Решение № 2А-4318/2025 2А-463/2026 2А-463/2026(2А-4318/2025;)~М-3675/2025 А-463/2026 М-3675/2025 от 25 января 2026 г. по делу № 2А-4318/2025

68RS0№-77

Копия

Дело №а-463/2026


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ)

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе судьи Толмачевой М.С., при секретаре Антоновой В.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, по пени,

Установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в Октябрьский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 6 062 руб., за 2022 год в сумме 6 062 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 33 руб., за 2022 год в сумме 37 руб., по пени, начисленным за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 073 руб. 91 коп., по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 174 руб. 47 коп.

В обосновании административных исковых требований указало, что в соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

В соответствии с положениями ст. ст. 357-358 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку является собственником транспортных средств: «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак № на основании чего ему был начислен транспортный налог:

- за 2021 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2022 года в сумме 6 062 рублей, в установленный законом срок транспортный налог оплачен не был;

- за 2022 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2023 года в сумме 6 062 рублей, в установленный законом срок транспортный налог оплачен не был.

Ранее налоговым органом налогоплательщику ФИО1 было произведено начисление транспортного налога за 2016 год по сроку уплаты 1 декабря 2017 года в сумме 6 062 руб., за 2017 год по сроку уплаты 3 декабря 2018 года в сумме 6 062 руб., за 2018 год по сроку уплаты 2 декабря 2019 года в сумме 6 062 руб., за 2019 год по сроку уплаты 1 декабря 2020 года в сумме 6 062 руб., за 2020 год по сроку уплаты 1 декабря 2021 года в сумме 6 062 руб.

В установленные законом срок транспортный налог за указанные периоды оплачен не был, в связи с чем налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания. Мировым судьей судебного участка <адрес> были вынесены судебные приказы:

- №а-2380/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год;

- №а-1202/2019 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год;

- №а-1193/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год;

- №а-1489/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 -2020 годы.

Налогоплательщику ФИО1 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2021 годы в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей в редакции до 1 января 2023 года, были начислены пени в общей сумме 6 540 руб. 77 коп.:

- за период со 2 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 6 062 руб. (транспортный налог за 2016 год) в сумме 2 303 руб. 42 коп.;

- за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 6 062 руб. (транспортный налог за 2017 год) в сумме 1 750 руб. 82 коп.;

- за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 6 062 руб. (транспортный налог за 2018 год) в сумме 1 204 руб. 32 коп.;

- за период со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 6 062 руб. (транспортный налог за 2019 год) в сумме 819 руб. 19 коп.;

- за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 6 062 руб. (транспортный налог за 2020 год) в сумме 417 руб. 56 коп.;

- за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 6 062 руб. (транспортный налог за 2021 год) в сумме 45 руб. 46 коп.

Согласно положениям ст. 400 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку согласно данным регистрирующих органов являлся собственником следующего объекта недвижимости: квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, д. <адрес>, <адрес> (1/2 доля в праве общей долевой собственности), в связи с чем налоговым органом было произведено начисление налога на имущество физических лиц:

- за 2021 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2022 года в сумме 33 руб., задолженность по налогу за указанный период не оплачена;

- за 2022 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2023 года в сумме 37 руб., задолженность по налогу за указанный период не оплачена.

Ранее налоговым органом налогоплательщику ФИО1 было произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 руб., за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30 руб.

В установленные законом срок налог на имущество физических лиц за указанные периоды оплачен не был, в связи с чем налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания. Мировым судьей судебного участка <адрес> были вынесены судебные приказы:

- №а-1202/2019 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год;

- №а-1193/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год;

- №а-1489/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 -2020 годы.

Налогоплательщику ФИО1 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2020 годы в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей в редакции до 1 января 2023 года, были начислены пени в общей сумме 14 руб. 84 коп.:

- за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 13 руб. (налог за 2017 год) в сумме 3 руб. 77 коп.;

- за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 25 руб. (налог за 2018 год) в сумме 4 руб. 97 коп.;

- за период со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 28 руб. (налог за 2019 год) в сумме 3 руб. 78 коп.;

- за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 30 руб. (налог за 2020 год) в сумме 2 руб. 07 коп.;

- за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 33 руб. (налог за 2021 год) в сумме 0 руб. 25 коп.

