавливает прямую зависимость между реализацией налоговыми органами права обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций и соблюдением обязательной процедуры, а именно: направления налогового уведомления и требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. При отсутствии соблюдения названных правовых предписаний отсутствуют основания для возникновения налоговой обязанности, а равно права требования взыскания задолженности в судебном порядке.

Неполучение налогоплательщиком налоговых уведомлений или требований об уплате налогов одним из способов, предусмотренных налоговым законодательством, лишает инспекцию возможности взыскания обязательных платежей и санкций в принудительном порядке.

Обязанность доказывания факта надлежащего направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений или требований с исчисленными к уплате суммами задолженности возлагается на налоговый орган.

Как следует из расчета сумм пени, начисленной на задолженность по уплате налога на доходы физических лиц по состоянию на 01.01.2023, за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 начислено пени 9385,14 руб.

Согласно расчета сумм пени, начисленной на задолженность по уплате транспортного налога за 2014, 2015, 2019 г.г. по состоянию на 01.01.2023, за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 начислено пени 5543,63 руб.

В соответствии с расчетом сумм пени, включенной в заявление о выдаче судебного приказа № 2315 от 10.01.2024, задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме 14928,77 руб. (начисленная до 01.01.2023) – 9385,14 руб. (списано по решению налогового органа № 2670 от 12.11.2024) = 5543,63 +2265,03 (пени, начисленные в период с 01.01.2023 по 10.01.2024) = 7808,66 руб.

Проверяя расчет пени, представленный налоговым органом, суд приходит к следующему.

Из представленного расчета следует, что сальдо для начисления пени по состоянию на 01.01.2023 составляет 40325,00 руб., в том числе НДФЛ за 2018 год в размере 36885,35 руб., транспортный налог за 2019 в сумме 3439,65 руб.

Сальдо для начисления пени с 01.01.2023 по 10.01.2024 – 11787,00 руб., в том числе НДФЛ за 2018 год в размере 11787,00 руб.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Из правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от 17.02.2015 № 422-О следует, что положения Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

Принимая во внимание, что в данном случае административным истцом не соблюдена обязательная процедура взыскания обязательных платежей и санкций, отраженных в сальдо по состоянию на 01.01.2023, а также отраженных за период с 01.01.2023 по 10.01.2024, в принудительном порядке - в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, не представлены доказательства принятия мер по взысканию недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, выставления требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2014, 2015, 2019 г.г., в установленные законом сроки, после фактической уплаты названных налогов, принимая во внимание списание задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания пени в заявленном размере в сумме 7808,66 руб.

С учетом изложенного, заявленные исковые требования о взыскании со ФИО1 задолженности по уплате пени в размере 7808,66 руб. являются необоснованными и удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Сафронова Л.А.