Решение № 2А-2458/2025 2А-2458/2025~М-1674/2025 М-1674/2025 от 22 октября 2025 г. по делу № 2А-2458/2025

Дело №2а-2458/2025

УИД - 24RS0028-01-2025-002873-16


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 09 октября 2025 года

Кировский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Настенко А.А.,

при секретаре Аксёновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому края к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю /далее МИФНС России №1 по Красноярскому краю/, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу.

Требования мотивированы тем, что в соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации. В налоговый орган от налогового агента АО «Альфа-Банк» предоставлена справка № от ДД.ММ.ГГГГ по форме 2-НДФЛ за 2023 года в отношении ФИО2, согласно которой сумма дохода ответчика за 2023 год составляет 1 215 400 рублей 88 копеек, сумма исчисленного, но не удержанного налога составила 158 002 рубля. В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление по уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В силу ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование №. До настоящего времени требование в части уплаты налога не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №54 в Кировском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен мировым судьей. Приводя правовые основания заявленных исковых требований, истец просит суд взыскать с ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 года в размере 157 990 рублей 62 копейки, сумму пени, учитываемую на едином налоговом счете за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 852 рубля 13 копеек.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица судом привлечено АО «Альфа-Банк».

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №1 по Красноярскому краю ФИО4, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, диплома о высшем образовании ВСГ № от ДД.ММ.ГГГГ, не явилась, о времени и месте рассмотрения уведомлена своевременно и надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, ее представитель ФИО5, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, диплома о высшем образовании КВ № от ДД.ММ.ГГГГ, в судебном заседании возражали против удовлетворения исковых требований, указывая, что никакого дохода не получала, долг был прощен банком с учетом единовременной частичной оплаты.

Представитель заинтересованного лица АО «Альфа-Банк», в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения уведомлен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Дело рассмотрено в отсутствие участников процесса в соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Выслушав ответчика ФИО2, ее представителя ФИО5, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется в следующем порядке:

- если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей, - как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля указанной суммы налоговых баз.

В соответствии с ч.ч. 4,5 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налог.

В соответствии с ч.ч. 1,4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 имела кредитные обязательства перед АО «Альфа-Банк» по кредитным договорам, а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ, №№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 прекратила исполнять обязательства по оплате задолженности. Для снижения финансовой нагрузки банк предложил ФИО2 произвести частичную оплату просроченной задолженности в целях исполнения обязательств по договорам. По предложению банка ФИО2 внесла ДД.ММ.ГГГГ денежные средства по договору:

№ от ДД.ММ.ГГГГ в размере 140 803 рубля 18 копеек, задолженность в сумме 328 540 рублей 77 копеек была списана по процедуре прощения долга, кредитный договор закрыт ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ в размере 141 325 рублей 61 копейка, задолженность в сумме 329 759 рублей 77 копеек была списана по процедуре прощения долга, кредитный договор закрыт ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 242 937 рублей 49 копеек, задолженность в сумме 566 854 рубля 14 копеек была списана по процедуре прощения долга, кредитный договор закрыт ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с этим АО «Альфа-Банк» направило в налоговый орган справку 2-НДФЛ, свидетельствующую о получении ФИО2 в 2023 году дохода в сумме 1 215 400 рублей 88 копеек. В указанной справке отражен налог, не удержанный налоговым агентом, в сумме 158 002 рубля.

В связи с тем, что обязательство было прекращено без исполнения, согласно п. 1 ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в частности, в соответствии с главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В случае прекращения обязательства физического лица – должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга. В этой связи в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед банком у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Банк, как налоговый агент, по итогам налогового периода исчислил доход в виде списанной задолженности и не удержанной НДФЛ с этого дохода, и сообщил о не удержанном налоге в налоговый орган по месту своего учета.