Судебными приказами мирового судьи судебного участка <адрес> №а-2380/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-1202/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-1193/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-1489/2022 от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика ФИО1 была взыскана задолженность по пени в общей сумме 2 481 руб. 70 коп.

Сумма задолженности по пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, начисленным за период до ДД.ММ.ГГГГ составляет 4 073 руб. 91 коп. (6 540 руб. 77 коп. + 14 руб. 84 коп. – 2 481 руб. 70 коп.).

В редакции п.п.3,6 ст. 75 и п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Общая задолженность отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) по состоянию на 1 января 2023 года налогоплательщика ФИО1 составила 36 501 руб.: транспортный налог за 2016 год в сумме 6 062 руб., транспортный налог за 2017 год в сумме 6 062 руб., транспортный налог за 2018 год в сумме 6 062 руб., транспортный налог за 2019 год в сумме 6 062 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 6 062 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 6 062 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 13 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 25 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 28 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 30 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 33 руб.

В период с 1 января 2023 года по 4 марта 2024 года у налогоплательщика ФИО1 произошло изменение отрицательного сальдо ЕНС:

- 10 апреля 2023 года произведено списание задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 6 062 руб. и по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 13 руб.;

- 1 декабря 2023 года произведено начисление транспортного налога за 2022 год в сумме 6 062 руб. и налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 37 руб.

С 1 января 2023 года по 4 марта 2024 года административному ответчику ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС были начислены пени в общей сумме 5 147 руб. 47 коп. за период:

- с 1 января по 10 апреля 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 36 501 руб. в сумме 912 руб. 53 коп.;

- с 11 апреля по 23 июля 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 30 426 руб. в сумме 791 руб. 08 коп.;

- с 24 июля по 14 августа 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 30 426 руб. в сумме 189 руб. 66 коп.;

- с 15 августа по 17 сентября 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 30 426 руб. в сумме 413 руб. 79 коп.;

- с 18 сентября по 29 октября 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 30 426 руб. в сумме 553 руб. 75 коп.;

- с 30 октября по 1 декабря 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 30 426 руб. в сумме 502 руб. 03 коп.;

- со 2 по 17 декабря 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 36 525 руб. в сумме 292 руб. 20 коп.;

- с 18 декабря 2023 года по 17 января 2024 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 36 525 руб. в сумме 603 руб. 88 коп.;

- с 18 января по 4 марта 2024 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 36 525 руб. в сумме 915 руб. 56 коп.

Административный истец указал, что сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию составляет 9 248 руб. 38 коп. = 4 073 руб. 91 коп. (пени, начисленные за период до 1 января 2023 года) + 5 174 руб. 47 коп. (пени, начисленные за период с 1 января 2023 года по 4 марта 2024 года).

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика ФИО1 было выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность, которое было оставлено им без удовлетворения.

В связи с неисполнением в установленный срок требования № в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, также оставленное без исполнения.

В последующем налоговый орган обратился к мировому судье о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, однако последний обратился к мировому судье с возражениями на судебный приказ и он был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. При этом, вышеуказанная задолженность до настоящего времени не погашена.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность:

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 6 062 руб., за 2022 год в сумме 6 062 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 33 руб., за 2022 год в сумме 37 руб.,

- по пени, начисленным за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 073 руб. 91 коп.,

- по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 174 руб. 47 коп.

В судебное заседание представитель административного истца - заместитель руководителя УФНС России по <адрес> ФИО2, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, в административном исковом заявлении и письменном заявлении от ДД.ММ.ГГГГ просил рассмотреть дело без участия представителя Управления.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес УФНС России по <адрес> был направлен запрос о размере отрицательного сальдо налогоплательщика ФИО1 с учетом представленной административным ответчиком справки УФНС России по <адрес> № об отсутствии по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ неисполненной обязанности по уплате налогов.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес суда поступило сообщение представителя административного истца - заместителя руководителя УФНС России по <адрес> ФИО2 №@, в котором указано, что с ДД.ММ.ГГГГ введена форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в виде Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Порядок функционирования ЕНС определен Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

По состоянию на 1 ноября 2025 года в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 40 110 руб. 57 коп.

