Решение № 2А-256/2020 2А-256/2020(2А-3146/2019;)~М-3300/2019 2А-3146/2019 М-3300/2019 от 26 января 2020 г. по делу № 2А-256/2020

Дело {Номер}А-256/2020

43RS0{Номер}-48


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

{Дата} г.Киров

Первомайский районный суд г.Кирова в составе

председательствующего судьи Микишева А.Ю.

при секретаре Пешниной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС России по г.Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Кирову обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование указало, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного и имущественного налогов. В установленные законодательством сроки обязанность по уплате налогов за {Дата} год административным ответчиком не исполнена, в связи с чем образовалась задолженность. Кроме того, ФИО1 нарушены сроки уплаты транспортного налога за {Дата} года, имущественного налога за {Дата} года. В соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налогов в установленный законом срок ФИО1 начислены пени по транспортному налогу за период с {Дата} по {Дата} в сумме 1119,70 руб. (на недоимку за {Дата}), за период с {Дата} по {Дата} в сумме 154,57 руб. (на недоимку за {Дата}), за период с {Дата} по {Дата} в сумме 69,11 руб. (на недоимку за {Дата}), за период с {Дата} по {Дата} в сумме 14,62 руб. (на недоимку за {Дата}), а также пени по имущественному налогу за период с {Дата} по {Дата} в сумме 5,68 руб. (на недоимку за 2017 год), за период с {Дата} по {Дата} в сумме 26,26 руб. (на недоимку за {Дата}), за период с {Дата} по {Дата} в сумме 49,76 руб. (на недоимку за {Дата}), за период с {Дата} по {Дата} в сумме 130,34 руб. (на недоимку за {Дата}). До настоящего времени обязанность по уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнена.

Просит взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства задолженность в сумме 7818,04 руб., в том числе: 4500 руб. – транспортный налог за {Дата} год, 1358 руб. – пени по транспортному налогу, 1748 руб. – налог на имущество физических лиц за {Дата} год, 212,04 руб. – пени по налогу на имущество.

Представитель административного истца участия в судебном заседании не принимал, извещен судом своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 требования административного искового заявления ИФНС России по г.Кирову не признал. Полагал требование налогового органа об уплате транспортного налога незаконным в связи с уничтожением объекта налогообложения. Отрицал наличие обязанности по снятию транспортного средства с регистрационного учета, указывая на имеющиеся препятствия в виде обращения взыскания на данное транспортное средство. С заявлением о снятии уничтоженного автомобиля в органы ГИБДД не обращался. Также полагал требование налогового органа об уплате налога на имущество незаконным, поскольку на квартиру обращено взыскание в {Дата} году по решению Первомайского районного суда г.Кирова от {Дата} по делу {Номер}.

Заслушав участника процесса, исследовав письменные материалы и оценив представленные сторонами доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, учитывая бремя доказывания каждой из сторон, суд приходит к следующему выводу.

В силу положений статьи 57 Конституции РФ, статьей 3, 23 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с требованиями статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов. Частью 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ определено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В абз.3 ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ закреплено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с положениями ч.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из анализа положений ст.362 Налогового кодекса РФ следует, что сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступают в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В абз.1 п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно указанным положениям и Закона Кировской области от {Дата} {Номер} «О транспортном налоге в Кировской области» административный ответчик является плательщиком транспортного налога в связи с принадлежностью ФИО1 транспортного средства марки Peugeot 3008, государственный регистрационный знак <***>.

На основании представленных регистрирующим органом сведений налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2017 год в сумме 4500 руб. сроком уплаты до {Дата}.

Согласно абз.2 п.3 Постановления Правительства РФ от {Дата} {Номер} «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

В соответствии с п.5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД России от {Дата} {Номер} «О порядке регистрации транспортных средств» (действовавших на момент исчисления налога), прекращение регистрации транспортного средства в связи с утилизацией осуществляется на основании свидетельства об утилизации, подтверждающего факт уничтожения транспортного средства.

В отношении утраченных, похищенных, а также вывезенных за пределы Российской Федерации транспортных средств регистрация прекращается на основании заявлений собственников (владельцев) транспортных средств.

Перечень транспортных средств, которые не являются объектами налогообложения по транспортному налогу, приведен в п.2 ст.358 Налогового кодекса РФ и является исчерпывающим.

Вопреки доводам административного ответчика, уничтожение объекта налогообложение (полная его гибель) не входит в перечень случаев, предусмотренных названным п.2 ст.358 Налогового кодекса РФ, при которых транспортный налог не подлежит начислению.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от {Дата} {Номер}-О, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса РФ транспортный налог и, в частности, закрепляя его экономические и правовые характеристики, признал объектом налогообложения зарегистрированные на налогоплательщика транспортные средства (статьи 357 и 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщика.

