Решение № 2А-2400/2024 2А-2400/2024~М-1899/2024 А-2400/2024 М-1899/2024 от 15 октября 2024 г. по делу № 2А-2400/2024

№а-2400/2024

64RS0047-01-2024-003581-40


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 октября 2024 г. город Саратов

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Яковлевой А.П.,

при секретаре Гончаровой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС России № 19 по Саратовской области) предъявлен административный иск к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО1 (ИНН №) является плательщиком налога на имущество. В 2020 г. налогоплательщику за принадлежащее имущество, согласно уведомления от <дата> №, начислен налог в сумме 1 183 руб., который оплачен несвоевременно - <дата> Сумма начисленных пени по налогу на имущество со <дата> по <дата> – 4 руб. 44 коп. (на недоимку за 2020 в сумме 1183 руб.). В 2021 г. налогоплательщику за принадлежащее имущество, согласно уведомления от <дата> №, начислен налог в сумме 434 руб., который оплачен несвоевременно - <дата> Сумма начисленных пени по налогу на имущество со <дата> по <дата> – 0,11 руб. (на недоимку за 2021 в сумме 434 руб.). Всего сумма пени на недоимку по налогу на имущество составляет 4,55 руб.

В 2021 г. ФИО1 реализовала объект недвижимости, который находился в собственности менее минимального срока владения. Учитывая положения п. 1 ст. 229 НК РФ, срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 г. - <дата> Декларация представлена <дата> Таким образом, сумма начисленного налога НДФЛ за 2021 согласно представленной декларации составляет 364 000 руб. Указанный налог оплачен частично <дата> в сумме 70 000 руб. Непогашенный остаток составляет 294 000 руб. Сумма начисленных пени по НДФЛ со <дата> по <дата> – 6 688 руб. 50 коп.. на недоимку за 2021 г. в сумме 294 000 руб. Действия налогоплательщика по непредставлению декларации своевременно и неуплаты соответствующих сумм налога по НДФЛ за 2021 образуют состав налоговых правонарушений, санкции за которые предусмотрены ст. 119 НК РФ, Сумма штрафа составила 13650 руб.

По состоянию с <дата> по <дата> общая сумма пеней в совокупности по всем налоговым обязательствам составляет 12 081 руб.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в адрес Мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского района г. Саратова направлено заявление № от <дата> о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского района г. Саратова. <дата> вынесен судебный приказ №,который отменен <дата> Следовательно, с учетом срока определения об отмене судебного приказа шестимесячный срок подачи заявления в суд налоговым органом пропущен (необходимо было обратиться до <дата>).

На основании изложенного, административный истец просил суд восстановить пропущенный процессуальный срок для взыскания законно установленных налогов с ФИО1 Взыскать с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 19 по Саратовской области задолженность в общей сумме 32 424 руб. 05 коп., из них: пени по налогу на имущество в размере 4,55 руб., (на недоимку за 2020 г. в сумме 1 183 руб., за 2021 г. в сумме 434 руб.); пени в совокупности по всем налоговым обязательствам с <дата> по <дата> в размере 12 081 руб.; пени с <дата> по <дата> на недоимку по НФДЛ за 2021 год в сумме 294 000 руб. (срок уплаты <дата>) – 6 688 руб. 50 коп.; штраф по НДФЛ за 2021 г. (срок уплаты <дата>) - 13 650 руб.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении дела не просили.

Суд с учетом положений ст. 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть административное дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Одним из федеральных налогов, подлежащих уплате гражданами, является НДФЛ (ст. 207 НК РФ).

Согласно подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; доходы от реализации иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 ст. 228 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы предусмотрена налоговая ответственность по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога.

Согласно статье 75 НК РФ в случае просрочки уплаты налогов с налогоплательщика взыскивается пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей, имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

При этом, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп. 1 п. 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (п. 1 ч. 2 ст. 220 НК РФ).

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (п. 2 части 2 ст. 220 НК РФ).

Положениями п. 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ определены сроки представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и уплаты соответствующего налога - декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения процентов по вкладам, а налог уплачивается не позднее 15 июля.

За неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы предусмотрена налоговая ответственность по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога.

За непредставление в установленный законодательством о налогах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, предусмотрена налоговая ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором указывается размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф (пункты 7 и 8 статьи 101 НК РФ).

Судом установлено и не оспаривалось сторонами, что налоговым органом с ходе камеральной проверки установлено, что в 2021 г. ФИО1 реализовала объект недвижимости, который находился в собственности менее минимального срока владения, в связи с чем срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 г. - <дата> Вместе с тем декларация налогоплательщиком представлена <дата>

Таким образом, сумма начисленного налога НДФЛ за 2021 согласно представленной декларации составляет 364 000 руб. Указанный налог оплачен частично <дата> в сумме 70 000 руб. Непогашенный остаток составляет 294 000 руб. Сумма начисленных пени по НДФЛ со <дата> по <дата> – 6 688 руб. 50 коп. на недоимку за 2021 г. в сумме 294 000 руб.).

Также налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 119 НК РФ, в связи с привлечением к ответственности за совершение налогового правонарушения назначен штраф в размере 13 650 руб.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).В соответствии с п.3,4 ст.75 НК РФ за несвоевременное перечисление транспортного и имущественного налога начисляется пеня за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством для уплаты налога или сбора.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В 2020 г. налогоплательщику за принадлежащее имущество, согласно уведомления от <дата> №, начислен налог в сумме 1 183 руб., который оплачен несвоевременно - <дата> Сумма начисленных пени по налогу на имущество со <дата> по <дата> – 4 руб. 44 коп. (на недоимку за 2020 в сумме 1183 руб.). В 2021 г. налогоплательщику за принадлежащее имущество, согласно уведомления от <дата> №, начислен налог в сумме 434 руб., который оплачен несвоевременно - <дата> Сумма начисленных пени по налогу на имущество со <дата> по <дата> – 0,11 руб. (на недоимку за 2021 в сумме 434 руб.). Всего сумма пени на недоимку по налогу на имущество составляет 4,55 руб.

Расчет суммы налога, пени и штрафа произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства.

В связи с неуплатой в установленный срок налога на доходы физических лиц, штрафа налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование № по состоянию на <дата> об уплате налога в размере 180 000 руб., штрафа в сумме 13 650 руб. и пени в размере 14 694 руб. 05 коп. со сроком уплаты до <дата>

В установленный срок недоимки по транспортному налогу и пени налогоплательщиком ФИО1 не погашены.

В силу статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичные требования закреплены в части 2 статьи 286 КАС РФ.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 1 ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Из частей 1 и 2 ст. 95 КАС РФ следует, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ административным истцом не указаны основания для восстановления срока на обращение в суд, а также обстоятельства влекущие восстановления такого срока. Факт передачи налоговых обязательств от одного подразделения одного налогового органа в другое, к уважительным причинам пропуска срока на обращение в суд не относятся.

Согласно положениям ч. 5 ст. 138 КАС РФ в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Из материалов дела следует, что <дата> мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Саратова, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 19 по Саратовской области недоимки и пени за 2021 г. по налогам, а также штрафа, то есть налоговый орган обратился к мировому судье с соответствующим заявлением в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования.

В связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского района г. Саратова от <дата> судебный приказ от <дата> отменен.

МРИ ФНС России № 19 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени <дата>, то есть с пропуском установленного статьей 48 НК РФ шестимесячного срока.

Причины уважительности пропуска срока обращения в суд административным истцом не представлены.

Принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации в от 22 марта 2012 года № 479-О-О), в связи с чем соблюдение таких сроков является одной из основных задач налоговых органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что заявленные МРИ ФНС России № 19 по Саратовской области административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, налогу на имущество и штрафу удовлетворению не подлежат в связи с пропуском процессуального срока обращения налогового органа в суд с административным иском.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - отказать.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательном виде.

Мотивированное решение изготовлено 29 октября 2024 г.

Судья А.П. Яковлева