С 1 ноября 2025 года вступили в силу положения Федерального закона от 31 июля 2025 года № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» (далее – Закон № 287-ФЗ).

Переходные положения предусматривают правило, согласно которому всем физическим лицам, имеющим задолженность на момент введения нового закона, после 1 ноября 2025 года направляется специальное «Информационное сообщение» о наличии отрицательного сальдо. Если налогоплательщик не согласен с суммами, указанными в «информационном сообщении», то в течение 30 дней с даты его формирования он может направить заявление о перерасчете налога через Личный кабинет для физических лиц на сайте ФНС России, мобильном приложении «Налоги ФЛ», представить его лично или по почте.

В соответствии с частью 1 статьи 3 Закона № 287-ФЗ с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

Учитывая вышеизложенное, на основании ч. 1 ст. 3 Закона № 287-ФЗ из отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 4 ноября 2025 года исключена задолженность (приостановлено взыскание задолженности) в сумме 36 158 руб. 27 коп., в отношении которой налоговый орган до 1 ноября 2025 года обратился в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности и по которому отсутствовал вступивший в законную силу судебный акт.

Таким образом, по состоянию на 1 ноября 2025 в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 3 952 руб. 30 коп., а именно пени в сумме 3 952 руб. 30 коп.

В сумму задолженности, в отношении которой приостановлено взыскание задолженности, включена задолженность, в том числе:

1. Остаток задолженности по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №а-1238/2024 (является предметом рассмотрения по настоящему делу) в сумме 21441,50 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2021 год в сумме 6061 руб. 75 коп.; по транспортному налогу за 2022 год в сумме 6062 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 32 руб. 37 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 37 руб.; по пени в сумме 9248 руб. 38 коп.;

2. Остаток задолженности по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №а-742/2025 (является предметом рассмотрения по административному делу №а- 4087/2025) в сумме 14716 руб. 77 коп., в том числе: по транспортному налогу за 2023 год в сумме 6 062 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 40 руб.; по пени в сумме 8614 руб. 77 коп.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 3 952 руб. 30 коп., а именно, пени в сумме 3 952 руб. 30 коп.

Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

Налогоплательщиком произведены единые налоговые платежи ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 14 500 руб.

Денежные средства по указанным платежным документам в общей сумме 14500 руб. в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ распределены следующим образом: в счет погашения задолженности по пени в сумме 3 952 руб. 30 коп.; в счет исполнения обязанности по уплате налогов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 106 руб., в том числе: в сумме 6 062 руб. по транспортному налогу за 2024 год; в сумме 44 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2024 год.

Денежные средства в размере 4 441 руб. 70 коп. сформировали положительное сальдо ЕНС. В связи с наличием у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ приостановленной задолженности (выведенной из сальдо ЕНС) в сумме 36 158 руб. 27 коп. и положительного сальдо ЕНС в сумме 4441 руб. 70 коп. по запросу налогоплательщика Управлением выдана справка № об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, штрафов, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Денежные средства в сумме 4441 руб. 70 коп., сформировавшие положительное сальдо ЕНС, возвращены на расчетный счет ФИО1 в связи с поступившим от него заявлением о возврате денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч.4 ст. 15 Конституции РФ общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры РФ являются составной частью ее правовой системы.

Согласно ч.1 ст. 17 Конституции РФ признаются и гарантируются права и свободы человека и гражданина согласно общепризнанным принципам и нормам международного права и в соответствии с Конституцией РФ.

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «истек срок хранения» в связи с неявкой адресата за корреспонденцией по извещению, признается, что в силу положений ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не прибыл, в материалах дела имеются данные АО «Почта России» о том, что 2 заказных письма с извещениями административного ответчика о датах и месте рассмотрения настоящего административного дела по истечению срока хранения возвращены отправителю. Правила оказания услуг почтовой связи, в части доставки (вручения) письменной корреспонденции, а также порядок приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений не нарушены.

