Решение № 2А-736/2020 2А-736/2020~М-726/2020 М-726/2020 от 7 октября 2020 г. по делу № 2А-736/2020

УИД <Номер обезличен>

<Номер обезличен>


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<Дата обезличена> г. Зея, Амурской области

Судья Зейского районного суда Амурской области Клаус Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером <Номер обезличен> (дата регистрации права – <Дата обезличена>), земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <Номер обезличен> (дата регистрация права – <Дата обезличена>); жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации права – <Дата обезличена>), также ей принадлежит 3\188 доли в праве на земельный участок многоквартирного жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, мкр.Светлый, <адрес>.

Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в общей сумме 2 306 рублей, а также пени по земельному налогу в общей сумме 19 рублей 68 коп., в обоснование требований указав, что ФИО1 является налогоплательщиком и обязана ежегодно оплачивать налоги в установленные законом срок. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, а также требования об оплате земельного налога за 2014-2016 годы, однако до настоящего времени обязанность по его уплате налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем начислена пеня по земельному налогу за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> и с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в общей сумме 19 рублей 68 коп.

Из представленных административным ответчиком ФИО1 письменных возражений следует, что требования об уплате налогов она не получала, о том, что у нее имеется задолженность по налогам ей стало известно только при получении судебного приказа в нюне 2020 года. С датой направления требования об уплате налога, пеней, штрафов связан установленный законом пресекательный срок для обращения налогового органа в суд с соответствующим иском. В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Согласно пп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Согласно ст. 200 Гражданского кодекса РФ, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Административным истцом не указаны уважительные причины, по которым своевременно не были приняты решения о взыскании задолженности и не были поданы иски в суд. С истечением срока исковой давности по главному требованию, считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям (проценты, неустойка, залог, поручительство и т.п.), в том числе возникшим после истечения срока исковой давности по главному требованию (ст. 207 ГК РФ). Полагает, что административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по пени за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений о их взыскании в порядке, установленном ст. 48 НК РФ, пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам. На основании изложенного, просит в удовлетворении административного иска отказать.

Из представленных административным истцом письменных возражений относительно отзыва ответчика на административный иск следует, что в соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Вместе с тем, ФИО1 не исполнила в срок обязанность по уплате земельного налога за 2014-2016 годы, в связи с чем в адрес налогоплательщика были выставлены и направлены налогоплательщику заказным письмом требования: за 2015 год требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, направлено <Дата обезличена> с номером почтового идентификатора <Номер обезличен>, по данным сайта Почта России получено <Дата обезличена>; за 2014 и 2016 годы - требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, направлено <Дата обезличена> с номером почтового идентификатора <Номер обезличен>, по данным сайта Почта России получено <Дата обезличена>. В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов с учетом следующих особенностей: если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Мировому судье было направлено заявление о выдаче судебного приказа на сумму 2325,68 рублей, в которое включены требования об уплате налога, сбора, пени по вышеназванным требованиям, сумма налога и пени по которым не превысила 3000 рублей. По самому раннему требованию от <Дата обезличена> срок исполнения установлен до <Дата обезличена>, соответственно срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа – <Дата обезличена>. Мировым судьей <адрес> по Зейскому городскому судебному участку судебный приказ <Номер обезличен> от <Дата обезличена> отменен, в инспекцию определение об отмене судебного приказа поступило <Дата обезличена>, в Зейский районный суд административное исковое заявление в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени направлено <Дата обезличена>. При этом, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Изучив и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 65 ЗК РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <Номер обезличен> (дата регистрации права – <Дата обезличена>), земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <Номер обезличен> (дата регистрация права – <Дата обезличена>); жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации права – <Дата обезличена>), также ей принадлежит 3\188 доли в праве на земельный участок многоквартирного жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>.

При этом суд учитывает, что согласно п. 4 ч. 1 ст. 36 ЖК РФ, собственником помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, а именно: земельный участок, на котором расположен дом, с элементами озеленения и благоустройства, иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома и расположенные на указанном земельном участке объекты. Границы и размер земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, определяются в соответствии с требованиями земельного законодательства и законодательства о градостроительной деятельности.

Согласно ч. 5 ст. 40 Федерального закона от <Дата обезличена> № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», при государственной регистрации права собственности на квартиру или нежилое помещение в многоквартирном доме одновременно осуществляется государственная регистрация доли в праве общей собственности на помещения и земельный участок, составляющие общее имущество в нем. Государственная регистрация права собственности на многоквартирный дом не осуществляется.

Как предусмотрено частью 5 статьи 16 Федерального закона от <Дата обезличена> № 189-ФЗ «О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации», со дня проведения государственного кадастрового учета земельного участка, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, такой земельный участок переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.

