Решение № 2А-1523/2020 2А-1523/2020~М-1317/2020 М-1317/2020 от 22 июля 2020 г. по делу № 2А-1523/2020

63RS0№-23


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

<адрес> 23 июля 2020 года

Красноглинский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Медведевой Н.П.,

при секретаре Махлягиной Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1523/2020 по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы Р. по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы Р. по <адрес> (далее по тексту И.) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки.

В. обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2008 год в связи с получением дохода от реализации доли в квартире. Налогоплательщиком самостоятельно исчислен, но не уплачен налог в размере 29950.06 рублей. Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование от <дата> № об уплате налога, в которой сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. По обращению с заявлением <дата> был выдан судебный приказ, определением от <дата> судебный приказ отменен.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, истец просит взыскать с ответчика недоимку в виде налога на доходы физических лиц за 2008 год в размере 29950,06 рублей, пени за период с <дата> по <дата> в размере 27976.43 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала и просила удовлетворить требования их по доводам, изложенным в иске.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО3 указала, что после продажи квартиры, которая была в собственности менее трех лет, была приобретена квартира в строящимся доме, в настоящее время дом не достроен, застройщик признан банкротом, ответчик состоит на учете, как нуждающиеся, и просит признать долг безнадежным, а также отказать в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Выслушав стороны, исследовав материалы настоящего дела, суд полагает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4).

Согласно п.1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 Налогового кодекса РФ).

На основании п. п. 1, 2 ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации; налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует и судом установлено, что 29.04.2010 года в налоговый орган от ФИО1 поступила налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2008 год (форма 3-НДФЛ) от продажи квартиры исчислена сумма налога в размере 29950.06 рубля.

В связи с неуплатой суммы налогов в полном объеме в установленный срок в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 29950.06 рубля и пени – 27976.43 рубля в срок до <дата>.

Однако, налогоплательщик свою обязанность в полном объеме не выполнил, требование в установленный срок не исполнил.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес><дата> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогу на имущество физических лиц, с ФИО1 Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> от <дата> заявление налогового органа удовлетворено, выдан судебный приказ о взыскании сумм недоимки. Определением мирового судьи судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> от <дата> по заявлению должника отменен судебный приказ по делу №а-3899/2019 от <дата> о взыскании с ФИО1 суммы недоимки.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (ст. 70 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 109 Налогового кодекса РФ в случае истечения сроков давности привлечения к ответственности за совершения налогового правонарушения лицо не может быть привлечено к ответственности.

В силу п. 1 ст. 113 Налогового кодекса РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Поскольку исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется налогоплательщиком после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог, срок давности, определенный статьей 113 Кодекса, исчисляется в таком случае со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Налогового кодекса РФ мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 Налогового кодекса РФ.

Следовательно, в случае не направления в установленный срок требования на уплату соответствующих сумм налогов и пеней возможность принудительного взыскания задолженности по налогам и пеням утрачивается при истечении совокупности сроков, установленных ст. 70, п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ. В случае его пропуска при отсутствии уважительных причин суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа о взыскании недоимки по налогу и пени.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Следовательно, в случае не направления в установленный срок требования на уплату соответствующих сумм налогов и пеней возможность принудительного взыскания задолженности по налогам и пеням утрачивается при истечении совокупности сроков, установленных ст. 70, п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ. В случае его пропуска при отсутствии уважительных причин суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа о взыскании недоимки по налогу и пени. Не направление инспекцией требований об уплате налогов, пени и штрафов в установленный законом срок с момента выявления задолженности является нарушением принудительной процедуры взыскания налогов, пени и штрафов, установленной вышеуказанными нормами Налогового кодекса РФ.

И. имела возможность выявить факт не поступления денежных средств в счет уплаты налога на доходы физического лица ФИО1 и направить налогоплательщику соответствующее требование об уплате налога и пени порядке, предусмотренном ст. 70 Налогового кодекса РФ, с учетом норм ст. 46 Кодекса, реализовав процедуру принятия решения о взыскании налога, а также пеней.

Таким образом, применительно к вышеуказанным нормам права, налоговый орган узнал или должен был узнать о возникшей просрочке по уплате налога на доходы физических лиц за 2008 год – <дата>, то есть по истечению установленного срока для уплаты налога.

В нарушении ч.1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ истцом не представлены доказательства невозможности исполнить требования налогового кодекса по выявлению, взысканию недоимки налогоплательщика в установленный законом срок.

Налоговым органом не указаны обстоятельства, препятствовавшие государственной структуре в течение пропущенного срока обратиться в суд за взысканием недоимки по налогу.

Исходя из того, что соответствующих Налоговому кодексу РФ процедур взыскания заявленной недоимки налоговым органом своевременно не производилось, суд полагает, что действия истца по взысканию с ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, срок взыскания которой налоговым органом пропущен, не соответствуют ст. 32 Налогового кодекса РФ и нарушают права и законные интересы налогоплательщика. Указанная задолженность в соответствии со ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежна ко взысканию.

Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как в силу ст. 72 Налогового кодекса РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а ст. 75 Налогового кодекса РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, руководствуясь действующим налоговым законодательством РФ, суд приходит к выводу о нарушении налоговым органом порядка и сроков направления требования об уплате задолженности по НДФЛ за 2008 года и пени, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы Р. по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2008 год в размере 29950,06 рубля, пени за период с <дата> по <дата> в размере 27976.43 рублей по требованию № от <дата> - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено <дата>.

Судья: Н.П. Медведева