Лица, участвующие в деле обязаны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами (ч.6 ст.45 КАС РФ), в том числе и получать судебные повестки, что следует из диспозиции ст. 100 КАС РФ.

Отсутствие у суда данных об уважительности причин ФИО1 на почтовую службу для получения судебной повестки, можно квалифицировать как отказ от ее принятия, а в случае совершения этого, адресат считается извещенным надлежащим образом.

При этом, суд отмечает, что административный ответчик ФИО1, достоверно зная о нахождении в производстве суда настоящего административного дела (заявление об ознакомлении с материалами дела от 25 ноября 2025 года и заявление об отложении рассмотрения дела от 8 декабря 2025 года), надлежащем извещении о дате судебного заседания на 22 декабря 2025 года, в последующем уклонился от получения заказного письма с извещением о дате рассмотрения дела на 19 января 2026 года.

При таких обстоятельствах суд считает административного ответчика ФИО1 надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, а рассмотрение дела в его отсутствие возможным.

Исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из положений ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст.14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам. Порядок, сроки, размеры начисления налога регулируются <адрес> «О транспортном налоге в <адрес>».

Согласно ст.3 вышеназванного закона и ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. ст. 357-358 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку является собственником транспортных средств: «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, «<данные изъяты> государственный регистрационный знак № на основании чего ему был начислен транспортный налог:

- за 2021 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 062 рублей;

- за 2022 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 062 рублей.

Согласно положениям ст. 400 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку согласно данным регистрирующих органов являлся собственником следующего объекта недвижимости: квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (1/2 доля в праве общей долевой собственности), в связи с чем налоговым органом было произведено начисление налога на имущество физических лиц:

- за 2021 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2022 года в сумме 33 руб.;

- за 2022 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2023 года в сумме 37 руб.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО1 были выставлены и направлены налоговые уведомления:

- № от 1 сентября 2021 года на уплату транспортного налога в сумме 6 062 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 33 руб. за 2021 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2022 года, указанное налоговое уведомление налоговым органом направлено налогоплательщику в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ срок, а именно 26 сентября 2022 года, т.е. более чем за тридцать дней до срока наступления платежа (1 декабря 2022 года), что подтверждается реестром почтовой корреспонденции АО «Почта России» от 26 сентября 2022 года;

- № от 19 июля 2023 года на уплату транспортного налога в сумме 6 062 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 33 руб. за 2022 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2023 года, указанное налоговое уведомление налоговым органом направлено налогоплательщику в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ срок, а именно 14 сентября 2023 года, т.е. более чем за тридцать дней до срока наступления платежа (1 декабря 2023 года), что подтверждается реестром почтовой корреспонденции АО «Почта России» от 14 сентября 2022 года.

Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в установленные действующим законодательством сроки оплачена не была.

Согласно п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей в редакции до 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего кодекса.

Из материалов настоящего административного дела усматривается, что налоговым органом налогоплательщику ФИО1 было произведено начисление транспортного налога за 2016 год по сроку уплаты 1 декабря 2017 года в сумме 6 062 руб., за 2017 год по сроку уплаты 3 декабря 2018 года в сумме 6 062 руб., за 2018 год по сроку уплаты 2 декабря 2019 года в сумме 6 062 руб., за 2019 год по сроку уплаты 1 декабря 2020 года в сумме 6 062 руб., за 2020 год по сроку уплаты 1 декабря 2021 года в сумме 6 062 руб.

В установленные законом срок транспортный налог за указанные периоды оплачен не был, в связи с чем налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания. Мировым судьей судебного участка <адрес> были вынесены судебные приказы:

- №а-2380/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год;

- №а-1202/2019 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год;

- №а-1193/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год;

- №а-1489/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 -2020 годы.