В соответствии со ст. 249 ГК РФ, каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также издержках по его содержанию и сохранению.

Из указанного следует, что хотя право собственности ФИО1 на долю в праве на участок расположенный по адресу: <адрес> не зарегистрировано в Едином государственном реестре недвижимости, указанный земельный участок поставлен на государственный кадастровый учет и административный ответчик фактически является собственником 3/188 долей в праве собственности на него, следовательно, обязана уплачивать земельный налог за данное имущество.

В материалы дела представлены налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате земельного налога за 2015 год в общей сумме 489 рублей со сроком уплаты до <Дата обезличена>, а также налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате земельного налога за 2014 и 2016 годы в общей сумме 1817 рублей со сроком оплаты до <Дата обезличена>.

Доказательств направления административному ответчику указанных выше налоговых уведомлений в материалы дела не представлено. Однако, данное обстоятельство не может служить основанием для освобождения административного ответчика от обязанности уплачивать установленные законодательством налоги, поскольку сроки и порядок уплаты налогов установлены законодательством о налогах и сборах

В связи с неуплатой в установленный законом срок земельного налога, административным истцом в адрес ФИО1 направлены требования <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате земельного налога за 2015 года в сумме 489 рублей и пени в сумме 10 рублей 76 коп. со сроком уплаты до <Дата обезличена> и <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате земельного налога за 2014, 2016 годы в сумме 1 817 рублей и пени в сумме 08 рублей 92 коп. со сроком уплаты до <Дата обезличена>. В подтверждение направления административному ответчику указанных требований в материалы дела представлены списки заказной корреспонденции <Номер обезличен> от <Дата обезличена> и <Номер обезличен> от <Дата обезличена>.

В силу положений ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Сопоставляя сроки исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах со сроками направления ФИО1 указанных выше требований, суд считает, что данные требования направлены административному ответчику в установленные ст. 70 НК РФ сроки, то есть, требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена> на сумму 489 рублей и пени в сумме 10 рублей 76 коп. не позднее одного года со дня выявления недоимки (с <Дата обезличена>), требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена> на сумму 1 817 рублей и пени в сумме 08 рублей 92 коп. не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (с <Дата обезличена>).

По сведениям административного истца задолженность по земельному налогу административным ответчиком не оплачена, указанные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются, доказательств оплаты налогов ФИО1 в материалы дела не представлено.

На основании ст.75 НК РФ налогоплательщику начислена и предъявлена ко взысканию пеня по земельному налогу в общем размере 19 рублей 68 коп. за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> и с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.

В добровольном порядке административный ответчик оплату начисленных налогов и пени не произвел, в связи с чем административный истец в порядке ст.48 НК РФ обратился в Зейский районный суд с настоящим административным иском.

Рассматривая доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогам и пени, суд исходит из следующего:

В соответствии со ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из содержания требований <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, <Номер обезличен> от <Дата обезличена> следует, что сумма налога и пени по ним не превысила 3000 рублей.

По самому раннему требованию <Номер обезличен> от <Дата обезличена> срок исполнения установлен до <Дата обезличена>, следовательно срок для обращения в суд с требованиями о взыскании указанной в нем суммы недоимки должен был истечь <Дата обезличена>.

Из материалов дела также следует, что административный истец ранее обращался к мировому судье по Зейскому районному судебному участку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога с физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы в общей сумме 2 325 рублей 68 коп.

Определением мирового судьи <адрес> по Зейскому районному судебному участку от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен> от <Дата обезличена> о взыскании с ФИО1 земельного налога с физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы в общей сумме 2 325 рублей 68 коп., отменен.

В Зейский районный суд <адрес> настоящее административное исковое заявление в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени подано <Дата обезличена>.

Таким образом, суд считает, что административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе, направления налогоплательщику требований об уплате налога и пени, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в общей сумме 2 306 рублей, а также пени по земельному налогу в общей сумме 19 рублей 68 коп.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая установленные обстоятельства, суд считает, что административный истец своевременно принял меры по взысканию недоимки по налогам и пене и направил административному ответчику соответствующие требования, которые им не были исполнены, вместе с тем, административный ответчик не воспользовался своим правом на представление доказательств, подтверждающих своевременное перечисление денежных средств в счет уплаты задолженности по налогам и пене и необоснованного начисления пени за несвоевременное исполнение обязательств, в связи с чем административный иск о взыскании недоимки по налогу подлежит удовлетворению.

Поскольку обязанность по уплате налогов в срок административным ответчиком выполнена не была, в соответствии со ст.75 НК РФ с ответчика также подлежит взысканию пеня в заявленном административным истцом размере.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, положений ст.ст.61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ, суд также взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд:

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы в общей сумме 2 306 рублей и пеню в размере 19 рублей 68 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Зейский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Н.В. Клаус