Приговор № 1-184/2018 от 22 октября 2018 г. по делу № 1-184/2018

№ 1-184/18
П Р И Г О В О Р

ИФИО1

<адрес> 23 октября 2018 года

Ленинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи – Карпычева А.А.,

с участием государственного обвинителя - ФИО7,

подсудимой - ФИО2,

защитника - ФИО6,

при секретаре - ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении:

ФИО2, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, гражданки РФ, со средне техническим образованием, не состоящей в браке, имеющей несовершеннолетнего ребенка, бухгалтера-кассира ФИО76 ФИО116 проживающей <адрес>, не судимой,

обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО2 совершила уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию (расчет) заведомо ложных сведений, в крупном размере.

ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>, Шереметевский проспект, <адрес>, литер «А» учреждено Общество с ограниченной ответственностью ФИО42 (далее – ФИО77 ФИО43, Общество). ДД.ММ.ГГГГ решением единственного учредителя Общества ФИО4 директором ФИО78 ФИО44 назначена ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ ФИО79 ФИО45 зарегистрировано в качестве юридического лица в ИФНС России по <адрес> по адресу: <адрес>, ФИО123, <адрес>. ОГРН №, ИНН №. Основной вид деятельности – деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам.

В соответствии со ст.48 Гражданского Кодекса Российской Федерации ФИО80 ФИО46 является организацией.

ДД.ММ.ГГГГ на основании приказа №-к ФИО2 с указанной даты вступила в должность директора ФИО81 ФИО47. Обязанности по ведению бухгалтерского учета, составлению бухгалтерской отчетности и ведению кассовых операций ФИО2 возложила на себя.

Согласно п.7.3 Устава ФИО82 ФИО48, утвержденного решением единственного участника Общества ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ, единоличным исполнительным органом Общества является директор. Директор самостоятельно решает все вопросы деятельности Общества, кроме отнесенных к исключительной компетенции Общего собрания. Директор без доверенности действует от имени Общества, представляет его интересы в отношениях с гражданами и юридическими лицами, осуществляет руководство текущей деятельностью Общества и подотчетен Общему собранию либо в его отсутствие единственному Участнику. Директор обязан в своей деятельности соблюдать требования действующего законодательства, руководствоваться требованиями Устава, решениями органов управления Общества, принятыми в рамках их компетенции, а также заключенными Обществом договорами и соглашениями.

Обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые интересы других лиц, а также государства. В этой обязанности налогоплательщиков воплощен публичный интерес всех членов общества. Поэтому государство вправе и обязано принимать меры по регулированию налоговых правоотношений в целях защиты прав и законных интересов не только налогоплательщиков, но и других членов общества.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.ст.3, 19, 23, 45 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ), ФИО2, будучи директором ФИО83 ФИО49, была обязана платить законно установленные налоги, сборы, страховые взносы.

ФИО84 ФИО50 с ДД.ММ.ГГГГ (со дня регистрации в ИФНС России по <адрес>) применяло общую систему налогообложения.

Согласно ст.ст.143, 146 НК РФ ФИО85 ФИО51 являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС); на директора ФИО86 ФИО52 ФИО2 была возложена обязанность по исчислению в соответствии с НК РФ и перечислению НДС ФИО87 ФИО53 в бюджет.

В соответствии со ст.153 НК РФ при определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов ФИО88 ФИО54, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных Обществом в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

В соответствии со ст.163 НК РФ налоговым периодом по уплате НДС для ФИО89 ФИО55 являлся квартал.

В соответствии со ст.164 НК РФ налогообложение по НДС для ФИО90 ФИО56 производилось по ставке 18%.

Согласно ст.171 НК РФ вычетам по НДС подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные ФИО91 ФИО57 при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с НК РФ, либо товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В соответствии со ст.172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст.171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п.п.3, 6 - 8 ст.171 НК РФ. Вычетам подлежат, если иное не установлено ст.172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных ст.172 НК РФ и при наличии соответствующих первичных документов.

В соответствии с п.1 ст.169 НК РФ документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном НК РФ, является счет–фактура.