Налогоплательщику ФИО1 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2021 годы в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей в редакции до ДД.ММ.ГГГГ, были начислены пени в общей сумме 6 540 руб. 77 коп.:

- за период со 2 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 6 062 руб. (транспортный налог за 2016 год) в сумме 2 303 руб. 42 коп.;

- за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 6 062 руб. (транспортный налог за 2017 год) в сумме 1 750 руб. 82 коп.;

- за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 6 062 руб. (транспортный налог за 2018 год) в сумме 1 204 руб. 32 коп.;

- за период со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 6 062 руб. (транспортный налог за 2019 год) в сумме 819 руб. 19 коп.;

- за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 6 062 руб. (транспортный налог за 2020 год) в сумме 417 руб. 56 коп.;

- за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 6 062 руб. (транспортный налог за 2021 год) в сумме 45 руб. 46 коп.

Также налоговым органом налогоплательщику ФИО1 было произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 3 декабря 2018 года в сумме 13 руб., за 2018 год по сроку уплаты 2 декабря 2019 года в сумме 25 руб., за 2019 год по сроку уплаты 1 декабря 2020 года в сумме 28 руб., за 2020 год по сроку уплаты 1 декабря 2021 года в сумме 30 руб.

В установленные законом срок налог на имущество физических лиц за указанные периоды оплачен не был, в связи с чем налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания. Мировым судьей судебного участка <адрес> были вынесены судебные приказы:

- №а-1202/2019 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год;

- №а-1193/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год;

- №а-1489/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 -2020 годы.

Налогоплательщику ФИО1 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2020 годы в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей в редакции до 1 января 2023 года, были начислены пени в общей сумме 14 руб. 84 коп.:

- за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 13 руб. (налог за 2017 год) в сумме 3 руб. 77 коп.;

- за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 25 руб. (налог за 2018 год) в сумме 4 руб. 97 коп.;

- за период со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 28 руб. (налог за 2019 год) в сумме 3 руб. 78 коп.;

- за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 30 руб. (налог за 2020 год) в сумме 2 руб. 07 коп.;

- за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 33 руб. (налог за 2021 год) в сумме 0 руб. 25 коп.

Как усматривается из материалов настоящего административного дела судебные приказы мирового судьи судебного участка № <адрес> в отношении административного ответчика ФИО1 были направлены на принудительное исполнение в службу судебных приставов и по ним были возбуждены исполнительные производства:

- по судебному приказу №а-2380/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое согласно постановлению судебного пристава – исполнителя <адрес> отделения судебных приставов УФССП России по <адрес> прекращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой исполнительного документа, на основании которого было возбуждено исполнительное производство;

- по судебному приказу №а-1202/2019 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год, возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое согласно постановлению судебного пристава – исполнителя <адрес> отделения судебных приставов УФССП России по <адрес> окончено на основании п.3 ч.1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве», согласно данным административного искового заявления в последующем указанная задолженность списана ДД.ММ.ГГГГ на основании п.п. 4.1 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ (со дня образования задолженности прошло более 5 лет);

- по судебному приказу №а-1193/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое согласно постановлению судебного пристава – исполнителя <адрес> отделения судебных приставов УФССП России по <адрес> прекращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой исполнительного документа, на основании которого было возбуждено исполнительное производство;

- по судебному приказу №а-1489/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 -2020 годы возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое согласно постановлению судебного пристава – исполнителя <адрес> отделения судебных приставов УФССП России по <адрес> прекращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой исполнительного документа, на основании которого было возбуждено исполнительное производство.

Решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в рамках административного дела №а-2243/2025, вступившим в законную силу, УФНС России по <адрес> отказано в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 26 484 руб. 55 коп. Указанным судебным решением установлено, что в рамках административного дела налоговым органом предъявлялось требование о взыскании задолженности в размере 26 484 руб. 55 коп., из которых по транспортному налогу за 2016 - 6 062 руб., 2018-2020 г.г. по 6 062 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год 25 руб., за 2019 год в размере 28 руб., за 2020 год в размере 30 руб., а также пени в размере 2 153 руб. 55 коп., административным ответчиком представлены чеки от 23 и ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности, предъявленной ко взысканию и в связи с тем, что требования административного истца, изложенные в иске, в настоящий момент исполнены административным ответчиком, оснований для удовлетворения административного иска не имеется. Таким образом, решением суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что административным ответчиком ФИО1 задолженность транспортному налогу за 2016 год, 2018-2020 годы, налогу на имущество физических лиц за 2018 - 2020 годы оплачена в полном объеме 23 и ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с нарушением сроков, установленных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В редакции п.п.3,6 ст. 75 и п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов настоящего административного дела общая задолженность отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года налогоплательщика ФИО1 составила 36 501 руб.: транспортный налог за 2016 год в сумме 6 062 руб., транспортный налог за 2017 год в сумме 6 062 руб., транспортный налог за 2018 год в сумме 6 062 руб., транспортный налог за 2019 год в сумме 6 062 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 6 062 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 6 062 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 13 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 25 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 28 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 30 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 33 руб.

В период с 1 января 2023 года по 4 марта 2024 года у налогоплательщика ФИО1 произошло изменение отрицательного сальдо ЕНС:

- 10 апреля 2023 года произведено списание задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 6 062 руб. и по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 13 руб.;

- 1 декабря 2023 года произведено начисление транспортного налога за 2022 год в сумме 6 062 руб. и налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 37 руб.

Налоговым органом с 1 января 2023 года по 4 марта 2024 года административному ответчику ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС были начислены пени в общей сумме 5 147 руб. 47 коп. за период:

- с 1 января по 10 апреля 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 36 501 руб. в сумме 912 руб. 53 коп.;

- с 11 апреля по 23 июля 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 30 426 руб. в сумме 791 руб. 08 коп.;

- с 24 июля по 14 августа 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 30 426 руб. в сумме 189 руб. 66 коп.;

- с 15 августа по 17 сентября 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 30 426 руб. в сумме 413 руб. 79 коп.;

- с 18 сентября по 29 октября 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 30 426 руб. в сумме 553 руб. 75 коп.;

- с 30 октября по 1 декабря 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 30 426 руб. в сумме 502 руб. 03 коп.;

- со 2 по 17 декабря 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 36 525 руб. в сумме 292 руб. 20 коп.;

- с 18 декабря 2023 года по 17 января 2024 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 36 525 руб. в сумме 603 руб. 88 коп.;

- с 18 января по 4 марта 2024 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 36 525 руб. в сумме 915 руб. 56 коп.

Оценивая представленный расчет пени, суд не соглашается с его расчетом, поскольку как усматривается из административного искового заявления и выписки ЕНС административного ответчика в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года в размере 36 501 руб. 00 коп. налоговый орган включил, в том числе задолженность по транспортному налогу в сумме 6 062 руб. и по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, которая добровольно в установленные законом сроки налогоплательщиком оплачена не была, в принудительном порядке через службы судебных приставов взыскана не была, в последующем по решению налогового органа была списана на основании пп.4.1 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ, что указано самим административным истцом, в связи с чем указанная задолженность не подлежала включению для расчета отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика.

Суд приходит к выводу, что общая задолженность отрицательного сальдо единого ЕНС за период с 1 января 2023 года по 1 декабря 2023 года налогоплательщика ФИО1 составила 30 426 руб., со 2 декабря 2023 года по 4 марта 2024 года – 36 525 руб.

С 1 января 2023 года по 4 марта 2024 года административному ответчику ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС подлежали начислению пени в общей сумме 5 023 руб. 37 коп., расчет которых произведен судом с учетом вышеизложенных обстоятельств, установленных при рассмотрении настоящего дела:

- с 1 января по 10 апреля 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 30 426 руб. в сумме 761 руб. 00 коп. (30426 руб./300*7.5/100 = 7 руб. 61 коп. (сумма пени за день просрочки)* 100 (количество дней);

- с 11 апреля по 23 июля 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 30 426 руб. в сумме 791 руб. 44 коп. (30426 руб./300*7.5/100 = 7 руб. 61 коп. (сумма пени за день просрочки)* 104 (количество дней);

