Решение № 2А-194/2025 2А-194/2025~М-53/2025 М-53/2025 от 2 июня 2025 г. по делу № 2А-194/2025

2а-194/2025

62RS0026-01-2025-000087-61


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

03 июня 2025 года г. Спасск-Рязанский

Спасский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Линевой Ю.А.,

при секретаре судебного заседания Марковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании ЕНП, в том числе пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Рязанской области, с учетом уточнения исковых требований в порядке ст.46 КАС РФ, обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании ЕНП, в том числе пени, в обоснование административных исковых требований указав, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

По состоянию на 28.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 27229,22 руб., в том числе, налог – 17938,51 руб., пени – 9290,71 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог за 2020 год в размере 3218,51 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 3680 руб., транспортный налог за 2016 год в размере 3680 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 3680 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 3680 руб., пени в размере 9290,71 руб.

До настоящего времени обязанность об уплате налогов, сборов и пени должником не исполнена.

Определением мирового судьи судебного участка № 37 судебного района Спасского районного суда Рязанской области от 12.07.2024 судебный приказ отменен.

На основании изложенного, налоговый орган просит восстановить срок для обращения с иском о взыскании транспортного налога за 2016 год в размере 3680 руб. и пени в размере 2039,85 руб., взыскать с административного ответчика ФИО1 ЕНП в размере 27229,22 руб., из которых: суммы пеней в размере 7250,86 руб., пени в размере 2039,85 руб. по транспортному налогу с 02.12.2017 по 13.12.2022 и с 01.01.2023 по 09.04.2024, транспортный налог на 2016 год в размере 3680 руб., транспортный налог на 2019 год в размере 3680 руб., транспортный налог на 2020 год в размере 3218,51 руб., транспортный налог на 2021 год в размере 3680 руб., транспортный налог на 2022 год в размере 3680 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом своевременно и надлежащим образом, с ходатайством об отложении слушания дела не обращался, при подаче иска просил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен судом своевременно и надлежащим образом, с ходатайством об отложении слушания дела не обращался, представил письменные возражения на иск, указав, что с исковыми требованиями не согласен, автомашину снял с учета в 2022 году.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии со ст.45,69 НК РФ ненадлежащее или неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пеней. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, а перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения у совокупной обязанности.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.2 Закона Рязанской области №76-ОЗ от 22.11.2002 «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах. Налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно 10 рублей с каждой лошадиной силы, свыше 100 л.с до 150 л.с. включительно 20 рублей с каждой лошадиной силы.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств: <данные изъяты> (снят с учета 16.06.2023), что подтверждается сведениями об имуществе ФИО1 (л.д.52), сведениями Госавтоинспекции от 13.03.2025 (л.д.160).

Данное имущество является объектом налогообложения, в связи с чем, на административного ответчика ФИО1 возложена обязанность по уплате налогов.

Административным иском ФИО1 начислен транспортный налог за 2016 год на автомашину <данные изъяты> в размере 3680 руб., транспортный налог за 2019 год на автомашину <данные изъяты> в размере 3680 руб., транспортный налог за 2020 год на автомашину <данные изъяты> в размере 3680 руб., транспортный налог за 2021 год на автомашину <данные изъяты> в размере 3680 руб., транспортный налог за 2022 год на автомашину <данные изъяты> в размере 3680 руб., исходя из следующего расчета: (115х32 х12/12).

После исчисления транспортного налога административным истцом ФИО1 направлены налоговые уведомления: №68364120 от 21.09.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 4476 руб. в срок до 01.12.2017 (л.д.47), №50119380 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 3680 руб. в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д.45), №55301354 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 3218,51 руб. в срок до 01.12.2021 (л.д.41), №6728421 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 3680 руб. в срок до 01.12.2022 (л.д.43), №61397752 от 24.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 3680 руб. в срок до 01.12.2023 (л.д.39).

Ввиду отсутствия в налоговом органе сведений об уплате административным ответчиком ФИО1 налогов, налоговым органом административному ответчику выставлено требование №2216 от 10.02.2021 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 3680,00 руб. и пени в размере 36,49 руб. (л.д.23), №44689 от 16.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 3218,51 руб. (л.д.21), №23595 от 29.06.2022 об уплате пени в размере 3760,05 руб. (л.д.19).

После внесенных Законом №263-ФЗ в налоговое законодательство изменений налоговым органом ФИО1 направлено требование об уплате задолженности №28495 по состоянию на 09.07.2023 на сумму задолженности транспортного налога в размере 18601,51 руб., налога на имущество физических лиц в размере 146,00 руб. и пени в размере 6714,53 руб. со сроком уплаты до 28.11.2023 (л.д.11).

07.04.2024 налоговым органом в отношении ФИО1 вынесено Решение №28388 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в размере 31589,41 руб.

12.07.2024 УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка №37 Спасского районного суда Рязанской области о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 27229,22 руб. (л.д.54).