Таким образом, судом установлено, что ФИО2 получен доход в сумме 1 215 400 рублей 88 копеек, в связи с тем, что его обязательство перед АО «Альфа-Банк» было прекращено без исполнения в указанной сумме, в связи со списанием долга по процедуре прощения. При этом была начислена сумма налога на доход физического лица, но не списана в размере 158 002 рубля.

Налоговым органом на основании предоставленных сведений о доходе ФИО2 в ее адрес посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, полученное получено последней ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленным в материалы дела скриншотом личного кабинета.

В установленные сроки налог на доходы физических лиц за 2023 год ФИО2 уплачен не был, в связи с чем на недоимку по НДФЛ в размере 158 002 рубля начислены пени в общем размере 442 рубля 37 копеек.

В связи с неуплатой НДФЛ в адрес ФИО2 направлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в которое включена сумма недоимки по НДФЛ за 2023 год в размере 157 990 рублей 62 копейки, а также пени на данную недоимку в размере 442 рубля 37 копеек.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ в часть первую и вторую НК РФ внесены изменения, в частности, введены институты «Единый налоговый счет» (ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно абзацу второму пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисление пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица.

Начальное сальдо единого налогового счета (ЕНС) на ДД.ММ.ГГГГ формируется по данным, которые имелись у налогового органа на ДД.ММ.ГГГГ (п. 1 ст. 4 Закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ).

Требование об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Направление после ДД.ММ.ГГГГ требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если инспекция не приняла еще меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогам и пени ФИО2 (отрицательное сальдо ЕНС) составила 157 990 рублей 62 копейки, в том числе пени в размере 7 852 рубля 13 копеек, которая образовалась в связи с неполной уплатой начисленных: налога на доходы физических лиц за 2023 год.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО2 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составило 157 990 рублей 62 копейки, в том числе пени в размере 7 852 рубля 13 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №1 по Красноярскому краю подано мировому судье судебного участка №54 в Кировском районе г. Красноярска заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №54 в Кировском районе г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени оплата налоговой задолженности в сумме 157 990 рублей 62 копейки, пени в сумме 7 852 рубля 13 копеек налогоплательщиком ФИО2 не произведена, данная задолженность (отрицательное сальдо единого налогового счета) числится за налогоплательщиком ФИО2

Наличие у налогоплательщика ФИО2 задолженности по налогу в размере 157 990 рублей 62 копейки и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета) в размере 7 852 рубля 13 копеек, которая образовалась в связи с неуплатой ею налога на доходы физических лиц, пени, подтверждено исследованными в судебном заседании документами, расчетом задолженности, представленными административным истцом, и не опровергнуты административным ответчиком.

Сумма налога на имущество исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

ФИО2 в силу закона является плательщиком данных налогов, добровольно возложенную на нее обязанность не исполнила, налоговым же органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке: в установленные сроки направлялись налоговые уведомления, выставлялись требования об уплате налогов, которые административный ответчик получал, но не исполнял; налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа, впоследствии отмененным в связи с подачей административным ответчиком возражений относительно его исполнения, после чего последовало обращение в суд с настоящим иском.

Оснований для освобождения ФИО2 от уплаты соответствующих налогов и сборов, для признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списание, предусмотренные ч. 1 ст. 59 НК РФ, судом не установлены.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований МИФНС России№1 по Красноярскому краю о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 157 990 рублей 62 копейки, пени (отрицательное сальдо единого налогового счета) в размере 7 852 рубля 13 копеек.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден, в размере 5 975 рублей 28 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому края к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, в пользу Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 157 990 рубля 62 копейки, пени за 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 852 рубля 13 копеек, а всего 165 842 /сто шестьдесят пять тысяч восемьсот сорок два/ рубля 75 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой истец освобожден, в размере 5 975 /пять тысяч девятьсот семьдесят пять/ рублей 28 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Кировский районный суд г. Красноярска.

Мотивированное решение изготовлено и подписано 23 октября 2025 года.

Судья А.А. Настенко