- с 24 июля по 14 августа 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 30 426 руб. в сумме 189 руб. 64 коп. (30426 руб./300*8.5/100 = 8 руб. 62 коп. (сумма пени за день просрочки)* 22 (количество дней);

- с 15 августа по 17 сентября 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 30 426 руб. в сумме 413 руб. 78 коп. (30426 руб./300*12/100 = 12 руб. 17 коп. (сумма пени за день просрочки)* 34 (количество дней);

- с 18 сентября по 29 октября 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 30 426 руб. в сумме 553 руб. 98 коп. (30426 руб./300*13/100 = 13 руб. 19 коп. (сумма пени за день просрочки)* 42 (количество дней);

- с 30 октября по 1 декабря 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 30 426 руб. в сумме 501 руб. 93 коп. (30426 руб./300*15/100 = 15 руб. 21 коп. (сумма пени за день просрочки)* 33 (количество дней);

- с 2 по 17 декабря 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 36 525 руб. в сумме 292 руб. 16 коп. (36525 руб./300*15/100 = 18 руб. 26 коп. (сумма пени за день просрочки)* 16 (количество дней);

- с 18 декабря 2023 года по 17 января 2024 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 36 525 руб. в сумме 603 руб. 88 коп. (36525 руб./300*16/100 = 19 руб. 48 коп. (сумма пени за день просрочки)* 31 (количество дней);

- с 18 января по 4 марта 2024 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 36 525 руб. в сумме 915 руб. 56 коп. (36525 руб./300*16/100 = 19 руб. 48 коп. (сумма пени за день просрочки)* 47 (количество дней).

Административный истец указал, что судебными приказами мирового судьи судебного участка <адрес> №а-2380/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-1202/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-1193/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-1489/2022 от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика ФИО1 была взыскана задолженность по пени в общей сумме 2 481 руб. 70 коп.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика было выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность по пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое было оставлено им без удовлетворения. Факт направления налогоплательщику требования подтвержден реестром почтовой корреспонденции АО «Почта России» от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок требования № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Срок вынесения решения налоговым органом соблюден. Факт направления в адрес налогоплательщика подтвержден представленным реестром почтовой корреспонденции АО «Почта России» от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> направило мировому судье судебного участка № <адрес> заявление от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-1238/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника ФИО1

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до 2 января 2026 года. В суд административное исковое заявление направлено 27 октября 2025 года, т.е. в установленный законом срок.

Суд согласен с расчетом задолженности по транспортному налогу за 2021 -2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в отношении административного ответчика, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

На основании совокупности исследованных доказательств, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению и полагает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 6 062 руб., за 2022 год в сумме 6 062 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 33 руб., за 2022 год в сумме 37 руб., по пени, начисленным за период до 1 января 2023 года в сумме 2 319 руб. 32 коп., по пени, начисленным за период с 1 января 2023 года по 4 марта 2024 года в сумме 5 023 руб. 37 коп.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании с административного ответчика ФИО1 пени по транспортному налогу за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года, начисленных на недоимку 6 062 руб. (транспортный налог за 2017 год) в сумме 1 750 руб. 82 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года, начисленных на недоимку 13 руб. (налог на имущество физических лиц за 2017 год) в сумме 3 руб. 77 коп., а также пени, начисленных за период с 1 января 2023 года по 4 марта 2023 года в сумме 151 руб. 10 коп. (5 174 руб. 47 коп. – 5 023 руб. 37 коп.) полагает необходимым отказать.

Оценивая довод административного ответчика ФИО1 об оплате заявленной ко взысканию задолженности с представлением справки УФНС России по <адрес> № об отсутствии по состоянию на 26 ноября 2025 года неисполненной обязанности по уплате налогов, суд приходит к следующим выводам.

С 1 января 2023 года введена форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в виде Единого налогового счета. Из выписки из единого налогового счета усматривается, что по состоянию на 1 ноября 2025 года в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 40 110 руб. 57 коп.

С 1 ноября 2025 года вступили в силу положения Федерального закона от 31 июля 2025 года № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве».