Уничтожение транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по исчислению и уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357, 358, 362 Налогового кодекса РФ признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по исчислению и уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Административный регламент Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним (утвержден приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от {Дата} {Номер}) предусматривает возможность прекращения регистрации транспортного средства по заявлению владельца.

Такое регулирование предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога.

Таким образом, при решении вопроса о том, является либо нет транспортное средство объектом налогообложения конкретного налогоплательщика, значимым является выяснение того, зарегистрирован автомобиль за этим налогоплательщиком либо нет. У владельца же транспортных средств есть возможность в заявительном порядке прекратить их регистрацию. Вносить или нет изменения в регистрационный учет, налогоплательщик решает самостоятельно, однако неиспользование им возможности прекращения учета не является основанием для его освобождения от уплаты налога за тот период времени, когда транспортные средства были за ним зарегистрированы.

Судом установлено и не опровергнуто административным ответчиком, что автомобиль марки Peugeot 3008, государственный регистрационный знак {Номер}, с {Дата} принадлежал на праве собственности ФИО1

Вместе с тем, несмотря на доводы ответчика о невозможности снятия транспортного средства с регистрационного учета, относимых и допустимых доказательств обращения ФИО1 с заявлением о прекращении регистрации спорного транспортного средства марки Peugeot 3008, государственный регистрационный знак <***>, в органы ГИБДД, не имеется. Более того, на протяжении 2 лет с момента вынесения решения суда о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год ФИО1 не предпринимал мер по снятию автомобиля с регистрационного учета. Доказательств обращения ФИО1 в налоговый орган с заявлением об уничтожении объекта налогообложения (автомобиля) материалы дела не содержат.

Кроме того, в соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с нахождением в его собственности объектов недвижимости (квартиры по адресу: {Адрес}, квартиры по адресу: {Адрес}). За {Дата} год ФИО1 исчислен имущественный налог в сумме 1748 руб. сроком уплаты до {Дата}.

В силу ч.5 ст.408 Налогового кодекса РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Установлено, что {Дата} решением Первомайского районного суда г.Кирова по делу {Номер} обращено взыскание на заложенное имущество, принадлежащее на праве общей совместной собственности ФИО2 и ФИО1: квартиру по адресу: {Адрес}.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Кировской области, право собственности ФИО1 на указанную квартиру прекращено {Дата}.

Таким образом, обязанность по уплате налога за {Дата} год у административного ответчика имелась.

Транспортный и имущественный налоги за {Дата} год на дату рассмотрения дела административным ответчиком не оплачены.

Задолженность ФИО1 по налогам за {Дата} год взыскана вступившим в законную силу решением Первомайского районного суда г.Кирова от {Дата} (административное дело {Номер}) в сумме 5338,5 руб., в том числе: 4365,85 руб. – транспортный налог за {Дата} год, 407,24 руб. – пени по транспортному налогу за период с {Дата} по {Дата}, 518 руб. – налог на имущество физических лиц за {Дата}, 47,41 руб. – пени по имущественному налогу.

Задолженность ФИО1 по налогам за 2015 год взыскана вступившим в законную силу решением Первомайского районного суда г.Кирова от {Дата} (административное дело {Номер}) в сумме 6308,81 руб., в том числе: 4500 руб. – транспортный налог за {Дата} год, 99,00 руб. – пени по транспортному налогу за период с {Дата} по {Дата}, 1673 руб. – налог на имущество физических лиц за {Дата}, 36,81 руб. – пени по имущественному налогу за период с {Дата} по {Дата}.

Задолженность ФИО1 по налогам за 2016 год взыскана вступившим в законную силу решением Первомайского районного суда г.Кирова от {Дата} (административное дело {Номер}) в сумме 6752,27 руб., в том числе: 4500 руб. – транспортный налог за {Дата} год, 345,86 руб. – пени по транспортному налогу за период с {Дата} по {Дата} (на недоимку за {Дата}) и за период с {Дата} по {Дата} (на недоимку за {Дата}), 1710 руб. – налог на имущество физических лиц за {Дата} год, 128,67 руб. – пени по имущественному налогу за период с {Дата} по {Дата} (на недоимку за {Дата}) и за период с {Дата} по {Дата} (на недоимку за {Дата}).