06.08.2024 определением мирового судьи судебного участка №37 Спасского районного суда Рязанской области в связи с поступившими возражениями ответчика судебный приказ №2а-1105/2024 отменен.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 30.01.2025 (л.д.79).

До настоящего времени отрицательное сальдо налогоплательщика не погашено.

Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки и задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

П.1 ч.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно ч.2 ст. 4 Закона N 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В соответствии с п.п.2 п.7 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Требование №37139 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2016 год со сроком уплаты 01.12.2017 в сумме 3680 руб. было сформировано 15.07.2020, то есть с нарушением срока, более ранее требование не выдавалось, что подтверждается сведениями налогового органа (л.д.155).

Соответственно срок взыскания недоимки по указанному налогу за 2016 год по состоянию на 31.12.2022 истек.

Уважительных причин для восстановления указанного срока административным истцом не представлено.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ задолженность, числящаяся за налогоплательщиком и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности признается безнадежной к взысканию. Такое право считается утраченным в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Соответственно, наличие судебного решения, которым подтверждена невозможность взыскания задолженности в связи с истечением срока ее взыскания, для налогового органа должно являться достаточным для признания задолженности безнадежной к взысканию и исключения ее из ЕНС лица. В Письме ФНС России от 14.03.2023 N КЧ-4-8/2882@ разъяснен аналогичный порядок исключения из ЕНС задолженности, в отношении которой истек срок взыскания.

Учитывая истечение срока принудительного взыскания, недоимка по транспортному налогу за 2016 год, в соответствии со ст. 4 Закона N 263-ФЗ и подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Кодекса не должна учитываться при определении размера совокупной обязанности по состоянию на 01.01.2023.

Правовых оснований для начисления пени в размере 2039,85 руб. на указанную сумму налога не имеется, поскольку пени не могут обеспечивать исполнение обязанности по уплате налога, возможность взыскания которого утрачена.

Конституционный Суд РФ в Определении от 17.02.2015 N 422-О, проанализировав положения ст. 45, п. 2 ст. 48, ст. 52, п. 5 ст. 75 НК РФ, указал, что названные нормы не предполагают возможности начисления пени на суммы налогов, право на взыскание которых утрачено. Это связано с тем, что пени носят акцессорный характер и не могут взыскиваться, если обязанность по уплате налога отсутствует или сроки на его принудительное взыскание истекли. Таким образом, пени могут взыскиваться только в случае своевременного принятия инспекцией мер к принудительному взысканию налога.

На основании изложенного, суд приходит, что требования истца о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 3680,00 руб. и пени на указанную недоимку в размере 2039, 85 руб. удовлетворению не подлежат.

Принимая во внимание, что сроки принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу 2019-2022 годы не истекли, суд приходит к выводу об удовлетворении требований истца о взыскании с ФИО1 недоимки за 2019 – 2022 годы по транспортному налогу в размере 14258 руб. и пени на указанные налоги в размере 1138,85 руб. за период с 02.12.2020 -09.04.2024 на налог за 2019 год, в размере 670,57 руб. за период с 02.12.2021 по 09.04.2024 на налог за 2020 год, в размере 669,15 руб. за период с 02.12.2022 по 09.04.2024 на налог за 2021 год, в размере 253,18 руб. за период с 02.1.22023 по 09.04.2024 на налог за 2022 год.

Что касается требований истца о взыскании с ответчика пени в размере 2393,25 руб. за период с 01.12.2015 по 09.04.2024 на задолженность по транспортному налогу за 2014 год, в размере 1704,39 руб. за период с 04.12.2018 по 09.04.2024 на задолженность по транспортному налогу за 2017 год, то учитывая, что взыскание транспортного налога за 2014, 2017 годы налоговым органом не осуществлялось и истекли сроки их взыскания, правовых оснований для взыскания пени не имеется.

При этом, налоговый орган, как профессиональный участник налоговых правоотношений, осуществляющий возложенные на него обязанности по взысканию в принудительном порядке налогов и сборов, имел возможность реализовать свое право на подачу административного иска в установленные в законе сроки. Налоговая инспекция является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Из правовой позиции, высказанной в Определении от 8 февраля 2007 года N381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, в том числе, о взыскании транспортного налога за 2014 и 2017 годы, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что транспортное средство, на которое начислен налог снято с учета в 2022 году, не влияют на выводы суда, и опровергаются материалами дела, из которых следует, что транспортное средство на которое начислен налог, снято с учета по заявлению ФИО1 16.06.2023 (л.д.160).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании ЕНП, в том числе пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 3680 руб. и пени в размере 1138,85 руб. за период с 02.12.2020 по 09.04.2024, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 3218,51 руб. и пени размере 670,57 руб. за период с 02.12.2021 по 09.04.2024, задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 3680 руб. и пени в размере 669,15 руб. за период с 02.12.2022 по 09.04.2024, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 3680 руб. и пени в размере 253,18 руб. за период с 02.12.2023 по 09.04.2024.

В удовлетворении остальной части исковых требований о взыскании налога за 2016 год и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Спасский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня вынесения решения.

Судья Ю.А. Линева