Переходные положения предусматривают правило, согласно которому всем физическим лицам, имеющим задолженность на момент введения нового закона, после 1 ноября 2025 года направляется специальное «Информационное сообщение» о наличии отрицательного сальдо. Если налогоплательщик не согласен с суммами, указанными в «информационном сообщении», то в течение 30 дней с даты его формирования он может направить заявление о перерасчете налога через Личный кабинет для физических лиц на сайте ФНС России, мобильном приложении «Налоги ФЛ», представить его лично или по почте.

В соответствии с частью 1 статьи 3 Федерального закона от 31 июля 2025 года № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

На основании ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 31 июля 2025 года № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» налоговым органом из отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 4 ноября 2025 года исключена задолженность (приостановлено взыскание задолженности) в сумме 36 158 руб. 27 коп., в отношении которой налоговый орган до 1 ноября 2025 года обратился в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности и по которому отсутствовал вступивший в законную силу судебный акт.

В сумму задолженности, в отношении которой приостановлено взыскание задолженности, включена задолженность, в том числе:

1. Остаток задолженности по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №а-1238/2024 (является предметом рассмотрения по настоящему делу) в сумме 21441,50 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2021 год в сумме 6061 руб. 75 коп.; по транспортному налогу за 2022 год в сумме 6062 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 32 руб. 37 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 37 руб.; по пени в сумме 9248 руб. 38 коп.;

2. Остаток задолженности по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №а-742/2025 (является предметом рассмотрения по административному делу №а- 4087/2025) в сумме 14716 руб. 77 коп., в том числе: по транспортному налогу за 2023 год в сумме 6 062 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 40 руб.; по пени в сумме 8614 руб. 77 коп.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 3 952 руб. 30 коп.

Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

Согласно материалам дела и данное обстоятельство подтверждено административным истцом налогоплательщиком ФИО1 произведены единые налоговые платежи ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 14 500 руб.

Денежные средства по указанным платежным документам в общей сумме 14 500 руб. налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ распределены следующим образом: в счет погашения задолженности по пени в сумме 3 952 руб. 30 коп.; в счет исполнения обязанности по уплате налогов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 106 руб., в том числе: в сумме 6 062 руб. по транспортному налогу за 2024 год; в сумме 44 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2024 год. Данное распределение стороной административного ответчика не оспорено.

Денежные средства в размере 4 441 руб. 70 коп. сформировали положительное сальдо единого налогового счета. В связи с наличием у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ приостановленной задолженности (выведенной из сальдо ЕНС) в сумме 36 158 руб. 27 коп. и положительного сальдо единого налогового счета в сумме 4441 руб. 70 коп. по запросу налогоплательщика УФНС России по <адрес> выдана справка № об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, штрафов, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Денежные средства в сумме 4441 руб. 70 коп., сформировавшие положительное сальдо ЕНС, возвращены на расчетный счет ФИО1 в связи с поступившим от него заявлением о возврате денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ, о чем указано административным истцом.

Таким образом, суд приходит к выводу, что в связи с внесенными Федеральным законом от 31 июля 2025 года № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве», административные исковые требования в отношении приостановленной задолженности, заявленные в установленном законом порядке, с соблюдением сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, подлежат удовлетворению в объеме, указанном выше.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4000 руб. 00 коп. в доход муниципального образования – городской округ – <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес><адрес>, ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> А в доход федерального бюджета задолженность:

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 6 062 руб., за 2022 год в сумме 6 062 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 33 руб., за 2022 год в сумме 37 руб.,

- по пени, начисленным за период до 1 января 2023 года в сумме 2 319 руб. 32 коп.,

- по пени, начисленным за период с 1 января 2023 года по 4 марта 2024 года в сумме 5 023 руб. 37 коп.

В удовлетворении оставшейся части административных исковых требований - отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес><адрес>, ИНН № в доход муниципального образования городской округ – <адрес> государственную пошлину в сумме 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд <адрес>.

Судья подпись М.С. Толмачева

Копия верна.

Судья М.С. Толмачева