В соответствии со ст.174 НК РФ директор ФИО92 ФИО58 ФИО2, как налогоплательщик, обязана была представлять налоговые декларации по НДС в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, ФИО124, <адрес>, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.174 НК РФ уплата НДС ФИО93 ФИО59 в 2016-2017 годах производилась по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Срок последней уплаты НДС ФИО94 ФИО60 за 3 квартал 2016 года – ДД.ММ.ГГГГ. Срок последней уплаты НДС ФИО95 ФИО61 за 4 квартал 2016 года – ДД.ММ.ГГГГ. Срок последней уплаты НДС ФИО96 ФИО62 за 1 квартал 2017 года – ДД.ММ.ГГГГ. Срок последней уплаты НДС ФИО97 ФИО63 за 2 квартал 2017 года – ДД.ММ.ГГГГ.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у директора ФИО98 ФИО64 ФИО2 при осуществлении предпринимательской деятельности сложилась ситуация, при которой она не могла документально (счетами-фактурами) подтвердить расходы возглавляемой организации с НДС. В связи с чем, ФИО2 не имела право уменьшить общую сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, на установленные законом налоговые вычеты.

При изложенных обстоятельствах в июле 2016г., более точно дата и время в ходе предварительного следствия не установлены, у директора ФИО99 ФИО65 ФИО2 по месту нахождения Общества по адресу: по адресу: <адрес>, Шереметевский проспект, <адрес>, литер «А» возник преступный умысел и корыстная цель, направленные на уклонение от уплаты НДС, подлежащего уплате возглавляемым ею Обществом в бюджет, путем включения в налоговые декларации ФИО100 ФИО66 по НДС заведомо ложных сведений о приобретении при осуществлении предпринимательской деятельности транспортных услуг у ФИО101 ФИО117, ИНН 3702653408, в крупном размере.

Реализуя свои преступные намерения, директор ФИО102 ФИО67 ФИО2 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по месту нахождения Общества по адресу: <адрес>, Шереметевский проспект, <адрес>, литер «А» путем формирования книг покупок Общества за 3, 4 кварталы 2016г., 1, 2 кварталы 2017г. внесла в них заведомо ложные сведения об оказании ФИО103 ФИО118, ИНН 3702653408, в указанный временной промежуток для ФИО104 ФИО68 транспортных услуг на общую сумму 40 816 350 рублей с НДС (за 3 квартал 2016г. на сумму 8 469 173 рубля с НДС; за 4 квартал 2016г. на сумму 14 497 224 рубля с НДС; за 1 квартал 2017г. на сумму 4 580 243 рубля с НДС; за 2 квартал 2017г. на сумму 13 269 710 рублей с НДС). В действительности ФИО105 ФИО119, ИНН 3702653408 в указанный временной промежуток транспортные услуги для ФИО106 ФИО69 не оказывало. Тем самым, директор ФИО107 ФИО70 ФИО2 по заведомо фиктивным хозяйственным операциям с ФИО108 ФИО120 и заведомо ложным сведениям о счетах-фактурах, якобы полученных от данной организации, заявила для возглавляемого ею ФИО109 ФИО71 необоснованный налоговый вычет по НДС по ставке 18% на общую сумму 6 226 223 рубля.

Директор ФИО110 ФИО72 ФИО2, действуя в продолжение реализации своих преступных намерений, направленных на уклонение от уплаты налогов с возглавляемой организации, по месту нахождения Общества по адресу: <адрес>, Шереметевский проспект, <адрес>, литер «А», внесла недостоверные, заведомо ложные сведения об оказанных транспортных услугах ФИО111 ФИО121, ИНН 3702653408 (о якобы возникших в связи с этим налоговых вычетах по НДС) в налоговые декларации ФИО112 ФИО73 по НДС за 3 квартал 2016г. от ДД.ММ.ГГГГ (уточненную) на сумму 1 291 908 рублей, за 4 квартал 2016г. от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 211 441 рубль, за 1 квартал 2017г. от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 698 691 рублей, за 2 квартал 2017г. от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 024 193 рубля, которые предоставила в указанные даты посредством электронных телекоммуникационных каналов связи с электронной цифровой подписью в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, ФИО125, <адрес>.