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ пени признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

На основании ст.75 Налогового кодекса РФ в связи с неуплатой транспортного и имущественного налогов за {Дата} год в установленные законом сроки ответчику начислены пени по транспортному налогу за период с {Дата} по {Дата} в сумме 14,62 руб., пени по налогу на имущество за период с {Дата} по {Дата} в сумме 5,68 руб.

В связи с неуплатой транспортного и имущественного налогов за {Дата} год налоговым органом ФИО1 начислены пени, а именно: пени по транспортному налогу за период с {Дата} по {Дата} в сумме 69,11 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с {Дата} по {Дата} в сумме 26,26 руб.

Также в связи с неуплатой транспортного и имущественного налогов за {Дата} год налоговым органом ФИО1 начислены пени, а именно: пени по транспортному налогу за период с {Дата} по {Дата} в сумме 154,57 руб., пени по имущественному налогу за период с {Дата} по {Дата} в сумме 49,76 руб.

В связи с неуплатой транспортного и имущественного налогов за 2014 год налоговым органом ФИО1 начислены пени, а именно: пени по транспортному налогу за период с {Дата} по {Дата} в сумме 1119,70 руб., пени по налогу на имущество физических лиц с {Дата} по {Дата} в сумме 130,34 руб.

Общий размер задолженности по пени по транспортному налогу за {Дата} гг. составил 1358 руб. (1119,70 руб. + 69,11 руб. + 154,57 руб. + 14,62 руб.), по пени по имущественному налогу за {Дата} гг. – 212,04 руб. (130,34 руб. + 26,26 руб. + 49,76 руб. + 5,68 руб.).

На дату рассмотрения дела судом пени в указанных размерах не оплачены налогоплательщиком.

В соответствии с требованиями законодательства в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление {Номер} от {Дата}, содержащее требование об уплате транспортного налога в сумме 4500 руб. и налога на имущество в сумме 1748 руб. за {Дата} год в срок до {Дата} (л.д. 9).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось требование {Номер} (л.д.11) об уплате пени по транспортному налогу за {Дата} года в сумме 1343,56 руб., пени по имущественному налогу за {Дата} года в сумме 206,35 руб. Срок исполнения установлен до {Дата}.

Также в связи с неуплатой налогов за {Дата} год в установленный законом срок в адрес ФИО1 направлено требование {Номер} об уплате транспортного налога за {Дата} год в сумме 4500 руб., пени по нему в сумме 14,62 руб., имущественного налога за {Дата} год в сумме 1748 руб., пени по нему в сумме 5,68 руб. (л.д. 15). Срок исполнения установлен до {Дата}.

Сведений об исполнении указанных требований налогового органа в части взыскания спорных налогов и пени по транспортному налогу, налогу на имущество в добровольном порядке административным ответчиком вопреки ст.62 КАС РФ суду не представлено.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Учитывая изложенное, крайним сроком предъявления налоговым органом требований в суд общей юрисдикции о принудительном взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 в рассматриваемом споре является {Дата}.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по спорным налогам и пени вынесен мировым судьей {Дата}, т.е. в пределах указанного срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от {Дата} отменен определением мирового судьи от {Дата}, с административным иском ИФНС России по г. Кирову обратилась в суд {Дата}, т.е. в пределах пресекательного срока реализации права налогового органа на принудительное взыскание обязательных платежей с налогоплательщика, не исполнившего законодательно возложенную обязанность.

Оснований для освобождения ФИО1 от исполнения обязанности по оплате налогов и компенсации потерь государственной казны суд не усматривает.

Установив факт несвоевременного исполнения конституционно возложенной обязанности по оплате налогов и применив к правоотношениям сторон вышеуказанные нормы материального права, суд приходит к выводу, что ФИО1 обоснованно начислено пени - как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

При отсутствии доказательств оплаты налогов и пени, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных контрольным органом требований и взыскивает с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность по оплате налогов и пени транспортный налог за {Дата} год – 4500 руб., пени по транспортному налогу – 1358 руб., налог на имущество за {Дата} год – 1748 руб., пени по налогу на имущество – 212,04 руб.

В соответствии с требованиями статьи 103, частей 1, 2 статьи 111 КАС РФ, пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ суд взыскивает с ФИО1 в бюджет муниципального образования «Город Киров» государственную пошлину в размере 400 руб. за рассмотрение дела в суде.

Руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: {Адрес} за счет его имущества в соответствующий бюджет налог на имущество за {Дата} год 1748 руб., транспортный налог 4500 руб., пени в общей сумме 1570,04 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Город Киров» государственную пошлину 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Первомайский районный суд г.Кирова в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Ю. Микишев

Решение суда в окончательной форме вынесено {Дата}.