Решение № 2А-2512/2024 2А-2512/2024~М-2222/2024 М-2222/2024 от 15 октября 2024 г. по делу № 2А-2512/2024

Дело №2а-2512/2024

УИД 26RS0010-01-2024-004412-70


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 октября 2024 года

г.Георгиевск

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Купцовой С.Н.,

при секретаре Калининой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Георгиевского городского суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход государства недоимки пени на сумму 1 041,88 рублей, в том числе задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 210,62 рублей, задолженность по пенни в общем размере 831,26 рублей.

В обоснование заявленных требований Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю указала, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета, согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 6620 руб. 28 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Абзацем 2 пункта 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

В силу пункта 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, уменьшают налоговую базу.

Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Налоговым органом направлено налоговое уведомление № 56887324 от 01.09.2022, № 122374258 от 03.08.2023, в котором административному ответчику исчислен налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2020 год в размере 3112,00 (Текущая задолженность по уплате указанного налога составляет 0,00 рублей. Оплата 04.01.2024г.) за 2021 год в размере 2600,00 рублей (Текущая задолженность по уплате указанного налога составляет 0,00 рублей. Оплата 11.01.2024 г.), за 2022 год в размере 2600,00 рублей (Teкущая задолженность по уплате указанного налога составляет 0,00 рублей. Оплата 11.01.2024 г.).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налогоплательщик является собственником земельного участка, расположенного по адресу: Ставропольский край, Советский район, х.Андреевский, 26-27-000000 кв-л, 135, с КН 26:27:000000:135.

В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления № 33313589 от 01.09.2022, согласно которым произведен расчет (перерасчет) н на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года.

Обязанность по уплате задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год 1013,00 рублей исполнена в полном объеме (Оплата 04.01.2024).

Обязанность по уплате задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 1068,00 рублей частично исполнена (Текущий остаток задолженности по указанному налогу составляет 210,62 руб).

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Обязанность по уплате задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год 1013,00 рублей исполнена в полном объеме (Оплата 04.01.2024).

Обязанность по уплате задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 1068,00 рублей частично исполнена (Текущий остаток задолженности по указанному налогу составляет 210,62 руб.).

Пени начисленные на задолженность до 01.01.2023, в том числе на следующие виды налоговых обязательств:

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:

за 2016 год на сумму 921,00 рублей начислены пени в размере 177,91 рублей за период с. 12.2017 по 16.11.2021 (указанная задолженность по пени не погашена),

за 2017 год на сумму 921,00 рублей начислены пени в размере 98,39 рублей за период с. 12.2018 по 20.02.2020 (указанная задолженность по пени не погашена),

за 2018 год на сумму 921,00 рублей начислены пени в размере 117,58 рублей за период с. 12.2019 по 15.12.2021 г. (указанная задолженность по пени не погашена),

за 2019 год на сумму 921,00 рублей начислены пени в размере 67,25 рублей за период с. 12.2020 по 27.12.2021 (указанная задолженность по пени не погашена),

за 2020 год на сумму 921,00 рублей начислены пени в размере 38,18 рублей за период с 02.12.2021 по 24.03.2022 (указанная задолженность по пени не погашена),

за 2021 год на сумму 1013,00 рублей начислены пени в размере 7,60 рублей за период с 02 12.2022 по 31.12.2022 (указанная задолженность по пени не погашена),

за 2017 год на сумму 74,00 рублей начислены пени в размере 2,92 рублей за период с 04.12.2018 по 14.12.2021 (указанная задолженность по пени не погашена),

за 2018 год на сумму 97,00 рублей начислены пени в размере 1,59 рублей за период с 03.12.2019 по 27.12.2021 (указанная задолженность по пени не погашена),

за 2019 год на сумму 37,00 рублей начислены пени в размере 1,65 рублей за период с 02.12.2020 по 27.12.2021 (указанная задолженность по пени не погашена).

Задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ:

за 2021 год на сумму 2600,00 рублей начислены пени в размере 19,50 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (указанная задолженность по пени не погашена).

Пени начисленные после 01.01.2023 года в общем размере 298,69 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №25578 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 14341,05 рублей со сроком добровольной уплаты до16.11.2023, налогоплательщиком обязанность по уплате не исполнена.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 28.12.2023 №16736 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 11338,04 рублей, направленное в адрес налогоплательщика посредством услуг Почты России.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В установленные сроки налогоплательщик сумму пени не оплатил. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате пени. Судебный приказ был отменен на основании определения мирового судьи от 15.02.2024.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю ФИО2 в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание, будучи надлежащим образом уведомленной, не явился, ходатайств об отложении, либо рассмотрении административного дела в свое отсутствие, а также возражений по заявленным требованиям не представил. Повестки, направленные по адресу регистрации, возвращены в адрес отправителя за истечением сроков хранения заказной корреспонденции.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ явка указанных лиц не признавалась обязательной, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

В соответствии с действующим законодательством, НК РФ и законами субъектов РФ о налогах устанавливается исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пеня не является санкцией, для ее начисления не имеет значения наличие или отсутствие вины налогоплательщика в нарушении срока уплаты обязательных платежей. При этом, налоговое законодательство не наделяет суды, а также налоговые органы правом снижать размер пеней в зависимости от материального положения налогоплательщика.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета, согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 6620 руб. 28 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Абзацем 2 пункта 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

В силу пункта 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, уменьшают налоговую базу.

Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Налоговым органом направлено налоговое уведомление № 56887324 от 01.09.2022, № 122374258 от 03.08.2023, в котором административному ответчику исчислен налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2020 год в размере 3112,00 (Текущая задолженность по уплате указанного налога составляет 0,00 рублей. Оплата 04.01.2024г.) за 2021 год в размере 2600,00 рублей (Текущая задолженность по уплате указанного налога составляет 0,00 рублей. Оплата 11.01.2024 г.), за 2022 год в размере 2600,00 рублей (Teкущая задолженность по уплате указанного налога составляет 0,00 рублей. Оплата 11.01.2024 г.).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налогоплательщик является собственником земельного участка, расположенного по адресу: Ставропольский край, Советский район, х.Андреевский, 26-27-000000 кв-л, 135, с КН 26:27:000000:135.

В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления № 33313589 от 01.09.2022, согласно которым произведен расчет (перерасчет) н на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года.

Обязанность по уплате задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год 1013,00 рублей исполнена в полном объеме (Оплата 04.01.2024).

Обязанность по уплате задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 1068,00 рублей частично исполнена (Текущий остаток задолженности по указанному налогу составляет 210,62 руб).

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Обязанность по уплате задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год 1013,00 рублей исполнена в полном объеме (Оплата 04.01.2024).

Обязанность по уплате задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 1068,00 рублей частично исполнена (Текущий остаток задолженности по указанному налогу составляет 210,62 руб.).

Пени начисленные на задолженность до 01.01.2023, в том числе на следующие виды налоговых обязательств:

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:

за 2016 год на сумму 921,00 рублей начислены пени в размере 177,91 рублей за период с. 12.2017 по 16.11.2021 (указанная задолженность по пени не погашена),

за 2017 год на сумму 921,00 рублей начислены пени в размере 98,39 рублей за период с. 12.2018 по 20.02.2020 (указанная задолженность по пени не погашена),

за 2018 год на сумму 921,00 рублей начислены пени в размере 117,58 рублей за период с. 12.2019 по 15.12.2021 г. (указанная задолженность по пени не погашена),

за 2019 год на сумму 921,00 рублей начислены пени в размере 67,25 рублей за период с. 12.2020 по 27.12.2021 (указанная задолженность по пени не погашена),

за 2020 год на сумму 921,00 рублей начислены пени в размере 38,18 рублей за период с 02.12.2021 по 24.03.2022 (указанная задолженность по пени не погашена),

за 2021 год на сумму 1013,00 рублей начислены пени в размере 7,60 рублей за период с 02 12.2022 по 31.12.2022 (указанная задолженность по пени не погашена),

за 2017 год на сумму 74,00 рублей начислены пени в размере 2,92 рублей за период с 04.12.2018 по 14.12.2021 (указанная задолженность по пени не погашена),

за 2018 год на сумму 97,00 рублей начислены пени в размере 1,59 рублей за период с 03.12.2019 по 27.12.2021 (указанная задолженность по пени не погашена),

за 2019 год на сумму 37,00 рублей начислены пени в размере 1,65 рублей за период с 02.12.2020 по 27.12.2021 (указанная задолженность по пени не погашена).

Задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ:

за 2021 год на сумму 2600,00 рублей начислены пени в размере 19,50 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (указанная задолженность по пени не погашена).

Пени начисленные после 01.01.2023 года в общем размере 298,69 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №25578 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 14341,05 рублей со сроком добровольной уплаты до16.11.2023, налогоплательщиком обязанность по уплате не исполнена.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 28.12.2023 №16736 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 11338,04 рублей, направленное в адрес налогоплательщика посредством услуг Почты России.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с ч.6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате н сборов, страховых взносов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Неисполнение ФИО1 обязанности по уплате пени является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу положений ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, стразовых взносов, пени, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Инспекция обратилась к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа 02.02.2024.

На основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка №7 Георгиевского района Ставропольского края 05.02.2024 года был вынесен судебный приказ № 2а-20-07-425/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности.

15.02.2024 на основании возражения ФИО1 судебный приказ от 05.02.2024 был отменен определением мирового судьи.

В силу положений абз. 2 п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С указанным исковым заявление Инспекция обратилась в Георгиевский городской суд 18.07.2024 (согласно оттиску почтового штемпеля на конвенте), то есть до истечения предусмотренного п.3 ст. 48 НК РФ срока.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что требования Инспекции о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец в силу ст.333.36 НК РФ освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> задолженность в размере 1 041,88 рублей, в том числе: задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 210,62 рублей, задолженность по пени в общем размере 831,26 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 400 рубля.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд.

Судья С.Н. Купцова

(Мотивированное решение изготовлено 25 октября 2024 года)