Таким образом, в нарушении пп.2, 5, 6 ст.169, п.1, 2 ст.171, п.1 ст.172 НК РФ директор ФИО113 ФИО74 ФИО2 своими вышеуказанными преступными действиями допустила неисчисление и неполную уплату в бюджет НДС за период 3, 4 кварталов 2016г., 1, 2 кварталов 2017г. на общую сумму 6 226 223 рубля по последнему сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ, в том числе за 3 квартал 2016г. на сумму 1 291 908 рублей, за 4 квартал 2016г. на сумму 2 211 441 рубля, за 1 квартал 2017г. на сумму 698 681 рубль, за 2 квартал 2017г. на сумму 2 024 193 рубля. При этом процентная доля неуплаченного в связи с внесением в налоговую отчетность ФИО114 ФИО75 сведений по фиктивным хозяйственным операциям с ФИО115 ФИО122, ИНН 3702653408, НДС за период 3, ДД.ММ.ГГГГг., 1, ДД.ММ.ГГГГг. к общей сумме налогов, сборов, страховых взносов, подлежащей уплате в бюджет за указанный период, составила 97,53%, в связи с чем в соответствии с примечанием 1 к ст.199 УК РФ указанная сумма 6 226 223 рубля признается крупным размером.

Данные действия ФИО2 органами предварительного расследования квалифицированы по ч.1 ст.199 УК РФ.

В ходе судебного заседания подсудимая согласилась с предъявленным обвинением, поддержала заявленное в момент ознакомления с материалами уголовного дела ходатайство о применении особого порядка судебного разбирательства.

Государственный обвинитель и защитник выразили своё согласие на постановление приговора без проведения судебного разбирательства в общем порядке.

Суд считает, что заявленное ходатайство подлежит удовлетворению.

Как установлено в суде, обвиняемая осознает характер заявленного ходатайства и последствия вынесения приговора без проведения судебного разбирательства в общем порядке, ходатайство заявлено добровольно после консультации с защитником.

Обвинение, с которым согласилась подсудимая, обоснованно и подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу.

Учитывая способ, обстоятельства совершённого общественно-опасного деяния, суд квалифицирует действия подсудимой ФИО2 по ч.1 ст.199 УК РФ (как уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию (расчет) заведомо ложных сведений, в крупном размере).

Обсуждая вопрос о мере наказания, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершённого преступления, личность подсудимой, влияние назначенного наказания на исправление осужденной и условия жизни ее семьи.

ФИО2 совершила преступление небольшой тяжести впервые, неоднократно привлекалась к административной ответственности за нарушения ПДД (т.3 л.д.27), на учетах у психиатра и нарколога не состоит (т.3 л.д.28,29), проживает с двумя детьми учащимися, один из которых совершеннолетний, по месту жительства характеризуется удовлетворительно (т.3 л.д.36), по месту работы - положительно (т.3 л.д.24), имеет хроническое заболевание.

В соответствии с п.«г,и» ч.1, ч.2 ст.61 УК РФ суд признаёт обстоятельствами, смягчающими наказание ФИО2, – наличие малолетнего ребенка на момент совершения преступления (т.3 л.д.19); ее явку с повинной (т.1 л.д.11-13); активное способствование раскрытию и расследованию преступления; состояние здоровья подсудимой. Полное признание вины является основанием для применения положений ч.5 ст.62 УК РФ.

Наказание суд определяет с учетом положений ч.1 и ч.5 ст.62 УК РФ.

Учитывая тяжесть совершенного преступления, длительный период противоправной деятельности ФИО2, приведенные данные о личности подсудимой, наличие смягчающих и отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, достижение целей наказания возможно при осуждении ФИО2 к штрафу.

Размер штрафа суд определяет также с учетом имущественного положения подсудимой и ее семьи, возможности получения ей заработной платы и иного дохода. ФИО2 трудоспособна, имеет постоянное место работы, в собственности автомашину, долю в квартире.

Принимая во внимание отсутствие исключительных обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности совершенного преступления, оснований для применения положений ст.64 УК РФ не усматривается.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 316 УПК РФ, суд –

П Р И Г О В О Р И Л:

ФИО2 признать виновной в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, и назначить ей наказание в виде штрафа в 200 000 (двести тысяч) рублей.

Для взыскания штрафа в случае отсутствия иных источников обратить взыскание на арестованное имущество ФИО2: автомобиль ФИО126», ФИО128.

До вступления приговора в законную силу, избранную в отношении ФИО2 меру пресечения в виде подписки о невыезде оставить без изменения.

Вещественные доказательства: налоговые декларации – хранить при деле

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение 10 суток со дня его провозглашения. При подаче апелляционной жалобы осужденная вправе ходатайствовать об участии в заседании суда апелляционной инстанции. Если осужденная заявляет ходатайство об участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, об этом указывается в ее апелляционной жалобе или возражениях на жалобы, представления, принесенные другими участниками уголовного процесса.

Председательствующий Карпычев А. А.